1、目前對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠政策如下：
1）每月開(kāi)票金額不超3萬(wàn)，免收增值稅及附加稅(適用于增值稅普通發(fā)票)。
2）每月開(kāi)票金額不超10萬(wàn)，免收教育費(fèi)及地方教育費(fèi)附加(適用于增值稅普通發(fā)票)。
3）自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
例：小型微利企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，如果當(dāng)月下旬已經(jīng)開(kāi)出近3萬(wàn)的發(fā)票，還有一筆即將到賬的收入，則盡量別在當(dāng)月確認(rèn)收入，這樣可以減少增值稅的繳納。
2、國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策如下：
1）企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以按175%進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅前扣除。
2）申請(qǐng)成為“高新技術(shù)企業(yè)”，可以少繳10%的企業(yè)所得稅，按照利潤(rùn)的15%繳納。（非高新技術(shù)企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅）
這兩項(xiàng)規(guī)定，到底能為高新技術(shù)企業(yè)減輕多少稅負(fù)，我們通過(guò)一個(gè)例子來(lái)看一下。
例、某高新技術(shù)企業(yè)的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)，研發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)。
按照優(yōu)惠政策的規(guī)定，企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可按照175%進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅前扣除，那么，該企業(yè)就可以扣除175萬(wàn)，只需對(duì)剩下的25萬(wàn)按照15%的稅率進(jìn)行繳稅，即高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額為3.75萬(wàn)。
而對(duì)于非高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用稅前減免優(yōu)惠的難度大，因?yàn)槎悇?wù)局的甄別條件比較嚴(yán)格，即使申請(qǐng)成功，也要按照25%對(duì)減免后的利潤(rùn)進(jìn)行征稅，需要繳納12.5萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。所以建議符合條件的企業(yè)盡快申請(qǐng)為高新技術(shù)企業(yè)，輕松享受政策福利。
所以，建議符合條件的企業(yè)盡快申請(qǐng)為高新技術(shù)企業(yè)。
3、年終獎(jiǎng)繳稅的優(yōu)惠政策如下：
年終獎(jiǎng)的準(zhǔn)確叫法是“全年一次性獎(jiǎng)金”， 年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)稅方法是一種比較優(yōu)惠的算法，是全年僅有的一次可以除以12計(jì)算合適稅率的稅收優(yōu)惠。
年終獎(jiǎng)是對(duì)企業(yè)員工們一年來(lái)工作業(yè)績(jī)的肯定?！澳昴╇p薪制”是最普遍的年終獎(jiǎng)發(fā)放形式之一，大多數(shù)企業(yè)，尤其是外企普遍會(huì)使用這種方法。
企業(yè)要利用好“全年一次性獎(jiǎng)金”的稅收優(yōu)惠政策，減輕稅負(fù)，還需要注意以下事項(xiàng)：
1）納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
2）納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
3）由于個(gè)人所得稅的法定納稅主體是個(gè)人，企業(yè)為員工承擔(dān)的個(gè)人所得稅不能稅前扣除，在年度匯算清繳時(shí)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
1、沒(méi)有生意也要進(jìn)行零申報(bào)
根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，營(yíng)業(yè)執(zhí)照批下來(lái)后，企業(yè)每個(gè)月都必須向稅務(wù)局申報(bào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。不管有沒(méi)有賺錢(qián)，也不管有沒(méi)有生意，每個(gè)月都要根據(jù)運(yùn)營(yíng)情況做賬然后根據(jù)賬本向稅務(wù)局做稅務(wù)的申報(bào)。現(xiàn)在小規(guī)模企業(yè)一個(gè)季度的開(kāi)票量不達(dá)九萬(wàn)元的話，可以進(jìn)行零申報(bào)。零申報(bào)辦理起來(lái)也比較簡(jiǎn)單，如果不辦理，企業(yè)將會(huì)面臨 2000元的罰款。
需要注意的是，如果長(zhǎng)期零申報(bào)，可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，如有不實(shí)情況，將會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查處。
2、增值稅稅率只與行業(yè)有關(guān)，與進(jìn)項(xiàng)稅的稅率無(wú)關(guān)
關(guān)于這一點(diǎn)，舉個(gè)例子：增值稅第二條規(guī)定：圖書(shū)銷(xiāo)售的稅率是10%。即只要企業(yè)是一般納稅人，銷(xiāo)售圖書(shū)的稅率就是10%。
那么問(wèn)題來(lái)了，如果某銷(xiāo)售圖書(shū)的公司，也符合一般納稅人的條件，但他拿到的印刷圖書(shū)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是16%，在進(jìn)行繳稅時(shí)，還能繼續(xù)適用10%的稅率嗎？（即繳稅時(shí)，按10%的稅率抵扣16%的稅率）。
答案是肯定的，該公司仍然適用于10%的稅率，因?yàn)樾袠I(yè)性質(zhì)決定了增值稅稅率，與進(jìn)項(xiàng)稅的稅率是多少無(wú)關(guān)。
3、合同作廢也要記得納稅
企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必然要與外界簽訂合同，如果中間發(fā)生意外，雙方廢止了合同，也是需要完成印花稅繳納義務(wù)的。
《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第七條規(guī)定：應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。由此可以看出，企業(yè)是否要繳納印花稅，應(yīng)該看合同的簽訂與否。也就是，只要雙方簽訂了應(yīng)稅合同，那么就應(yīng)該在合同簽訂后申報(bào)繳納印花稅，而與該合同的過(guò)后作廢、是否履行無(wú)關(guān)。
4、不拿發(fā)票就要多繳稅
稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“以票控稅”，企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證（發(fā)票）成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。
然而有些人不以為意，當(dāng)對(duì)方以?xún)?yōu)惠為名，誘導(dǎo)企業(yè)不開(kāi)發(fā)票時(shí)，有些企業(yè)就會(huì)同意，這樣做其實(shí)是吃虧的，舉個(gè)例子：
某公司購(gòu)買(mǎi)1000元的辦公用品，如果不開(kāi)發(fā)票只需付900元，而如果開(kāi)發(fā)票則需付1000元，表面看起來(lái)，不要就可以為企業(yè)節(jié)省100元。
然而現(xiàn)實(shí)是：如果多付100元，企業(yè)的所得稅就可以少繳330元；而如果少付100元，企業(yè)的所得稅就要多繳330元。拿不拿發(fā)票的區(qū)別一看就明白了。所以，企業(yè)人員一定要記?。翰荒冒l(fā)票就會(huì)多繳稅。
1、將個(gè)人專(zhuān)利以技術(shù)入股的形式投入公司使用
如果企業(yè)老板或員工個(gè)人擁有專(zhuān)利，并將其提供給公司使用，公司在對(duì)待個(gè)人的專(zhuān)利時(shí)，可以為其合理估價(jià)，并以有價(jià)入股的形式納入公司使用，并簽訂正式的合同。 這樣一來(lái)，專(zhuān)利就會(huì)成為公司的無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)人員可以采用合理攤銷(xiāo)的方式，將其計(jì)入成本費(fèi)用，從而減少利潤(rùn)，達(dá)到少繳稅的目的。
2、合理提高員工福利，計(jì)入成本，攤銷(xiāo)利潤(rùn)
中小企業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，可以在不超過(guò)計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資，例如：為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，建立職工基金（如：養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、教育基金等），增加企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等。如此一來(lái)，不僅可以調(diào)動(dòng)員工積極性，而且這些費(fèi)用都可以列入企業(yè)的成本，從而攤銷(xiāo)企業(yè)利潤(rùn)，減少稅負(fù)。
3、混合銷(xiāo)售要依法而簽，分別計(jì)稅
一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果涉及服務(wù)又涉及貨物，就是混合銷(xiāo)售。這里包含兩個(gè)要素：一是必須是同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為企業(yè)納稅籌劃，二是必須要涉及服務(wù)和貨物，二者缺一不可。其中也有需要注意的稅務(wù)籌劃點(diǎn)。
例，對(duì)于一家生產(chǎn)設(shè)備并提供安裝服務(wù)的商家來(lái)說(shuō)，肯定想要做低材料價(jià)格、做高安裝服務(wù)價(jià)格，讓本來(lái)該征收17%材料增值稅銷(xiāo)售額變成了征收11%的建筑服 務(wù)銷(xiāo)售額，以此降低增值稅負(fù)擔(dān)，提升稅后收入。
但是對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方來(lái)說(shuō)，則更希望獲得更多的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅，以此來(lái)提高報(bào)銷(xiāo)額，也就是希望對(duì)方按照17%的稅率納 稅。所以如何開(kāi)票是雙方博弈的過(guò)程，各家會(huì)計(jì)要認(rèn)清這一點(diǎn)，避免在稅務(wù)往來(lái)中，被對(duì)方的籌劃，導(dǎo)致自家多繳稅。最明智的做法就是依法簽訂，分別計(jì)稅，公平 合理。
4、發(fā)票丟失，及時(shí)補(bǔ)救，仍能報(bào)銷(xiāo)和入賬
我國(guó)實(shí)行以票控稅，因?yàn)樯婕暗蕉愂?，如果發(fā)票丟失想要重開(kāi)一張是不太可能的。但是，沒(méi)有了發(fā)票就不能憑票報(bào)銷(xiāo)和公司入賬，該怎么辦呢？
丟失發(fā)票不用慌張，你可以采取以下兩種措施進(jìn)行補(bǔ)救：
第一種，從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。
第二種：如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車(chē)、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。
5、成本費(fèi)用中公司費(fèi)用與股東個(gè)人消費(fèi)不能混雜在一起企業(yè)納稅籌劃，要?jiǎng)澐智宄?/p>
例，有些公司出資購(gòu)買(mǎi)了房屋、汽車(chē)，卻將權(quán)利人寫(xiě)成了股東，而不是付出資金的單位，而且該筆資金也沒(méi)有在賬面上列示股東的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款。這樣做合理嗎？
首先，這是成本費(fèi)用中公司費(fèi)用與股東個(gè)人費(fèi)用相混雜的事例。按照《個(gè)人所得稅法》及國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，上述事項(xiàng)視同為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳個(gè)人所得稅，相關(guān)費(fèi)用不得計(jì)入公司成本費(fèi)用，要在賬面上列示股東的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款，從而給公司帶來(lái)額外的稅負(fù)。
- END -
更多財(cái)稅咨詢(xún)、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請(qǐng)關(guān)注理臣咨詢(xún) 素材來(lái)源：部分文字/圖片來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)，無(wú)法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢(xún)整理發(fā)布，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
