運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)培訓(xùn)(管理者財(cái)務(wù)培訓(xùn)總結(jié))

管理者財(cái)務(wù)培訓(xùn)總結(jié)

現(xiàn)階段加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)——財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)心得

為了進(jìn)一步提高各市國(guó)資監(jiān)管人員及省屬企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和能力，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)又好又快的發(fā)展，7月21-25日由省國(guó)資委組織的財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)班在杭州之江飯店如期舉行。這次培訓(xùn)原計(jì)劃人數(shù)150個(gè)，后來(lái)報(bào)名踴躍擴(kuò)充到近400人。培訓(xùn)對(duì)象主要為省國(guó)資系統(tǒng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)人員及省屬企業(yè)及下屬子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)人員。培訓(xùn)內(nèi)容緊扣我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理新動(dòng)向，圍繞我省2015年企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作重點(diǎn)，邀請(qǐng)省內(nèi)外專家學(xué)者講授企業(yè)所得稅法、企業(yè)全面預(yù)算管理、企業(yè)籌融資規(guī)劃及上市運(yùn)作、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行中存在問(wèn)題及對(duì)策、企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析等知識(shí)。

作為一名省屬控股公司的財(cái)務(wù)人員我很感謝公司領(lǐng)導(dǎo)的栽培，也很珍惜這次學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。這次的培訓(xùn)雖然只有四天的教學(xué)日程安排，但是受益匪淺。首先提高了認(rèn)識(shí)，開闊了視野，給我一種全新的感覺(jué)。它不同于以往，教會(huì)我們?nèi)绾伟磭?guó)際上流行的方法工作；其次更側(cè)重于實(shí)際工作能力的培養(yǎng)，運(yùn)用國(guó)內(nèi)外有影響企業(yè)的成功實(shí)踐具體、系統(tǒng)地進(jìn)行講解，提高學(xué)員們的實(shí)際操作技能。通過(guò)財(cái)務(wù)管理的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，我體會(huì)到在當(dāng)今企業(yè)深化改革以及公司治理的客觀要求下，特別是我公司實(shí)施三位一體戰(zhàn)略總步驟關(guān)鍵的時(shí)期，我們必須采取有效措施，在財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、全面預(yù)算的硬約束機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)等方面，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制。這是新形勢(shì)下加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，企業(yè)深化改革的必然要求，具有十分重大意義。下面就培訓(xùn)內(nèi)容結(jié)合工作實(shí)際談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)：

一、認(rèn)真學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，深刻領(lǐng)會(huì)專家組的實(shí)施意見，嚴(yán)格執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，由一個(gè)基本準(zhǔn)則和38個(gè)具體準(zhǔn)則組成，從2015年1月1日起在上市公司開始實(shí)行，2015年1月1日起在所有中央企業(yè)全面執(zhí)行。與原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系相比，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系具有以下特點(diǎn)：由于引入了公允價(jià)值計(jì)量，新準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)以資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，而原準(zhǔn)則主要以利潤(rùn)表為中心；新準(zhǔn)則借鑒國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，吸取了發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)于復(fù)雜交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理經(jīng)驗(yàn)，但并不是對(duì)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的簡(jiǎn)單復(fù)制，而是充分考慮了中國(guó)轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)；新準(zhǔn)則引入公允價(jià)值計(jì)量屬性，力圖使資產(chǎn)和交易的反映更為公允、更為相關(guān)，也更具有信息有用性；新準(zhǔn)則體現(xiàn)了資金的時(shí)間價(jià)值；金融風(fēng)險(xiǎn)的披露更為直接和透明；新準(zhǔn)則有助于提高上市公司之間信息的可比性，在提高信息相關(guān)性的同時(shí)，強(qiáng)調(diào)信息的可靠性。由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系對(duì)原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未涉及的領(lǐng)域進(jìn)行了完善，引入了很多新概念，執(zhí)行的過(guò)程也是一個(gè)不斷探索的過(guò)程，難免存在一些問(wèn)題。作為一名財(cái)務(wù)人員肩負(fù)貫徹落實(shí)新準(zhǔn)則、嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)則的重任，承擔(dān)架設(shè)公司與投資者信息溝通橋梁的任務(wù)。因此必須充分認(rèn)識(shí)到新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后帶來(lái)的挑戰(zhàn)，積極做好新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施各方面的準(zhǔn)備、應(yīng)對(duì)工作，在新準(zhǔn)則的理解、認(rèn)識(shí)方面要有更深刻的掌握，并在充分掌握和理解的基礎(chǔ)上繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)新準(zhǔn)則的培訓(xùn)和實(shí)施工作，掌握新概念，了解新方法運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)培訓(xùn)，要利用一切可動(dòng)用的內(nèi)部或外部培訓(xùn)資源，把學(xué)習(xí)工作做扎實(shí)。要確保在會(huì)計(jì)政策的制訂和執(zhí)行上嚴(yán)格保持與新準(zhǔn)則的基本原則一致，而且在信息披露方面從嚴(yán)把握，切實(shí)做到信息披露的有用性、充分性和適時(shí)性，為公司的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、以市場(chǎng)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，全面實(shí)施企業(yè)預(yù)算管理。

預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。預(yù)算控制不僅以市場(chǎng)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，而且更進(jìn)一步針對(duì)預(yù)測(cè)的結(jié)果及其可能的風(fēng)險(xiǎn)事先制定相宜的應(yīng)對(duì)措施，從而使預(yù)算本身便具有了一種主動(dòng)的反風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制特征。透過(guò)預(yù)算控制的循環(huán)過(guò)程，企業(yè)將日益發(fā)現(xiàn)諸多裨益的取得已不單純地源于預(yù)算編制本身，而更主要地來(lái)自預(yù)算實(shí)施過(guò)程中不斷出現(xiàn)的問(wèn)題以及因此不得不在強(qiáng)化溝通與協(xié)調(diào)過(guò)程尋得的答案。

從2015年開始，國(guó)資委將出臺(tái)全面預(yù)算管理辦法，將實(shí)施全面預(yù)算管理工作納入單位績(jī)效考核指標(biāo)，其重要性與安全管理考核等同。因此，各財(cái)務(wù)人員必須把學(xué)到的知識(shí)馬上應(yīng)用到實(shí)際的工作中去。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，從預(yù)算管理模式的選擇、組織體系的構(gòu)建到組織流程的設(shè)計(jì)、預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定與學(xué)習(xí)目標(biāo)的選擇都需要一個(gè)整體的部署。

三、正確理解貫徹《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，有效防范和控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)，充分做好納稅籌劃。

納稅是企業(yè)取得并保持法人資格與權(quán)利地位的先決條件。納稅計(jì)劃不能以利用法律的紕漏為著眼點(diǎn)，更不能以偷逃稅款為手段，而應(yīng)當(dāng)從法律意識(shí)出發(fā)，將稅收的杠桿導(dǎo)向功能引入企業(yè)的管理理念與經(jīng)營(yíng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整、籌資與投資活動(dòng)的合理規(guī)劃以及收益、成本、風(fēng)險(xiǎn)的最佳匹配。

2015年1月1日，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其配套的《所得稅法實(shí)施條例》在全國(guó)所有企業(yè)開始實(shí)施，對(duì)各類企業(yè)稅負(fù)將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。與國(guó)際趨同的新“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”也將于2015年在全國(guó)所有企業(yè)全面推廣實(shí)施。在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法同步變動(dòng)環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)如何采取策略和對(duì)策？企業(yè)如何規(guī)避因新企業(yè)所得稅法實(shí)施所帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)？如何充分利用新企業(yè)所得稅法的相關(guān)優(yōu)惠政策做好企業(yè)所得稅納稅籌劃工作？如何在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)做好相關(guān)的納稅調(diào)整等工作，都是擺在財(cái)務(wù)從業(yè)人員面前急需要解決的難題。因此財(cái)務(wù)人員必須加強(qiáng)對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》學(xué)習(xí)，并通過(guò)專家對(duì)所得稅法實(shí)施條例的內(nèi)容逐條進(jìn)行全面深入地細(xì)化解析，對(duì)條款內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)、系統(tǒng)、精確的定位和解答。來(lái)解決新準(zhǔn)則、新稅法執(zhí)行過(guò)程中可能面臨的稅務(wù)問(wèn)題及稅法與會(huì)計(jì)的差異問(wèn)題, 解決在操作運(yùn)用中難點(diǎn)、疑點(diǎn)，有效防范和控制涉稅風(fēng)險(xiǎn), 避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

四、加強(qiáng)資金運(yùn)作，制訂公司的長(zhǎng)期與短期理財(cái)計(jì)劃，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。

財(cái)務(wù)管理方法的發(fā)展也是隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展而變化的，從簡(jiǎn)單的籌資、投資、分配，到利用各種金融衍生工具進(jìn)行籌資、投資。國(guó)際籌資、投資的發(fā)展，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)開辟了更廣闊的空間，使財(cái)務(wù)管理理論朝國(guó)際化方向發(fā)展。從國(guó)內(nèi)一些成功企業(yè)的這些大事件中表明我國(guó)企業(yè)的資本運(yùn)作正日趨成熟。因此如何通過(guò)資本的運(yùn)作、資產(chǎn)的配置以獲得企業(yè)價(jià)值的最大化,真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成長(zhǎng),已成為越來(lái)越多的企業(yè)家和投資者關(guān)注的焦點(diǎn).我們公司基于集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)構(gòu)的總體框架下，根據(jù)與公司核心能力、主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)或業(yè)務(wù)相關(guān)的投資領(lǐng)域、投資方式、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的基本規(guī)范，通過(guò)計(jì)劃的形式，對(duì)公司的融資規(guī)模、配置結(jié)構(gòu)、融資方式以及時(shí)間進(jìn)度等事先做出統(tǒng)籌規(guī)劃與協(xié)調(diào)安排，確保投資政策及其目標(biāo)的貫徹與實(shí)現(xiàn)，并借鑒國(guó)內(nèi)外成功的案例分析總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，培育企業(yè)快速增長(zhǎng)，加緊對(duì)公司中小型產(chǎn)權(quán)多元化的研究探討。

五、搞好企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析，將財(cái)務(wù)分析拓展到更高更深層次，提升財(cái)務(wù)系統(tǒng)品牌價(jià)值。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的過(guò)去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及其變動(dòng)，目的是了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)、幫助各利益關(guān)系人改善決策。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析從企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和會(huì)計(jì)上進(jìn)行分析，同時(shí)做好經(jīng)營(yíng)分析理念的轉(zhuǎn)變，從專業(yè)思維到業(yè)主思維；從業(yè)主思維角度識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量；從業(yè)主思維角度進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。并通過(guò)量化分析具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分析闡述各自的情況，采取了什么措施，有什么計(jì)劃等，發(fā)現(xiàn)有價(jià)值、亮點(diǎn)的主題，為企業(yè)決策和管理提供有力的財(cái)務(wù)信息支持。

總之，在新的形勢(shì)下，我們財(cái)務(wù)工作還會(huì)遇到許多新情況和新問(wèn)題，需要不斷地探索，不斷的創(chuàng)新，以適應(yīng)發(fā)展變化的形勢(shì)。因此要在不斷學(xué)結(jié)經(jīng)驗(yàn)中，及時(shí)把握社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)務(wù)管理工作發(fā)展的特點(diǎn)、難點(diǎn)和規(guī)律，找出和解決存在的實(shí)際問(wèn)題，以改革創(chuàng)新的精神，不斷推動(dòng)財(cái)務(wù)理論創(chuàng)新，體制創(chuàng)新、制度創(chuàng)新和工作創(chuàng)新，把財(cái)務(wù)工作不斷推向前進(jìn)。

財(cái)務(wù)報(bào)表培訓(xùn):財(cái)務(wù)報(bào)表分析總結(jié)2015-09-11 14:39 | #2樓

首先：在眾多企業(yè)(尤其是國(guó)有企業(yè))里財(cái)務(wù)是一個(gè)職能部門，想要將大部分時(shí)間和精力投入到戰(zhàn)略規(guī)劃和財(cái)務(wù)分析上顯然不現(xiàn)實(shí)。如果僅將自己定位于“賬房先生”則又似乎貶低了自身價(jià)值，因?yàn)槠髽I(yè)管理層一再?gòu)?qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)對(duì)經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)作用。其實(shí)，這并不是一個(gè)進(jìn)退兩難的尷尬境地，只要轉(zhuǎn)變一下工作思路、把自己擺放到一個(gè)盡可能高的層面上去審視日常工作，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)許多其他部門所不能看到的問(wèn)題，如果再進(jìn)一步地多做些工作去設(shè)法解決這些問(wèn)題，就很有可能為企業(yè)創(chuàng)造出意想不到的效益。

所以，未必只有戰(zhàn)略、規(guī)劃、重組和并構(gòu)之類的宏觀財(cái)務(wù)分析才有價(jià)值，那些復(fù)雜而深?yuàn)W的公式計(jì)算也未必更有現(xiàn)實(shí)意義，對(duì)于大多數(shù)財(cái)務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，日常工作中就充斥著各種各樣的`有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析，等待著我們?nèi)ネ诰蚝吞釤挕?/p>

關(guān)注不同商業(yè)模式對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的影響

財(cái)務(wù)人員最基本的一項(xiàng)工作就是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，除了對(duì)歷史經(jīng)濟(jì)交易進(jìn)行核算之外，還包括對(duì)未來(lái)的交易進(jìn)行核算。這并不完全等同于預(yù)算的概念。對(duì)一項(xiàng)即將執(zhí)行的業(yè)務(wù)進(jìn)行事前的核算，往往有助于我們找到一個(gè)更好的商業(yè)模式，為企業(yè)帶來(lái)更多未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入。

案例一

2001年，一家國(guó)際工程公司(以下簡(jiǎn)稱甲方)承接了一項(xiàng)海外通信網(wǎng)絡(luò)建設(shè)項(xiàng)目，委托國(guó)內(nèi)一家設(shè)備供應(yīng)商(以下簡(jiǎn)稱乙方)負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、提供設(shè)備及配件、安裝調(diào)試以及系統(tǒng)開通等工作。根據(jù)最終用戶對(duì)設(shè)備的要求，該項(xiàng)目的標(biāo)的涉及到國(guó)內(nèi)外廠商的產(chǎn)品以及乙方的設(shè)計(jì)與工程服務(wù)，對(duì)于乙方來(lái)說(shuō)該項(xiàng)目的商業(yè)模式涵蓋了內(nèi)貿(mào)和外貿(mào)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)形式繁瑣復(fù)雜。由于甲方的承包合同在先，項(xiàng)目總的銷售規(guī)模和利潤(rùn)水平是個(gè)不變的定量，留給甲乙雙方的就是一個(gè)切蛋糕的問(wèn)題。甲方根據(jù)自身的盈利模式，明確了國(guó)產(chǎn)銷售、轉(zhuǎn)口和進(jìn)料加工的商業(yè)模式，確定了與乙方之間結(jié)算的合同金額為10900萬(wàn)元。為結(jié)算方便又同時(shí)分別確定了國(guó)產(chǎn)、轉(zhuǎn)口和進(jìn)料加工產(chǎn)品的結(jié)算價(jià)格。合同于2001年底生效。

對(duì)于乙方來(lái)說(shuō)恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)作模式是盈利的關(guān)鍵。為了理清復(fù)雜的業(yè)務(wù)關(guān)系，乙方財(cái)務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)畫出了商品、資金和票據(jù)結(jié)算的流程圖，并就該業(yè)務(wù)咨詢了當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)等機(jī)構(gòu)。然而，甲方經(jīng)財(cái)務(wù)人員對(duì)乙方現(xiàn)有的條件和當(dāng)?shù)氐恼哌M(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)，采取進(jìn)料加工的方式，乙方難以按期向甲方提交一些必要的文件，違約風(fēng)險(xiǎn)很大?？紤]到我國(guó)加入WTO后關(guān)稅的變化，乙方財(cái)務(wù)人員提出了直接進(jìn)口材料在國(guó)內(nèi)組織加工生產(chǎn)再銷售給甲方的方案，新的方案產(chǎn)生了大額的增值稅款，如果維持原合同額不變，乙方必將蒙受損失，如果提高合同額，甲方的利益將受到影響，為了合同的順利執(zhí)行以及將雙方的損失降到最小，乙方財(cái)務(wù)人員對(duì)不同商業(yè)模式下的合同損益重新進(jìn)行測(cè)算，結(jié)合甲方關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題做出適當(dāng)讓步，最終達(dá)成了雙贏的方案，合同額提高了約700萬(wàn)元。

然而，實(shí)際情況并沒(méi)有計(jì)劃的那樣理想和規(guī)范，很快又出現(xiàn)了新問(wèn)題。2002年8月，乙方財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)由于設(shè)備采購(gòu)的實(shí)際價(jià)格和品種數(shù)量發(fā)生變化,導(dǎo)致轉(zhuǎn)口部分的商品的計(jì)劃進(jìn)價(jià)和實(shí)際進(jìn)價(jià)出現(xiàn)差異，計(jì)劃進(jìn)價(jià)(即計(jì)劃銷售金額)為17013780元，實(shí)際采購(gòu)價(jià)格為12628703元，差價(jià)為4385077元。其實(shí)該項(xiàng)目是一個(gè)整體合同，不同商業(yè)模式下交易金額的劃分僅是通過(guò)商務(wù)談判人為劃分的結(jié)果，因此，完全可以按照原合同金額確認(rèn)收入并核算成本。但是如果按照配比原則進(jìn)行詳細(xì)核算，不難發(fā)現(xiàn)若將超過(guò)采購(gòu)成本的轉(zhuǎn)口部分的銷售額確認(rèn)為收入缺乏理論依據(jù)，如果不確認(rèn)為收入，對(duì)于公司無(wú)疑是一種損失。針對(duì)該業(yè)務(wù)，乙方財(cái)務(wù)人員以穩(wěn)健和合法為出發(fā)點(diǎn)，提出這樣的處理方案：

1.將計(jì)劃與實(shí)際采購(gòu)之間的差價(jià)部分并入到銷售合同中，作為銷售收入處理;

2.將轉(zhuǎn)口采購(gòu)成本部分作為與甲方的資金往來(lái)處理，即乙方支付的款項(xiàng)記入其他應(yīng)收款，當(dāng)回款后再做沖減。

該處理方案的直接結(jié)果是乙方在該項(xiàng)目上比原計(jì)劃多做收入374792872元，多交稅金637147.88元。由于該方案有理有據(jù)，甲方最終認(rèn)可，合同金額再度提高，乙方的收入進(jìn)一步擴(kuò)大。

以上案例表明，財(cái)務(wù)人員在日常核算工作中，多關(guān)注一下所核算的具體業(yè)務(wù)，深入分析具體業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)以及交易雙方的利益關(guān)系，從財(cái)務(wù)管理的角度重新審視每一筆交易，有利于為企業(yè)爭(zhēng)取更多的利益，減少不必要的損失。業(yè)務(wù)人員的視野是有限的，他們更多關(guān)注的是如何獲取訂單和簽訂合同，至于這些訂單和合同給公司帶來(lái)怎樣的經(jīng)濟(jì)利益，受到專業(yè)知識(shí)和精力的限制，他們考慮得并不周到，這時(shí)就需要財(cái)務(wù)人員予以輔助和指導(dǎo)。所以，我們強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)人員要深入具體業(yè)務(wù)，角色。

值得我們關(guān)注的是，業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員都需要更新觀念，突破傳統(tǒng)職能的條塊分割，認(rèn)為各司其職互不相干就能做好工作的意識(shí)已經(jīng)不再適合現(xiàn)代瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟(jì)社會(huì)，靠一個(gè)人或一個(gè)職能部門的知識(shí)和能力不足以使企業(yè)的利益最大化。不同職能之間相互協(xié)作的管理模式被越來(lái)越多的企業(yè)采納，工作不再局限于按照行政管理方式劃分的各個(gè)部門的內(nèi)部。

然而，還有相當(dāng)多的企業(yè)存在著這樣的抱怨：業(yè)務(wù)人員抱怨財(cái)務(wù)不能給他們提供更有價(jià)值的服務(wù)，財(cái)務(wù)人員則無(wú)奈于被排斥在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)之外，因缺乏必要的信息和權(quán)限而難以充分發(fā)揮其職能，而企業(yè)高層們則感慨他們的財(cái)務(wù)部門沒(méi)能有效地指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)。這個(gè)問(wèn)題已經(jīng)超出了財(cái)務(wù)分析本身，屬于業(yè)務(wù)管理模式的范疇，不過(guò)卻從另一個(gè)角度反應(yīng)出財(cái)務(wù)分析密切聯(lián)系業(yè)務(wù)的重要性。

分析業(yè)務(wù)流程，關(guān)注內(nèi)部控制

現(xiàn)在很多企業(yè)都通過(guò)了ISO9000之類的質(zhì)量管理認(rèn)證，擁有一整套質(zhì)量管理和內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程。然而這些并不是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，其中融入多少財(cái)務(wù)部門的意見也就不得而知。

自從2002年《薩班斯?奧克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act)頒布之后，越來(lái)越多的企業(yè)開始關(guān)注公司的內(nèi)部控制。該法案第404條“管理層對(duì)公司內(nèi)部控制的評(píng)估”要求公司年報(bào)中包括一份“內(nèi)部控制報(bào)告”，該報(bào)告應(yīng)明確指出公司管理層對(duì)建立和保持一套完整的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和程序所負(fù)有的責(zé)任，并且包含管理層在財(cái)務(wù)年度期末對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制體系及程序的有效性的評(píng)估。

其實(shí)，即使沒(méi)有這樣一部法律的要求，我們也應(yīng)該積極看待企業(yè)的內(nèi)部控制, 一方面要積極促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和贏利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn), 另一方面要盡最大努力防止資源的流失。內(nèi)部控制在協(xié)助管理層防止資源流失, 保證信息的可靠性和系統(tǒng)整體恰當(dāng)運(yùn)轉(zhuǎn)方面是必不可少的。

財(cái)務(wù)分析是檢查內(nèi)部控制合理性和有效性的有力工具，其作用是其他部門無(wú)法比擬和替代的。以下兩個(gè)案例節(jié)選自另一家通信設(shè)備公司財(cái)務(wù)部給公司管理層的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，該報(bào)告提出了公司成立的最初三年時(shí)間內(nèi)業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題。

一、我國(guó)物流類上市公司簡(jiǎn)介

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展壯大，部分優(yōu)秀物流企業(yè)已經(jīng)開始進(jìn)入股票市場(chǎng)，給股票市場(chǎng)注入了活力。我國(guó)滬深股市現(xiàn)有物流類上市公司63家，63家物流類公司中包括主營(yíng)物流業(yè)務(wù)的上市公司以及經(jīng)營(yíng)物流相關(guān)業(yè)務(wù)的上市公司。主營(yíng)物流業(yè)務(wù)的上市公司有8家，即渤海物流、炎黃物流、外高橋、外運(yùn)發(fā)展、捷利股份、招商局、物華股份、中儲(chǔ)股份。與物流業(yè)務(wù)相關(guān)的上市公司又細(xì)分為6類共55家。從各上市公司從事物流活動(dòng)的內(nèi)容來(lái)看，幾乎涵蓋了倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、配送、包裝加工、代理、信息服務(wù)等物流全過(guò)程。值得注意的是運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)培訓(xùn)，介入物流業(yè)的上市公司幾乎都是依靠拓展主業(yè)或在原有主業(yè)的基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)型而來(lái)。港口、機(jī)場(chǎng)、倉(cāng)儲(chǔ)、交通運(yùn)輸類等傳統(tǒng)的流通領(lǐng)域企業(yè)，通過(guò)自身主營(yíng)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展介入物流業(yè)，提供第三方物流服務(wù)，包括鹽田港、上港集箱、上海機(jī)場(chǎng)、營(yíng)口港等。

我國(guó)物流類上市公司總體業(yè)績(jī)和全部上市公司相比明顯處于優(yōu)勢(shì)。根據(jù)2001年的中報(bào)統(tǒng)計(jì)，整體上滬深兩市的上市公司平均的毛利率是26.93%，而物流上市公司的毛利率達(dá)到了43.39%，另外整體上市公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)率來(lái)看，平均的水平達(dá)到19.48%，而物流業(yè)的上市公司達(dá)到24.56%.盡管這2年整個(gè)物流行業(yè)的收益率在下降，但相對(duì)于市場(chǎng)整體水平來(lái)說(shuō)還是處于一個(gè)相對(duì)比較高的水平。也就是顯示了物流行業(yè)未來(lái)還有相當(dāng)廣闊的發(fā)展空間

二、主成分分析法與相關(guān)計(jì)算分析

主成分分析(principal components analysis)也稱為主分量分析，是由Holtelling于1933年首先提出的。主成分分析是利用降維的思想，把多指標(biāo)轉(zhuǎn)化為少數(shù)幾個(gè)綜合指標(biāo)的多元統(tǒng)計(jì)分析方法。在本文的應(yīng)用中，用此方法從所選的11個(gè)指標(biāo)中求出11個(gè)主成份，然后按照一定的要求(本文采用因子累積解釋方差的比例達(dá)80%以上)篩選得到幾個(gè)主成分，來(lái)代替原始指標(biāo)，再以各主成分的方差貢獻(xiàn)率為權(quán)數(shù)，將所選取得主成分進(jìn)行綜合，得到各個(gè)股票的綜合得分，然后依據(jù)它對(duì)各公司進(jìn)行排序、比較、分析。因此本文采用主成分分析法對(duì)我國(guó)物流行業(yè)中20個(gè)上市公司進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。具體操作采用了SPSS軟件。

本文把物流行業(yè)的東方航空、中儲(chǔ)股份等20支股票作為樣本，將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(X1)，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)(X2)利潤(rùn)總額(X3)，凈利潤(rùn)(X4)，總資產(chǎn)(X5)，凈資產(chǎn)(X6)，凈資產(chǎn)收益率(X7)，每股權(quán)益(X8)，每股收益(X9)，每股公積金(X10)，速動(dòng)比率(X11)作為變量。這樣得到了20×10的原始數(shù)據(jù)陣X20×11(略)。

為了消除各指標(biāo)間量綱和數(shù)量級(jí)的差異，更客觀地說(shuō)明主成分的內(nèi)涵，就必須將原始指標(biāo)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，一般采用Z-score標(biāo)準(zhǔn)化公式得到的標(biāo)準(zhǔn)化矩陣ZX20×11.

根據(jù)原始數(shù)據(jù)陣算出樣本相關(guān)系數(shù)陣和方差貢獻(xiàn)率，我們?nèi)±鄯e貢獻(xiàn)率達(dá)80%以上，則取3個(gè)主成分變量代替原始變量。計(jì)算各主要成分的值，通過(guò)計(jì)算分析3個(gè)組成的數(shù)值，得出這個(gè)主成分的得分，然后計(jì)算綜合得分。

利用SPSS軟件可以直接計(jì)算出各支股票的綜合得分，根據(jù)各支股票的綜合得分進(jìn)行排序，同時(shí)列出各支股票的第一主成分的得分值。我們可以發(fā)現(xiàn)，若按照第一主成分得分排序的結(jié)果與綜合排名的結(jié)果不完全相同。說(shuō)明雖然第一主成分解釋了總體方差的，但是還有一部分不能解釋，而綜合得分綜合反映了這個(gè)指標(biāo)，更能說(shuō)明問(wèn)題。

從綜合排名的結(jié)果來(lái)看，上港集箱、東方航空、中海發(fā)展分處前三名，說(shuō)明這些公司在物流行業(yè)有著很好的財(cái)務(wù)狀況，是證券投資者進(jìn)行投資的很好對(duì)象。

總結(jié)：

財(cái)務(wù)報(bào)表主要是反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可以從六個(gè)方面來(lái)看，以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或作出判斷。

一看利潤(rùn)表，對(duì)比今年收入與去年收入的增長(zhǎng)是否在合理的范圍內(nèi)。像銀廣夏事件，利潤(rùn)表上今年的收入比去年增加幾百個(gè)百分點(diǎn)，這就是不可信的，問(wèn)題非常明顯。那些增長(zhǎng)點(diǎn)在50%-100%之間的企業(yè)，都要特別關(guān)注。

二看企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備。有些企業(yè)的產(chǎn)品銷售出去，但款項(xiàng)收不回來(lái)，但它在賬面上卻不計(jì)提或提取不足，這樣的收入和利潤(rùn)就是不實(shí)的。

三看長(zhǎng)期投資是否正常。有些企業(yè)在主營(yíng)業(yè)務(wù)之外會(huì)有一些其他投資，看這種投資是否與其主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，如果不相關(guān)聯(lián)，那么，這種投資的風(fēng)險(xiǎn)就很大。

四看其他應(yīng)收款是否清晰。有些企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上，其他應(yīng)收款很亂，許多陳年老賬都放在里面，有很多是收不回來(lái)的。

五看是否有關(guān)聯(lián)交易，尤其注意年中大股東向上市公司借錢，到年底再利用銀行借款還錢，從而在年底報(bào)表上無(wú)法體現(xiàn)大股東借款的做法。

六看現(xiàn)金流量表是否能正常地反映資金的流向，注意今后現(xiàn)金注入和流出的原因和事項(xiàng)。

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