稅務(wù)籌劃(稅務(wù)籌劃)

編輯搜圖

請點(diǎn)擊輸入圖片描述（最多18字）

如何提高企業(yè)的利潤？一直各位老板在企業(yè)經(jīng)營過程中遭遇的終極大考題。市場競爭日趨激烈，讓很多人意識到，企業(yè)利潤的提升，不僅要“開源”還要學(xué)會(huì)“節(jié)流”。稅收籌劃無疑是當(dāng)下企業(yè)降費(fèi)減稅的最佳途徑之一。

01什么是稅收籌劃

我們先來回顧下，什么是稅收籌劃？稅收規(guī)劃的操作原理是什么？

Part 1 什么是稅收籌劃？

稅收籌劃是指在滿足公司（集團(tuán)）股東業(yè)務(wù)布局的前提下，結(jié)合公司（集團(tuán)）的業(yè)務(wù)情況，在不同的國家或地區(qū)設(shè)立運(yùn)營主體，結(jié)合當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)經(jīng)濟(jì)及稅收政策，合理布局業(yè)務(wù)模式，從而做到綜合稅負(fù)率最優(yōu)化或次優(yōu)化。

稅收籌劃最好先行，而不是當(dāng)公司經(jīng)營一年后或者多年后，發(fā)現(xiàn)公司稅負(fù)成本較高，再去采取相應(yīng)的手段去避稅。同時(shí)，無論是財(cái)務(wù)還是公司老板，一定要牢記：稅收籌劃是合理節(jié)稅，而絕對不是去偷稅漏稅。

Part 2 如何去進(jìn)行稅收籌劃

1、 運(yùn)營主體合理布局

通過在稅收洼地設(shè)立運(yùn)營主體，通過業(yè)務(wù)向下游的合理分工，將相對高的利潤留在稅率相對較低的運(yùn)營主體。比如：跨國公司在全球布局業(yè)務(wù)、在政策支持力度較大的地區(qū)設(shè)立研發(fā)中心并申請高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)、在退稅幅度較大的地區(qū)設(shè)立銷售公司等。另外，在不同的區(qū)域設(shè)立分公司還是子公司，也要結(jié)合公司的實(shí)際情況進(jìn)行規(guī)劃。

2、 關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格盡量做到公允

一方面，在布局業(yè)務(wù)時(shí)，盡量做到去關(guān)聯(lián)化（或者說，盡量做到工商注冊等的非關(guān)聯(lián)化）。另一方面，在發(fā)生關(guān)聯(lián)交易時(shí)，業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、交易價(jià)格公允性等需要予以關(guān)注。

3、 充分了解稅收政策并加以運(yùn)用

做好稅收籌劃的前提是要充分了解相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策并合理加以運(yùn)用，比如：研發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、雙軟企業(yè)兩免三減半所得稅優(yōu)惠、固定資產(chǎn)加速折舊所得稅優(yōu)惠等。

02稅收籌劃的十大基本方法

下面來具體說說關(guān)于稅籌籌劃的十個(gè)基本方法：

Part 1 納稅人籌劃

納稅人籌劃法是進(jìn)行納稅人身份的合理界定和轉(zhuǎn)化，使納稅人承擔(dān)的稅負(fù)盡量降低到最小程度，或直接避免成為某類納稅人。

1.納稅人不同類型的選擇

個(gè)體工商戶 獨(dú)資企業(yè)

合伙企業(yè) 法人企業(yè)

個(gè)體工商戶、獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅而不需要繳納企業(yè)所得稅。

法人企業(yè)按照稅法要求需要就其經(jīng)營利潤繳納企業(yè)所得稅，若法人企業(yè)對自然人股東實(shí)施利潤分配，還需要繳納20%的個(gè)人所得稅。

2.不同納稅人之間的轉(zhuǎn)化

一般納稅人?小規(guī)模納稅人

稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩種類型納稅人在征收增值稅時(shí)，計(jì)算方法和征管要求不同。一般納稅人實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照使用的簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅且不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣制。

3.避免成為法定納稅人

稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，而對于房產(chǎn)界定為房屋，即有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)擋雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或者儲(chǔ)藏物資的場所；獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、停車場、室外游泳池、噴泉等，不屬于房產(chǎn)，若企業(yè)擁有以上建筑物，則不成為房產(chǎn)稅的納稅人，就不需要繳納房產(chǎn)稅。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可將停車場、游泳池等建成露天的，并且把這些建筑物的造價(jià)同廠房和辦公用房等分開，在會(huì)計(jì)中單獨(dú)核算，從而避免成為游泳池等的法定納稅人。

Part 2 稅基籌劃法

1.控制或安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間

（1）稅基推遲實(shí)現(xiàn)

（2）稅基均衡實(shí)現(xiàn)

（3）稅基提前實(shí)現(xiàn)

2.分解稅基

通過分解稅基，使稅基從稅負(fù)較重的形式轉(zhuǎn)化為稅負(fù)較輕的形式

3.稅基最小化

合法降低稅基總額

Part 3 稅率籌劃法

1.比例稅率籌劃法

通過比例稅率籌劃法使得納稅人適用較低的稅率。

2.累進(jìn)稅率籌劃法

防止稅率攀升：注意個(gè)人所得稅、土地增值稅等累進(jìn)稅制對稅負(fù)的影響。

Part 4 稅收優(yōu)惠籌劃法

1.稅收優(yōu)惠

特殊行業(yè)、特定區(qū)域、特定行為、特殊時(shí)期的稅收優(yōu)惠。

2.稅收優(yōu)惠的形式

（1）免稅（2）減稅（3）免征額

（4）起征點(diǎn)（5）退稅

（6）優(yōu)惠稅率（7）稅收抵免

3.創(chuàng)造條件適用優(yōu)惠政策

【案例】霍爾果斯案例

全民關(guān)注的電影《戰(zhàn)狼2》，2017年票房高達(dá)54.6億元，雄踞票房榜首。導(dǎo)演兼主演吳某在新疆霍爾果斯成立了一家文化公司，即登峰國際文化傳播有限公司，法人企業(yè)。而霍爾果斯是目前為止稅收優(yōu)惠最全面的地方，最大的優(yōu)惠就是好文化業(yè)公司的企業(yè)所得稅五年之內(nèi)全免。

【案例解析】

按照《戰(zhàn)狼2》54.6億元的總票房來算，根據(jù)協(xié)議，吳某分得18.4億元，如果沒有享受稅收優(yōu)惠，那么本例按照25%的企業(yè)所得稅稅率繳納稅款，企業(yè)所得稅稅前可扣除項(xiàng)目金額為2.7億元。

根據(jù)國家稅法，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款則為：（18.4-2.7）*25%=3.93（億元）

如果注冊在霍爾果斯的企業(yè)應(yīng)納稅款則為：（18.4-2.7）*0%=0

吳某通過霍爾果斯的安排節(jié)省了3.93億元的企業(yè)所得稅。

提示：通過以上安排，納稅人確實(shí)可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，但值得注意的是納稅人在進(jìn)行稅收籌劃的過程中要盡量做到實(shí)質(zhì)與形式相吻合，否則將可能會(huì)面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

編輯搜圖

請點(diǎn)擊輸入圖片描述（最多18字）

Part 5 會(huì)計(jì)政策籌劃法

1.分?jǐn)偦I劃法

無形資產(chǎn)攤銷、待攤銷費(fèi)用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)方法、間接費(fèi)用分配。

2.會(huì)計(jì)估計(jì)籌劃法

有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在諸多不確定因素，一些項(xiàng)目不能精準(zhǔn)計(jì)算，而只能加以估計(jì)，因此，在會(huì)計(jì)核算中，對尚在延續(xù)中、其結(jié)果未確定的交易或事項(xiàng)需要估計(jì)入賬。這種會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)影響計(jì)入特定時(shí)期的收益或費(fèi)用的數(shù)額，進(jìn)而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

Part 6 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的操作平臺是價(jià)格，其基本操作原理是利用價(jià)格浮動(dòng)、價(jià)格分解來轉(zhuǎn)移或規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價(jià)格浮動(dòng)實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵取決于商品的供給彈性與需求彈性的大小。分解的手法不拘一格，則更為巧妙。

1.稅負(fù)前轉(zhuǎn)籌劃法

納稅人通過提高商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的方式，將其所負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)移給購買者或最終消費(fèi)者。

2.稅負(fù)后轉(zhuǎn)籌劃法

納稅人通過降低生產(chǎn)要素購進(jìn)價(jià)格、壓低工資或其他方式將其負(fù)擔(dān)的稅收轉(zhuǎn)移給提供生產(chǎn)要素的企業(yè)。

【案例】白酒廠商生產(chǎn)的白酒產(chǎn)品是一種特殊的消費(fèi)品，需要繳納消費(fèi)稅。白酒廠商為了保持適當(dāng)?shù)亩惡罄麧?，通常的做法是相?yīng)提高出廠價(jià)，但這樣做一方面會(huì)影響市場，另一方面也會(huì)導(dǎo)致從價(jià)定率消費(fèi)稅與增值稅的攀升。有沒有實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃辦法呢。

【案例分析】

設(shè)立獨(dú)立的銷售公司。酒廠設(shè)立獨(dú)立的銷售公司，利用增加流通環(huán)節(jié)的辦法轉(zhuǎn)稅負(fù)。由于酒類產(chǎn)品的消費(fèi)稅僅在出廠環(huán)節(jié)計(jì)征，即按產(chǎn)品的出廠價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，后續(xù)的分銷、零售環(huán)節(jié)不再繳納。

這種情況下，引入獨(dú)立的銷售公司，便可以采取“前低后高”的價(jià)格轉(zhuǎn)移策略，先以相對較低的價(jià)格賣給自己的銷售公司，然后再由銷售公司以合理的高價(jià)進(jìn)行層層分銷，這樣便可在確?？傮w銷售收入的同時(shí)降低消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。

Part 7 遞延納稅籌劃法

1.推遲確認(rèn)收入

不同的結(jié)算方式：委托代銷

2.提前支付費(fèi)用

需要支付的費(fèi)用提前支付

【案例】某造紙廠7月份向匯文文具店銷售白紙板113萬元（含稅價(jià)格），貨款結(jié)算采用銷售后付款的方式，匯文商店10月份只匯來貨款33.9萬元。對此類銷售業(yè)務(wù)，該造紙廠該如何進(jìn)行稅收籌劃呢？

此筆業(yè)務(wù)，由于購貨方是商業(yè)企業(yè)，并且貨款結(jié)算采用銷售后付款的方式，因此可以選擇委托代銷模式，即按委托代銷結(jié)算方式進(jìn)行稅務(wù)處理：該造紙廠7月份可以不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，10月份按收到代銷單位的銷貨清單后確認(rèn)銷售額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額：

[33.9/(1+13%)]*13%=3.9（萬元）

對尚未收到銷貨清單的貨款可以暫緩申報(bào)、計(jì)算銷項(xiàng)稅額。如果不按委托代銷結(jié)算方式處理，則應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額：

[113/(1+13%)]*13%=13（萬元）

因此，對此類業(yè)務(wù)，選擇委托代銷結(jié)算方式可以實(shí)現(xiàn)遞延納稅。

Part 8 規(guī)避平臺籌劃法

在稅收籌劃中，常常把稅法規(guī)定的若干臨界點(diǎn)稱為規(guī)避平臺。規(guī)避平臺建立的基礎(chǔ)是臨界點(diǎn)，因?yàn)榕R界點(diǎn)會(huì)由于“量”的積累而引起“質(zhì)”的突破，是一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。當(dāng)突破某些臨界點(diǎn)時(shí)，由于所適用的稅率降低或優(yōu)惠增多，從而獲得稅收利益，這便是規(guī)避平臺籌劃法的基本原理。

1.稅基臨界點(diǎn)籌劃

起征點(diǎn)、扣除限額、稅率跳躍臨界點(diǎn)

2.優(yōu)惠臨界點(diǎn)

絕對數(shù)臨界點(diǎn)、相對比例臨界點(diǎn)、時(shí)間臨界點(diǎn)

【案例】李先生在北京市擁有一套普通住房，已經(jīng)居住滿1年零10個(gè)月，這時(shí)他在市區(qū)找到一份薪水很高的工作，需要出售該住房，李先生應(yīng)該如何籌劃呢？

【案例分析】增值稅規(guī)定：個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全部繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅（適用北上廣深四個(gè)城市）。顯然，如果李先生再等2個(gè)月出售該住房，便可以適用購買滿2年享受增值稅免征待遇，而如果馬上出售，須按照5%征收率繳納增值稅。因此，最好是將住房在2個(gè)月后再轉(zhuǎn)讓。

當(dāng)然，如果這時(shí)遇到合適的買主，也可以出售，即變通處理，利用時(shí)間臨界點(diǎn)籌劃方法，可以采取和買主簽訂兩份合同：一份是遠(yuǎn)期合同（2個(gè)月之后正式交割房產(chǎn)）；另一份是為期2個(gè)月的租賃合同。這樣買主可以馬上住進(jìn)去，房主也可以享受增值稅免稅待遇。

Part 9 資產(chǎn)重組籌劃法

1.合并籌劃法

是指企業(yè)利用并購及資產(chǎn)重組手段，改變其組織形式及股權(quán)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低籌劃方法。

（1）企業(yè)合并可以進(jìn)入新的領(lǐng)域、行業(yè)，享受新領(lǐng)域、新行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；

（2）并購大量虧損的企業(yè)，樂意盈虧補(bǔ)抵，實(shí)現(xiàn)成本擴(kuò)張；

（3）企業(yè)合并實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)性企業(yè)或上下游企業(yè)流通環(huán)節(jié)減少，合理規(guī)避流轉(zhuǎn)稅和印花稅；

（4）企業(yè)合并可能改變納稅主體的性質(zhì)，譬如由小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人，由內(nèi)資企業(yè)變?yōu)橹型夂腺Y企業(yè)；

（5）企業(yè)合并可以利用免稅重組優(yōu)惠政策，規(guī)避資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過程中的稅收負(fù)擔(dān)。

2.分立籌劃法

分立，是指一家企業(yè)將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)立的企業(yè)，被分離企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的依法拆分。分立籌劃法利用拆分手段，可以有效地改變企業(yè)規(guī)模和組織形式，降低企業(yè)整體稅負(fù)。

（1）分立為多個(gè)納稅主體，形成有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)群，實(shí)施集團(tuán)化管理和系統(tǒng)化籌劃；

（2）企業(yè)分立將兼營或婚姻銷售中的低稅率或零稅率業(yè)務(wù)獨(dú)立出來，單獨(dú)計(jì)稅，降低稅負(fù)；

（3）企業(yè)分立使適用累進(jìn)稅率的納稅主體分化成兩個(gè)或多個(gè)適用低稅率的納稅主體，稅負(fù)自然降低；

（4）企業(yè)分立增加了一道流通環(huán)節(jié)，有利于流轉(zhuǎn)稅抵扣及轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略的運(yùn)用。

Part 10 業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法

業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法手段靈活，注入購買、銷售、運(yùn)輸、建房等業(yè)務(wù)，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可以合理轉(zhuǎn)化為投資或合營業(yè)務(wù)……

【案例】科研人員張某發(fā)明了一種新技術(shù)，該技術(shù)申請了國家技術(shù)專利。由于該專利實(shí)用性強(qiáng)，許多企業(yè)擬出高價(jià)購買。其中，甲公司開出了100萬元的最高價(jià)。這種情況下，張某是否應(yīng)該轉(zhuǎn)讓其技術(shù)專利呢？

【案例分析】根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)是銷售無形資產(chǎn)，免征增值稅。這里所說的“技術(shù)”包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。申請免征增值稅合同須經(jīng)所在地省級科技主管部門認(rèn)定并出具審核意見證明文件，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

根據(jù)新個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)屬于特許權(quán)屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)計(jì)入綜合所得，參與年終匯算清繳。張某取得該筆收入是應(yīng)預(yù)交個(gè)人所得稅為：

100*（1-20%）*20%=16（萬元）

編輯搜圖

請點(diǎn)擊輸入圖片描述（最多18字）

如果采用業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃技巧，張某不轉(zhuǎn)讓技術(shù)專利使用權(quán)稅務(wù)籌劃，而是將技術(shù)專利進(jìn)一步開發(fā)，以技術(shù)服務(wù)的形式將專利技術(shù)應(yīng)用于甲公司生產(chǎn)經(jīng)營中。按甲公司的經(jīng)營狀況測算，張某每年預(yù)計(jì)可從甲公司獲取10萬元技術(shù)服務(wù)收入。

若張某愿意采取技術(shù)服務(wù)形式，則其所負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)遞延繳納：

（1）納稅人提供技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

（2）按照個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定，個(gè)人取得的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得，應(yīng)于取得所得的當(dāng)月按照20%的比例稅率預(yù)繳個(gè)人所得稅，同時(shí)并入綜合所得于年終匯算清繳。張某應(yīng)預(yù)交個(gè)人所得稅10*20%=2（萬元）。這種籌劃法主要好處在于可以遞延納稅。

若采用技術(shù)投資入股形式。技術(shù)投資入股的實(shí)質(zhì)是轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果和投資同時(shí)發(fā)生。按照財(cái)稅[2016]36號文相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果是銷售無形資產(chǎn)，免征增值稅。根據(jù)[2016]101號文，個(gè)人技術(shù)投資入股，被投資企業(yè)支付的對價(jià)全部作為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個(gè)人可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

03稅收籌劃的九個(gè)細(xì)節(jié)管理

一個(gè)好的稅收籌劃不僅要講方法，還要講細(xì)節(jié)。細(xì)節(jié)的把控也是稅收籌劃成功與否的關(guān)鍵所在。

Part 1 注意增值稅稅改的時(shí)間差

公司4月份收到供應(yīng)商開給我公司17%的增值稅專票，5月份我公司給客戶開出16%的增值稅專票。之前收到的進(jìn)項(xiàng)稅票要不要轉(zhuǎn)出1%呢？估計(jì)很多會(huì)計(jì)人都有此疑問，大家不用擔(dān)心，目前沒有政策出臺要求企業(yè)要做這類轉(zhuǎn)出，企業(yè)盡可放心抵扣。這是稅收政策時(shí)間差給企業(yè)帶來的利好，就當(dāng)是國務(wù)院給企業(yè)送出禮包吧。

Part 2 納稅人的身份的轉(zhuǎn)換

本次增值稅改革，一句“一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”是全新舉措。以往小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人是“不可逆”的選擇。這次出臺的新規(guī)定有兩大利好：一是讓主動(dòng)選擇成為一般納稅人的小企業(yè)有了后悔的機(jī)會(huì)；二是經(jīng)營規(guī)模萎縮的企業(yè)有了再次享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。(每個(gè)地區(qū)政策會(huì)略有差異，具體可咨詢下)

Part3 購銷合同價(jià)稅分開紀(jì)錄

對于購銷合同，印花稅的計(jì)稅依據(jù)是合同上載明的“購銷金額”。對購銷金額的理解是有講究的：①如果合同上購銷金額價(jià)稅合一，沒有分開列示，就以含稅總價(jià)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；②如果合同上價(jià)、稅分開列式了，就以總價(jià)作為印花稅計(jì)稅依據(jù)。提醒，企業(yè)簽訂購銷合同時(shí)不能圖省事，價(jià)稅分開，就能少交稅。

Part 4 合同簽訂慎重一些

印花稅依據(jù)合同征收，合同簽訂了就要納稅，一旦多交了印花稅，是不能退的。建議企業(yè)在簽訂合同時(shí)做好預(yù)防：①?zèng)]有確定下來的事項(xiàng)先不要簽合同；②對于不確定的合同金額不要高估；③不同類型的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)盡量分開簽訂合同；④適用不同稅率事項(xiàng)的金額千萬不要混淆；⑤購銷合同簽訂時(shí)價(jià)格和稅金要分開記載。

Part 5 銷售與服務(wù)分兩個(gè)主體承接

“混合銷售”與“兼營”是不一樣的，不能將之混淆籌劃稅負(fù)。以貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主的混合銷售，應(yīng)稅率從高計(jì)征增值稅，而不能分收入類別分項(xiàng)計(jì)稅。對此有什么好的稅收籌劃方法嗎？對于交付行為同時(shí)有銷售和服務(wù)的，企業(yè)不妨另外注冊一家服務(wù)公司，以兩個(gè)主體分別與客戶簽訂銷售合同與服務(wù)合同。

編輯搜圖

請點(diǎn)擊輸入圖片描述（最多18字）

Part 6 現(xiàn)金折扣不如商業(yè)折扣

商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣孰優(yōu)孰劣？某商品價(jià)稅合計(jì)113萬，促銷時(shí)可做9折商業(yè)折扣，亦可9折現(xiàn)金折扣。采用商業(yè)折扣時(shí)，收入90萬，銷項(xiàng)稅11.7萬；采用現(xiàn)金折扣時(shí)稅務(wù)籌劃，收入100萬，銷項(xiàng)稅13萬。這么算下來，采用現(xiàn)金折扣比采用商業(yè)折扣需多交增值稅1.3萬。

Part 7 避免視同銷售與發(fā)放福利

生產(chǎn)手機(jī)的公司在員工生日時(shí)會(huì)送給他們一部手機(jī)，會(huì)計(jì)該如何處理？問題一提出，齊刷刷的答案是視同銷售。僅有一人的回答是能否當(dāng)作研發(fā)測試機(jī)處理呢？視同銷售是教科書的答案，也是對企業(yè)最不利的答案，一要交增值稅，二要交個(gè)稅。工作多年后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)有更寬闊的視野，怎么能拘泥于教科書的答案呢？

Part 8 餐補(bǔ)可以變通

員工工作餐補(bǔ)助要交個(gè)稅嗎？

（1）公司有食堂，員工到食堂就餐，食堂發(fā)生的餐費(fèi)不需要交個(gè)稅；

（2）公司沒有食堂，員工固定在某餐廳就餐，月底由公司與餐廳統(tǒng)一結(jié)算，結(jié)算的費(fèi)用不需要并入員工工資薪金計(jì)征個(gè)稅；

（3）公司沒有食堂，給員工發(fā)放就餐補(bǔ)助，這部分補(bǔ)助應(yīng)按照“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)稅。

Part 9招待費(fèi)并入審計(jì)費(fèi)

做年報(bào)審計(jì)，審計(jì)人員來公司會(huì)發(fā)生差旅費(fèi)，差旅費(fèi)需由公司來承擔(dān)。這是許多公司通常的做法。想到過里面的稅收籌劃思維嗎？公司承擔(dān)審計(jì)人員的差旅費(fèi)需在業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算，這些差旅費(fèi)不能全額在所得稅前扣除。換一個(gè)思維呢，差旅費(fèi)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)，做大審計(jì)費(fèi)（加上差旅費(fèi)）就能做到全額稅前扣除了。

?

更多財(cái)稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。