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這是企業(yè)內部審計課件，包括了內部審計概論，內部審計程序，專題內部審計，行業(yè)內部審計，內部審計與內部控制的關系等內容，歡迎點擊下載。
企業(yè)內部審計
邵慧敏
企業(yè)內部審計
1內部審計概論
1.1什么是內部審計？
1.2內部審計與外部審計的比較
1.3內部審計的演變歷史(國外)
1.3內部審計的演變歷史(國內)
1、中國國家審計的產生（西周、隋唐、宋代設立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構的產生。 ）
2、近現代國家審計的發(fā)展
辛亥革命后，北京的北洋政府在1914年設立審計院，頒布了《審計法》。
新中國成立后很長的一段時間，我國一直沒有獨立的政府審計機關，因此國家財政收支的監(jiān)督工作，主要由財政部門內部的監(jiān)察機構負責。
1982年12月5日，第五屆全國人民代表大會第五次會議通過了修改的《中華人民共和國憲法》，規(guī)定我國建立審計機關，實行審計監(jiān)督制度。
1985年8月審計署頒布了《內部審計暫行規(guī)定》，為內部審計提供了法律依據。《內部審計暫行規(guī)定》要求政府部門和大中型企事業(yè)單位實行內部審計監(jiān)督制度。
1985年12月審計署頒布了《審計署關于內部審計的若干規(guī)定》，這是審計署成立后第一個關于內部審計的法規(guī)文件。
1989年12月5日審計署重新頒布《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，廢止1985年的規(guī)定，此次規(guī)定是對1985年規(guī)定的查缺補漏；
1995年7月14日，審計長郭振乾頒布中華人民共和國審計署令第1號《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》取代1989年的規(guī)定，這次規(guī)定較之以前有了較大的改變，目前我國的內部審計工作大多都是按照此進行的。
2003年3月4日，審計長李金華簽署了中華人民共和國審計署令第?4號《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，要求自2003年5月1日實行新規(guī)定，此次規(guī)定是在總結1995年規(guī)定的經驗教訓基礎上，適應新的形勢需要而制定的，體現了與時俱進的時代要求，是我國內部審計未來發(fā)展的藍圖。
1.4內審在現代企業(yè)中的角色和職能
1.4內審在現代企業(yè)中的角色和職能
1.4內部審計在現代企業(yè)中的角色
內部審計在現代企業(yè)中的角色
1.5內部審計與被審計單位管理層的關系
2內部審計步驟與方法
2.1內審的時機與頻次
2.2審核步驟
2.3內部審計方法
2.1內審的時機與頻次
1、例行的常規(guī)內審：
先制訂審核計劃，按計劃進行；企業(yè)搬遷、機構變動等情況運行穩(wěn) 定后 ; 生產周期、淡季進行; 外審前等；
2、特殊情況追加內審：
適應組織的法律、法規(guī)、標準、國際公約發(fā)生重大改變；
發(fā)生重大問題或相關方嚴重抱怨；
組織有較大影響的新、改、擴項目；
組織機構有重大變動；
即將進行第二、第三方審核時；
2.2審核步驟
2.2.1審核準備
2.2.1審核實施
2.2.3編制審核報告
2.2.1內審準備
1、組成審核組
2、內審計劃
3、審閱文件
4、準備工作文件
2.2.1內審準備—1、組成審核組
本著交叉審核的原則，由本組織內審員組成審核組，可請外部有審核資格的人員參加。由管理者代表指派審核組長和審核組成員。
內審員：具備內審員培訓合格證書；內審員不得在本部門審核，應交叉審核
審核組應具備公正性和專業(yè)能力，以及審核技巧，組長應具備組織和管理能力
2.2.1內審準備—2、內審計劃
審核計劃內容：
審核目的；
審核范圍；
審核準則；
審核組成員；
審核時間；
審核部門；
審核日程安排；
內部保密要求。
2.2.1內審準備—3、審閱文件
目的
明確體系是否滿足標準要求；
為基本掌握體系有關情況；
編制檢查表等做準備。
要求
充分性
適用性
有效性
內容：
手冊/程序文件
背景資料（工藝流程圖、管網圖…）
2.2.1內審準備—4、準備工作文件
1、檢查表
2、記錄表
3、不符合報告
4、會議簽到表（首、末）
…….
檢查表
作用
保持審核目標的清晰和明確
保持審核內容的周密和完整
保持審核的節(jié)奏和連續(xù)性
減少審核員的偏見和隨意性
作為重要的審核記錄存檔
檢查表
檢查表內容：
列出審核項目和要點，即“查什么？”
針對審核項目列出審核的區(qū)域，即“在哪查？”
針對審核項目列出審核步驟和方法，即“怎么查？”
檢查表
如何編制？
根據標準的要求、受審核方體系文件的要求，按職責規(guī)定逐項檢查受審核部門的職責及這些職責的履行情況
了解文件中（程序）的要求，據此檢查這些要求和操作執(zhí)行情況
應抓住重點，關注重要因素的控制和結果，關注歸口職責的落實，重要崗位
明確審核方法（觀察、查閱和交談）
檢查表示例（按部門審---鍋爐房）
2.2.2實施內審
1、首次會議
2、實施現場審核， 收集審核證據
3、確定審核發(fā)現，編寫不符合報告
4、與受審核方交流
5、末次會議
2.2.2實施內審—— 1、首次會議
由企業(yè)管理者代表主持，由審核組全體成員及組織各部門負責人、有關人員參加的會議。
首次會議的目的：
介紹審核員組成及分工；
確認（重申）審核范圍、目的和審核計劃；
確認審核準則；
簡要介紹審核方法和程序；
確定審核組與受審方管理者之間的末次會議和中間會議的日期、時間和參加人；
在審核組與受審方之間建立正式的聯絡方法；
確認審核組所需資源和設施已齊備；
安排向導；
有關保密方面的要求和承諾；
對審核組現場安全和應急程序的審查。
2.2.2實施內審—— 2、實施現場審核， 收集審核證據
現場審核時審核員收集審核證據，對照審核準則，確定審核發(fā)現，判定體系是否符合要求的過程，是整個審核工作中最重要的過程。
主要內容：
程序可行性及體系運行情況；
方針、目標的執(zhí)行情況；
法律、法規(guī)的遵循情況；
程序、作業(yè)指導書等文件規(guī)定的執(zhí)行情況；
各種支持性記錄及措施的可行性及執(zhí)行情況；
方針是否通報給所有員工。
實施現場審核
審核方式：
按部門審核，審核員事先編寫檢查表，被審部門應覆蓋全體要素；
按要素審核，目標集中；
正向審核，按工作管理或生產流程順序審核，從簽訂合同到產品交付順序審核；
逆向審核，從產品交付到合同簽訂；
幾種方法交叉使用，靈活運用
實施現場審核
審核方法
交談---問、聽
查閱文件和記錄
現場觀察
審核技巧
善于提問
善于傾聽
善于觀察分析
作好記錄
實施現場審核
審核時間的控制
審核活動的控制
合理選擇樣本
注意發(fā)現體系中主要問題
注意收集體系運行有效性的證據
注意營造良好的審核氣氛
合理抽樣
抽樣審核有一定的局限性和風險性，如何確保抽樣有代表性呢？
保證一定數量
做到分層抽樣
確保適度均勻
親自選取樣本
2.2.3實施內審—— 3、確定審核發(fā)現，編寫不符合報告
審核發(fā)現：將收集到的審核證據與審核準則進行比較所得出的審核結果。
不符合的形成
體系性不符合：文件與有關法律、法規(guī)、標準要求不符；
實施性不符合：未按文件執(zhí)行；
效果性不符合：未達到規(guī)定要求
不符合的性質
嚴重不符合：
體系運行出現系統性失效：即某一要素、關鍵過程重復出現的失效現象。如：體系中許多部門都沒有按培訓計劃實施培訓。
體系運行出現區(qū)域性失效。如：某一部門有關要素全面失效。
不符合的事實造成了嚴重的危害。如：重大事故造成的人員傷亡或財產損失。
輕微不符合：偶發(fā)的、個別的、孤立的問題，后果不嚴重，對體系影響不大、易于糾正的；
（觀察項）：證據不足，雖未構成不符合項，但存在有潛在的不符合隱患，應提醒注意，列為觀察項的不開不符合報告。
不符合報告編寫內容
受審核部門及負責人姓名；
審核員姓名；
審核證據；
不符合事實描述；
不符合標準或文件的哪一條款；
不符合的性質判定；
審核員及受審核方代表簽名、日期；
建議采取的糾正措施計劃及完成日期（可附表）
糾正措施完成情況及驗證（可附表）。
2.2.4實施內審— 4、與受審核方交流
現場收集證據后，起草審核報告前，審核組應與受審核方的管理者舉行一次會議，及末次會議。會議的目的是向受審核方介紹審核發(fā)現，使他們能清楚地理解審核結果，受審方也可借此提出補充材料，審核員一旦認可補充證據，也可能會改變審核發(fā)現的性質。
如果審核雙方不能就分歧取得共識，審核組長對審核結論負全部責任。
2.2.5實施內審—5、末次會議
重申審核計劃、目的、范圍等；
對適合情況進行介紹；
宣讀不符合報告；
得出審核結論；
提出整改要求等
2.3審核報告——包括以下內容
1、審核范圍、目的；
2、審核依據（審核準則及審核引用文件）
3、審核計劃；
4、審核組成員；
5、受審部門及負責人；
6、實際審核持續(xù)時間；
7、審核過程的簡要說明；
8、審核發(fā)現
9、審核結論
10、不符合的糾正情況等
糾正與驗證
驗證內容：
已查明了不符合的原因；
已確定了適宜的糾正措施；
糾正措施已形成文件并被批準；
糾正措施已按期有效實施；
完成情況有記錄可查。
糾正與驗證
對于不符合現象在經整改并經審核員驗證合格后，問題要反饋到體系中，即：為杜絕這類不符合現象再次發(fā)生，如有必要內審體系建設，應對體系文件中的運行控制、應急響應與準備、培訓、職責、信息交流等程序作適當調整或加強，不斷完善環(huán)境管理體系。
內審步驟
2.3基本審計方法
3我國內部審計的現狀與發(fā)展趨勢
3.1我國內部審計的現狀
3.2我國內部審計的發(fā)展趨勢
3.1我國內部審計的現狀
（一）內部審計的法律法規(guī)不健全、不完善
（二）內部審計機構缺乏應有的獨立性
（三）企業(yè)管理人員對內部審計不夠重視
（四）企業(yè)經濟活動的復雜性和隱蔽性
（五）內部審計人員的整體素質不高
（六）內部審計質量控制制度不健全
（七）內部審計方法程序本身存在問題
3.2我國內部審計發(fā)展的趨勢
內部審計的主要職能從查錯防弊向為內部管理服務方面轉變
內部審計機構的設置和定位應從平行于各職能部門的單一機構向更高層次、更完善的結構轉變
內審隊伍的構成應從單純的財務人員向具有綜合知識和能力的多元化高素質人才的組織結構發(fā)展
內審從事后審計逐步向事前及事中審計轉變
4專項內部審計
4.1內審預收賬款檢查應注意的方面
4.2會計報表附注的主要審查內容
4.3匯兌憑證主要審查什么內容
4.4應收賬款的檢查重點
4.5內審需要注意外來憑證的重點項目
4.6如何檢查會計賬簿的造假
4.7內部審計怎樣才能查出賬外資金
4.8內部審計參與ERP管理
4.1內審預收賬款檢查應注意的方面
將不屬于預收賬款核算的事項列入預收賬款
將應記入收入的直接交款提貨業(yè)務記入預收賬款
預收賬款長期掛賬
4.2會計報表附注的主要審查內容
會計政策、會計估計變更和會計差錯更正的審查
或有事項的審查
資產負債表日后事項審查
關聯方關系及其交易的審查
4.3匯兌憑證主要審查什么內容
匯兌憑證填寫的各項內容是否齊全、正確。
匯款人賬戶是否有足夠支付的金額。
匯款人的印章是否與預留銀行的印鑒相符合。
4.4應收賬款的檢查重點
與客戶的分戶總賬核對，月底余額與月初余額。
如果當月應收賬款金額增加，應分析其內容，并與銷貨賬及其他相對科目分類賬查對。
如果當月應收賬款金額減少，應分析其內容，并與現金日記賬、應收票據登記簿、銷貨賬（扣除項目）等查對。
關于客戶分戶總賬戶頭的借方交易項目。
4.5內審需要注意外來憑證的重點項目
憑證的名稱
填制憑證的日期
填制憑證單位名稱或者填制人姓名
經辦人員的簽名或者蓋章
接受憑證單位名稱。
經濟業(yè)務內容
數量，單價和金額
4.6如何檢查會計賬簿的造假
復核法
審閱法
核對法
核實法
調節(jié)法
4.7內部審計怎樣才能查出賬外資金
查閱上一會計年度的審計報告及工作底稿
查閱被審計單位會議紀錄、合同等經營業(yè)務資料
實地查看被審計單位生產經營場所及設施
詢問被審計單位財務及管理人員。
盡可能取得被審計單位審計年度全部合同及協議，并檢查合同編號是否連續(xù)
審查銀行對賬單，特別留意期初期末余額較大的銀行賬戶
查閱各種文件，檢查憑證附件，注意有無將各種扣款未入賬的情況
查閱被審單位考核記錄及工作報告等資料，留心考核指標中有無需上級批準的事件。
留心各種資料提供的信息，注意相互之間有無矛盾
4.8內部審計參與ERP管理
一、ERP管理對內部審計工作的影響
企業(yè)內部審計環(huán)境發(fā)生了變化首先，企業(yè)管理流程的優(yōu)化使內部控制發(fā)生了變化。其次，傳統的審計線索消失。
企業(yè)內部審計內容與審計重點發(fā)生了變化。首先，針對ERP系統的安全審計越來越重要。其次，在ERP系統環(huán)境下企業(yè)各部門所依據的是同一數據庫提供的信息，信息錄入的某一環(huán)節(jié)出現錯誤，將會產生連鎖反應。
企業(yè)內部審計技術發(fā)生了變化。審計常要利用計算機輔助審計使用計算機跟蹤電磁性的審計線索。離開了計算機，審計人員根本無賬可查。
企業(yè)內部審計人員素質要求發(fā)生了變化。內審人員除了要具有過硬的業(yè)務素質外，還應能理清ERP各個子系統數據的來龍去脈，掌握ERP系統的使用平臺和網絡環(huán)境，熟悉數據庫技術，才能很好地理解企業(yè)的經營管理活動與系統的各項功能設置。
4.8內部審計參與ERP管理
二、內部審計參與ERP管理的方式
（一）對ERP系統的開發(fā)進行事前、事中的監(jiān)督和審計 。著重審查：（1）系統的可行性；（2）系統經營業(yè)務和財會處理功能的正確性和合法性；（3）系統程序控制與管理功能的合理性與有效性；（4）系統的可審性（留下充分的審計線索）；（5）系統測試的全面性和恰當性；（6）系統文檔資料的完整性；（7）系統的可擴展性。
（二）對計算機信息系統的功能與控制審計：（1）審查驗證系統對各項業(yè)務處理的合法性、正確性和可追索性。（2）審查系統程序控制功能的恰當性和有效性。
（三）加強對原始數據的實質性審計
（四）創(chuàng)新計算機審計技術，大力開展聯網審計
（五）提高對審計人員的要求
5行業(yè)內部審計
5.1國有商業(yè)銀行內部審計
5.2高校內部審計
5.3科研單位內部審計
5.4施工企業(yè)內部審計
5.5事業(yè)單位內部審計
5.6酒店的內部審計
5.1國有商業(yè)銀行內部審計
以維護股東權益為重點，全面開展經營管理審計。
以追求利潤最大化為目標，積極開展經濟效益審計。
以識別、控制與化解風險為目的,創(chuàng)新開展風險導向審計。
以對經營業(yè)績的鑒證、咨詢?yōu)閷?，定期開展領導干部任期經濟責任審計。
以揭示、反映經營管理和內部運作中存在的問題、風險弊端、制度缺陷及不足為重點，廣泛開展流程缺陷審計。
5.1國有商業(yè)銀行內部審計
流程審計應從以下三個方面分析現行業(yè)務流程的問題：
尋找現有流程中增加管理成本的主要原因，組織結構設計不合理的環(huán)節(jié)，分析現存業(yè)務流程的功能、制約因素以及表現的關鍵問題；
根據市場、業(yè)務、技術變化的特點及銀行的現實情況，分清問題的輕重緩急，提出業(yè)務流程再造的切入點；
根據市場的發(fā)展趨勢以及客戶對產品、服務需求的變化，對業(yè)務流程關鍵環(huán)節(jié)以及各環(huán)節(jié)的重要性重新定位、排序、刪減提出建設性意見和建議。
5.2高校內部審計
5.2.1目前高校內部審計規(guī)范化建設中存在的問題
高校審計規(guī)范體系不完善 （領導干部經濟責任審計、建設工程跟蹤審計、專項資金審計等審計類型缺乏必要的內部審計制度規(guī)范和業(yè)務指導。 ）
高?，F行內部審計制度的立、改、廢滯后于高校形勢發(fā)展 。
高校審計業(yè)務管理無統一規(guī)范
5.2.2完善高校審計工作規(guī)范的措施
1.加強制度建設,充分發(fā)揮審計職能作用,促進內審規(guī)范化建設
(1)建立審計工作聯席會議制度。
(2)實行審計公告制度。
(3)建立審計結果跟蹤整改落實機制。
(4)實行經濟責任風險提示制度。
(5)建立健全各項審計業(yè)務管理制度。
2.加強審計質量管理,防范審計風險
3.建設學習型業(yè)務處室,努力提高內審規(guī)范化建設水平 。
5.3科研單位內部審計
5.3.1科研單位內部審計的現狀
內部審計的工作基礎較好
內部審計工作的獨立性和權威性不強
內部審計范圍狹窄
內部審計人員不足、素質不高
5.3.2科研單位內部審計的改進措施
建立分段質量控制制度。
大力開展計算機審計，提高審計的工作效率?？蒲袉挝粌炔繉徲嬮_展電算化，可以提高審計效率和工作質量。
更新內部審計理念，創(chuàng)建科學審計模式。內部審計要堅持開放和創(chuàng)新的理念，可考慮將內部審計從單位管理轉向集成式的管理，從單純的內審轉向由被審管理層參與的協作審計。
拓展多種學習渠道，提升審計人員業(yè)務素質。要抓緊抓好新審計人員的培養(yǎng)和老審計人員的繼續(xù)再學習。
5.4施工企業(yè)內部審計
5.4.1施工內部審計的特點
施工生產協作關系復雜，內部審計協調難度大，建筑施工涉及面廣，協作關系多。
施工生產管理層次及其組織結構不易保持固定的形式，內部審計內容、程序和方法更新快。
施工企業(yè)產品具有非重復性、單件性的特點，內部審計不可控環(huán)節(jié)多，審計側重點變動快。
5.4.2施工企業(yè)風險導向內部審計中應關注的問題
不能拋開賬項基礎審計和制度基礎審計
要做好各部門的相互協調工作
要求企業(yè)建立快速的反應機制
更注重風險識別后評估
5.5事業(yè)單位內部審計
5.5.1事業(yè)單位內部審計成本控制的現狀及成因、
審計部門及審計項目組成本控制意識欠缺 。
事業(yè)單位內部審計成本預算管理不規(guī)范、不全面 。
缺乏激勵約束機制，內部審計人員缺乏動力，審計效率不高 。
審計資源整合不力，資源不足與資源閑置現象并存
審計程序欠科學，審計方式和審計手段落后 。
審計人員選派不科學，使審計人員素質不能滿足審計業(yè)務的需要 。
5.5.2事業(yè)單位降低內部審計成本，提高審計績效的途徑
（一）優(yōu)化審計組織，完善管理體制，降低審計管理成本
（二）控制審計項目成本，提高審計實施效率
（三）做好預算管理工作，控制審計支出規(guī)模，降低審計成本
5.6酒店的內部審計
5.6.1酒店資產的審計
1、驗證酒店各項資產的購入、領用、攤銷、盤點和報廢等環(huán)節(jié)的內部控制是否健全、合理和有效，有無貪污、索取回扣、挪用、以劣充優(yōu)、損失、浪費等問題。
2、審查各項資產的計價、核算是否正確、合規(guī)，資產是否完整，質量是否符合規(guī)定和要求，有無隨意改變計算方法，任意攤列成本費用等問題。
3、審查各項資產的賬證、賬賬、賬實、賬表是否相符，有無漏計多計資產等問題。
4、審查應收賬款是否清楚。
5、審查酒店長期投資、短期投資業(yè)務中的各種股票、債券的購入、支出和收益的計價、核算是否正確、合規(guī)，有無將短期有價證券和投資收益，包括其他投資收益不入賬，形成賬外資產等問題。
6、審查固定資產折舊的計提是否正確、合規(guī)，有無多提少提，人為地調節(jié)利潤。
5.6.2酒店負債的審計
1、驗證酒店有關負債的內部控制是否行之有效，各項債務的發(fā)生和償還的審批手續(xù)是否齊全完備。
2、審查酒店各項債務的來源是否正確、合規(guī)，有無將有關收入轉移、隱匿于應付賬款問題，福利基金、工會經費、養(yǎng)老保險基金的計提是否合規(guī)。
3、審查酒店預提費用的計提是否正確、合規(guī)，有無利用預提費用人為地調節(jié)利潤。
4、審查長期借款的利息支出和有關費用以及外幣折合差額的計算是否正確、合規(guī)，有無將應當計入有關固定資產的購建成本的利息支出計入當期損益。
5、審查酒店發(fā)行債券是否合理、合規(guī)，應付債券價值的計算是否正確，利息費用和應計利息的計算是否正確、合規(guī)，有無將應計入開辦費和固定資產價值的利息費用計入財務費用等問題。
5.6.3酒店所有者權益的審計
1、審核酒店資本是否真實、合規(guī)、財產估價是否合規(guī)、合理，有無通過財產估價侵犯法人合法權益問題。
2、審查酒店法定盈余公積金的提取是否正確、合規(guī)，有無多提少提。
3、審查酒店應繳所得稅的計算是否正確、合規(guī)，有無漏繳或少繳問題。
4、審查酒店彌補以前年度虧損的核算程序是否正確、合規(guī)，有無將應在稅后彌補的虧損在稅前彌補。
5、審查股利的分配和發(fā)放是否正確、合規(guī)，有無擅自發(fā)放和同股不同利。
5.6.4酒店成本費用的審計
1、審查構成酒店成本的直接材料和計價是否正確、合規(guī)，有關支出憑證是否手續(xù)清楚，有無超過計劃或定額，領用是否合理。
2、審查待攤費用的攤銷的計算是否正確、合規(guī)，有無任意多攤少攤。
3、審查開辦費、無形資產攤銷是否正確、合規(guī)，有無隨意不均等攤銷。
4、審查計入財務費用的利息支出是否正確、合規(guī)，有無將應計入固定資產的利息記入財務費用。
5、審查有無將不應列入成本費用的支出。
5.6.5酒店損益的審計
1、驗證有關銷售業(yè)務的內部控制是否健全、合理和有效，有無弄虛作假問題。
2、審查酒店各部門營業(yè)收入的計數是否正確并如數入賬，有無收款不給收款憑證，有關收入憑證編號是否中斷，有無大頭小尾行為，有無隱瞞、轉移收入問題。
3、審查營業(yè)收入應繳納的各種稅金的計算和賬務處理是否 正確、合規(guī)，有無偷漏稅問題。
4、審查投資收益的核算是否正確、合規(guī)，其應收未收部分是否如數計入本期損益。
5、審查應屬于營業(yè)外收入的款項是否如實列收。
6、審查利潤總額，核實營業(yè)收入、管理費用、財務費用、投資收益、營業(yè)外收支的結轉是否正確、合規(guī)。
5.6.6酒店財務報告的審計
1、財務報告與總分類賬、明細分類賬、日記賬所反映的數字是否一致，報表與報表之間的有關數字是否銜接，有無編制虛假決算，在編制報表的會計計量和填報方法上是否保持前后會計期間的一致性。
2、財務報告中的各項應當填列的項目和補充資料是否齊全、合規(guī)，有無應填未填問題。
3、本酒店的內部管理的會計報表是否及時正確和可靠。
4、對有關報表指標進行對比分析，發(fā)現先進部門和個人，找出存在問題及其關鍵所在，發(fā)掘潛力，堵塞漏洞，增加酒店效益
6內部審計和內部控制關系
（一）內部審計可以監(jiān)督內部控制的運行內審體系建設，評價其完整性、合理性、有效性
（二）內部審計可以為內部控制提供管理咨詢。
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