材料采購中的納稅籌劃1選擇進貨渠道的稅收籌劃。我國現(xiàn)行的增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,兩類納稅人的適用稅率和稅款抵扣制度各不相同,從哪種渠道進貨納稅籌劃,將直接影響到增值稅的稅負。對于一般納稅人,一般宜選擇一般納稅人處購進貨物。從一般納稅人處購貨,可以索取增值稅專用發(fā)票,并按購進價款的17%或13%抵扣進項稅額;從小規(guī)模納稅人企業(yè)購貨,通過其到稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票,最多可以抵扣6%或4%的稅款,如果小規(guī)模納稅人開具的是普通發(fā)票,則不能抵扣進項稅額;從個體工商業(yè)戶購進貨物也不能獲得進項稅額抵扣。例如:①甲企業(yè)從乙工業(yè)企業(yè)(一般納稅人)購進11700元(價稅合計)貨物,開具增值稅專用發(fā)票,可抵扣進項稅額11700/(1+17%)*17%=1700元,購進成本為:11700-1700=10000元;②甲企業(yè)從丙工業(yè)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)購進相同價格的貨物,而丙企業(yè)通過稅務(wù)局代開了增值稅專用發(fā)票,可抵扣進項稅額11700/(1+6%)*6%=662.26元,購進成本為:11700-662.26=11037.74元;③甲企業(yè)從開具普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人或者個體工商戶丁那里購進相同價格的貨物,不能抵扣進項稅,購進成本最高,為11700元。
從以上三種情況比較,甲企業(yè)應(yīng)選擇從一般納稅人處購進貨物。2把握進貨時機的稅收籌劃一般情況下,企業(yè)采購當以材料供應(yīng)及時為原則,因此采購時間往往不能十分確定。企業(yè)采購的自主權(quán)決定于企業(yè)的采購活動可以根據(jù)自身需要而自主決定。2.1利用市場供求關(guān)系供給量大于需求量時,商品價格下降;供給量小于需求量時,商品價格上升。企業(yè)采購時作為買方應(yīng)該充分利用市場的供求關(guān)系為自身謀取利益。企業(yè)應(yīng)在不耽誤正常生產(chǎn)的條件下選擇供給量大于需求量時作為購貨時間。因為在供給量大于需求量時,容易使企業(yè)自身實現(xiàn)逆轉(zhuǎn)型稅負轉(zhuǎn)嫁,即通過壓低產(chǎn)品采購價來轉(zhuǎn)嫁稅負。在所需采購物品的供給過剩時,采購方往往可以大幅度壓低價格,而在供應(yīng)不足時,采購方企業(yè)往往成為銷售方轉(zhuǎn)嫁稅負的對象。所以充分做好市場分析預測是購貨時間籌劃的關(guān)鍵。2.2利用稅制的變化為避免出現(xiàn)過度的震蕩,稅制改革往往采取一定的過渡方式,企業(yè)利用這些過渡措施進行籌劃是大有好處的。對一家商業(yè)性企業(yè)來講,進貨事務(wù)是經(jīng)常發(fā)生的,及時掌握各類商品稅率的變化,可以在購貨時間上做相應(yīng)的籌劃安排,從而使得稅負減輕。例如,假設(shè)國家為限制煙酒類消費品的消費,決定從7月1日起提高調(diào)撥價格在50元以上的卷煙的稅率。
于是,商業(yè)性企業(yè)可以在7月1日之前大批量購進調(diào)撥價格在50元以上的卷煙,于是就能部分地躲過增稅的負擔。另外,也可以注意一下物價指數(shù)的變化。如果市場出現(xiàn)通貨膨脹現(xiàn)象,而且在短時間內(nèi)無法得到恢復,那么盡量進行采購是較好的選擇。3選擇結(jié)算方式的稅收籌劃采購產(chǎn)品主要有兩種結(jié)算方式:一是賒購;二是現(xiàn)金采購。一般來講納稅籌劃,采購結(jié)算方式的選擇則取決于采購方與銷售方兩者間的談判。如果產(chǎn)品供應(yīng)量充足甚至過剩,再加上采購方信用度高,實力強,在結(jié)算方式的談判中,采購方往往可以占據(jù)主動地位。具體到產(chǎn)品采購結(jié)算方式的籌劃,最為基礎(chǔ)的一點便是盡量延遲付款,為企業(yè)贏得一筆無息貸款。結(jié)算方式的籌劃一般可以從以下幾個方面著手:①使銷售方接受托收承付與委托收款結(jié)算方式,盡量讓人先墊付稅款。②未付出貨款,先取得對方開具的發(fā)票。③采取賒銷和分期付款方式,使銷貨方墊付
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