陽光節(jié)稅(節(jié)稅)

過往中國企業(yè)年稽查率大概在3%左右，有許多納稅人依靠運(yùn)氣成功“避稅”，說白了就是利用征納雙方信息不對(duì)稱，僥幸少繳了稅而未被發(fā)現(xiàn)。

2016年金稅三期的上線，使稅務(wù)稽查由“人查”、“賬查”升級(jí)為“大數(shù)據(jù)稽查”，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)陡增。未來，隨著金三系統(tǒng)的不斷升級(jí)甚至迭代，每個(gè)納稅人在大數(shù)據(jù)面前將越來越透明。

2019年新《個(gè)人所得稅法》實(shí)施后，“納稅人識(shí)別號(hào)”的設(shè)立、“情報(bào)共享制度的建立”、“反避稅”條款的完善，更是給高收入、高凈值為代表的財(cái)富人群安裝了無形的稽查天眼陽光節(jié)稅，讓過往隱藏于陽光之下的“經(jīng)營所得”、“利息股息紅利所得”等收入透明化。

如果財(cái)富人士繼續(xù)沉浸在用傳統(tǒng)手段可成功“避稅”的大夢(mèng)中，不僅將面對(duì)法律的懲罰，過往數(shù)十年積累的財(cái)富也可能化為泡影。

根據(jù)稅務(wù)稽查的相關(guān)規(guī)定，納稅人一旦被稽查，稅務(wù)機(jī)關(guān)不但有權(quán)調(diào)取企業(yè)賬簿憑證、增值稅專用發(fā)票、電子賬套等財(cái)務(wù)資料，還可對(duì)法定代表人、實(shí)際控制人和財(cái)務(wù)人員等個(gè)人賬戶進(jìn)行調(diào)查。

過去幾年，個(gè)人賬戶和公賬之間的“大額交易監(jiān)管”和“金融賬戶信息共享”，已成為稅務(wù)、公安等機(jī)關(guān)稅務(wù)稽查和追繳偷逃稅的有力武器，戰(zhàn)果累累。

未來，只有尊重法律的人、看清風(fēng)險(xiǎn)的人和采取正確行動(dòng)的人，才能越過險(xiǎn)灘，富貴上岸。中國財(cái)富人士需要從“裸奔式避稅”轉(zhuǎn)向“稅務(wù)籌劃”的道路上來。

以筆者實(shí)務(wù)中的體會(huì)，許多人聽到“稅務(wù)籌劃”四個(gè)字，要么嗤之以鼻、覺得不切實(shí)際，要么盲目迷信、覺得是了不得的財(cái)務(wù)神技。其實(shí)，這些理解都是錯(cuò)誤的。

究其本質(zhì)，稅務(wù)籌劃需要根據(jù)納稅人商業(yè)模式、架構(gòu)，研究稅法上的可行性和法律邊界，進(jìn)而幫助設(shè)計(jì)商業(yè)安排，確定最優(yōu)節(jié)稅方案。

稅務(wù)籌劃最終結(jié)果是合法節(jié)稅（注意，這是和傳統(tǒng)逃避稅最本質(zhì)的區(qū)別），稅務(wù)籌劃水平的高低取決于辦稅團(tuán)隊(duì)的經(jīng)驗(yàn)和能力，稅務(wù)籌劃方案不會(huì)是固定不變和十全十美的，稅務(wù)雷區(qū)始終伴隨著稅務(wù)籌劃全過程。

舉個(gè)例子：

當(dāng)A老板經(jīng)營某企業(yè)多年（為方便，我稱之為“老公司”），面對(duì)“老公司”的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，如果不想重蹈“范冰冰們式”覆轍（范冰冰稅案，詳見筆者本公眾號(hào)文章《從劉曉慶到范冰冰的稅罰之路》），除了在未來加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)外，A老板至少可以從以下三個(gè)步驟進(jìn)行“稅務(wù)籌劃”，有效降低風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而打造“安全現(xiàn)金流”。

第一，A老板投資設(shè)立管道公司，用“管道公司”持有目前存在風(fēng)險(xiǎn)的“老公司”。管道公司不從事實(shí)質(zhì)上的業(yè)務(wù)經(jīng)營，利用“有限責(zé)任”把自己與“老公司”隔離開，降低風(fēng)險(xiǎn)；

第二，A老板將個(gè)人名下部分資產(chǎn)由管道公司持有。相比于自己持有，不僅有稅收上的抵扣優(yōu)勢(shì)，也與個(gè)人財(cái)富風(fēng)險(xiǎn)、“老公司”風(fēng)險(xiǎn)相隔離，起到“防火墻”的作用；

第三，A老板將支出費(fèi)用化。比如，每月可通過“管道公司”向有風(fēng)險(xiǎn)的“老公司”提供咨詢或管理服務(wù)，收取咨詢或服務(wù)費(fèi)用。A老板不但可“暫時(shí)規(guī)避”個(gè)人所得稅的支出，“老公司”還能取得可抵扣的專用發(fā)票；同時(shí)，“老公司”可向管道公司分紅，管道公司取得的分紅為免稅收入，這筆免稅收入經(jīng)過合理的企業(yè)運(yùn)營開支，最終通過費(fèi)用化降低個(gè)人所得稅負(fù)。

通過以上三個(gè)步驟，不但讓A老板的稅負(fù)更為合理，更主要的是在沒有降低A老板家庭生活品質(zhì)的情況下，提升了稅務(wù)合規(guī)性和安全性，并且完善了合法資金來源和完稅憑證。隨著時(shí)間的推移，A老板原本的個(gè)人財(cái)富會(huì)成為“老錢”，管道公司中利潤未來即使分紅，稅務(wù)成本也大幅降低。

未來，A老板的個(gè)人財(cái)富，既可以通過移民移產(chǎn)或移產(chǎn)不移民的方式，向海外合法投資；也可以在境內(nèi)安全配置大額保單或資金類家族信托，使整個(gè)家族核心成員受益，擁有安全可傳承的財(cái)富。

古語有云，積善之家必有余慶。

如今更可以說，積“安全現(xiàn)金流”之家陽光節(jié)稅，必富且貴。

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