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現(xiàn)階段加強財務(wù)管理工作的幾點認識——財務(wù)管理培訓(xùn)心得

為了進一步提高各市國資監(jiān)管人員及省屬企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)和能力，促進國有企業(yè)又好又快的發(fā)展，7月21-25日由省國資委組織的財務(wù)管理培訓(xùn)班在杭州之江飯店如期舉行。這次培訓(xùn)原計劃人數(shù)150個，后來報名踴躍擴充到近400人。培訓(xùn)對象主要為省國資系統(tǒng)財務(wù)監(jiān)督、統(tǒng)計評價人員及省屬企業(yè)及下屬子公司的財務(wù)負責人、財會人員。培訓(xùn)內(nèi)容緊扣我國企業(yè)財務(wù)會計管理新動向，圍繞我省2015年企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作重點，邀請省內(nèi)外專家學者講授企業(yè)所得稅法、企業(yè)全面預(yù)算管理、企業(yè)籌融資規(guī)劃及上市運作、企業(yè)會計準則執(zhí)行中存在問題及對策、企業(yè)經(jīng)營分析等知識。

作為一名省屬控股公司的財務(wù)人員我很感謝公司領(lǐng)導(dǎo)的栽培，也很珍惜這次學習機會。這次的培訓(xùn)雖然只有四天的教學日程安排，但是受益匪淺。首先提高了認識，開闊了視野，給我一種全新的感覺。它不同于以往，教會我們?nèi)绾伟磭H上流行的方法工作；其次更側(cè)重于實際工作能力的培養(yǎng)，運用國內(nèi)外有影響企業(yè)的成功實踐具體、系統(tǒng)地進行講解，提高學員們的實際操作技能。通過財務(wù)管理的培訓(xùn)學習，我體會到在當今企業(yè)深化改革以及公司治理的客觀要求下，特別是我公司實施三位一體戰(zhàn)略總步驟關(guān)鍵的時期，我們必須采取有效措施，在財務(wù)組織結(jié)構(gòu)、全面預(yù)算的硬約束機制、風險防范意識等方面，強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制。這是新形勢下加強企業(yè)財務(wù)管理，企業(yè)深化改革的必然要求，具有十分重大意義。下面就培訓(xùn)內(nèi)容結(jié)合工作實際談幾點認識：

一、認真學習新會計準則，深刻領(lǐng)會專家組的實施意見，嚴格執(zhí)行新會計準則。

新的會計準則體系，由一個基本準則和38個具體準則組成，從2015年1月1日起在上市公司開始實行，2015年1月1日起在所有中央企業(yè)全面執(zhí)行。與原會計準則體系相比，新會計準則體系具有以下特點：由于引入了公允價值計量，新準則強調(diào)以資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ)的財務(wù)報表體系，而原準則主要以利潤表為中心；新準則借鑒國際財務(wù)報告準則，吸取了發(fā)達國家對于復(fù)雜交易事項的會計處理經(jīng)驗，但并不是對國際財務(wù)報告準則的簡單復(fù)制，而是充分考慮了中國轉(zhuǎn)型經(jīng)濟的特點；新準則引入公允價值計量屬性，力圖使資產(chǎn)和交易的反映更為公允、更為相關(guān)，也更具有信息有用性；新準則體現(xiàn)了資金的時間價值；金融風險的披露更為直接和透明；新準則有助于提高上市公司之間信息的可比性，在提高信息相關(guān)性的同時，強調(diào)信息的可靠性。由于新會計準則體系對原會計準則未涉及的領(lǐng)域進行了完善，引入了很多新概念，執(zhí)行的過程也是一個不斷探索的過程，難免存在一些問題。作為一名財務(wù)人員肩負貫徹落實新準則、嚴格執(zhí)行準則的重任，承擔架設(shè)公司與投資者信息溝通橋梁的任務(wù)。因此必須充分認識到新會計準則實施后帶來的挑戰(zhàn)，積極做好新會計準則實施各方面的準備、應(yīng)對工作，在新準則的理解、認識方面要有更深刻的掌握，并在充分掌握和理解的基礎(chǔ)上繼續(xù)加強對新準則的培訓(xùn)和實施工作，掌握新概念，了解新方法運輸企業(yè)財務(wù)培訓(xùn)，要利用一切可動用的內(nèi)部或外部培訓(xùn)資源，把學習工作做扎實。要確保在會計政策的制訂和執(zhí)行上嚴格保持與新準則的基本原則一致，而且在信息披露方面從嚴把握，切實做到信息披露的有用性、充分性和適時性，為公司的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、以市場預(yù)測為基礎(chǔ)，全面實施企業(yè)預(yù)算管理。

預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標，企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。預(yù)算控制不僅以市場預(yù)測為基礎(chǔ)，而且更進一步針對預(yù)測的結(jié)果及其可能的風險事先制定相宜的應(yīng)對措施，從而使預(yù)算本身便具有了一種主動的反風險的機制特征。透過預(yù)算控制的循環(huán)過程，企業(yè)將日益發(fā)現(xiàn)諸多裨益的取得已不單純地源于預(yù)算編制本身，而更主要地來自預(yù)算實施過程中不斷出現(xiàn)的問題以及因此不得不在強化溝通與協(xié)調(diào)過程尋得的答案。

從2015年開始，國資委將出臺全面預(yù)算管理辦法，將實施全面預(yù)算管理工作納入單位績效考核指標，其重要性與安全管理考核等同。因此，各財務(wù)人員必須把學到的知識馬上應(yīng)用到實際的工作中去。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點和管理要求，從預(yù)算管理模式的選擇、組織體系的構(gòu)建到組織流程的設(shè)計、預(yù)算目標的設(shè)定與學習目標的選擇都需要一個整體的部署。

三、正確理解貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》，有效防范和控制涉稅風險，充分做好納稅籌劃。

納稅是企業(yè)取得并保持法人資格與權(quán)利地位的先決條件。納稅計劃不能以利用法律的紕漏為著眼點，更不能以偷逃稅款為手段，而應(yīng)當從法律意識出發(fā)，將稅收的杠桿導(dǎo)向功能引入企業(yè)的管理理念與經(jīng)營機制，實現(xiàn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整、籌資與投資活動的合理規(guī)劃以及收益、成本、風險的最佳匹配。

2015年1月1日，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其配套的《所得稅法實施條例》在全國所有企業(yè)開始實施，對各類企業(yè)稅負將產(chǎn)生深遠的影響。與國際趨同的新“企業(yè)會計準則”也將于2015年在全國所有企業(yè)全面推廣實施。在會計準則和稅法同步變動環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)如何采取策略和對策？企業(yè)如何規(guī)避因新企業(yè)所得稅法實施所帶來的稅收風險？如何充分利用新企業(yè)所得稅法的相關(guān)優(yōu)惠政策做好企業(yè)所得稅納稅籌劃工作？如何在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時做好相關(guān)的納稅調(diào)整等工作，都是擺在財務(wù)從業(yè)人員面前急需要解決的難題。因此財務(wù)人員必須加強對《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》學習，并通過專家對所得稅法實施條例的內(nèi)容逐條進行全面深入地細化解析，對條款內(nèi)容進行詳細、系統(tǒng)、精確的定位和解答。來解決新準則、新稅法執(zhí)行過程中可能面臨的稅務(wù)問題及稅法與會計的差異問題, 解決在操作運用中難點、疑點，有效防范和控制涉稅風險, 避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負擔。

四、加強資金運作，制訂公司的長期與短期理財計劃，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。

財務(wù)管理方法的發(fā)展也是隨著經(jīng)濟和社會的發(fā)展而變化的，從簡單的籌資、投資、分配，到利用各種金融衍生工具進行籌資、投資。國際籌資、投資的發(fā)展，為企業(yè)經(jīng)營開辟了更廣闊的空間，使財務(wù)管理理論朝國際化方向發(fā)展。從國內(nèi)一些成功企業(yè)的這些大事件中表明我國企業(yè)的資本運作正日趨成熟。因此如何通過資本的運作、資產(chǎn)的配置以獲得企業(yè)價值的最大化,真正實現(xiàn)企業(yè)的成長,已成為越來越多的企業(yè)家和投資者關(guān)注的焦點.我們公司基于集團戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)構(gòu)的總體框架下，根據(jù)與公司核心能力、主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)或業(yè)務(wù)相關(guān)的投資領(lǐng)域、投資方式、質(zhì)量標準與財務(wù)標準的基本規(guī)范，通過計劃的形式，對公司的融資規(guī)模、配置結(jié)構(gòu)、融資方式以及時間進度等事先做出統(tǒng)籌規(guī)劃與協(xié)調(diào)安排，確保投資政策及其目標的貫徹與實現(xiàn)，并借鑒國內(nèi)外成功的案例分析總結(jié)經(jīng)驗，培育企業(yè)快速增長，加緊對公司中小型產(chǎn)權(quán)多元化的研究探討。

五、搞好企業(yè)經(jīng)營分析，將財務(wù)分析拓展到更高更深層次，提升財務(wù)系統(tǒng)品牌價值。

企業(yè)經(jīng)營分析是指以財務(wù)報表和其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)的過去和現(xiàn)在的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及其變動，目的是了解過去、評價現(xiàn)在、預(yù)測未來、幫助各利益關(guān)系人改善決策。

企業(yè)經(jīng)營分析從企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和會計上進行分析，同時做好經(jīng)營分析理念的轉(zhuǎn)變，從專業(yè)思維到業(yè)主思維；從業(yè)主思維角度識別財務(wù)報告質(zhì)量；從業(yè)主思維角度進行財務(wù)評價。并通過量化分析具體的財務(wù)數(shù)據(jù)，分析闡述各自的情況，采取了什么措施，有什么計劃等，發(fā)現(xiàn)有價值、亮點的主題，為企業(yè)決策和管理提供有力的財務(wù)信息支持。

總之，在新的形勢下，我們財務(wù)工作還會遇到許多新情況和新問題，需要不斷地探索，不斷的創(chuàng)新，以適應(yīng)發(fā)展變化的形勢。因此要在不斷學結(jié)經(jīng)驗中，及時把握社會主義經(jīng)濟條件下財務(wù)管理工作發(fā)展的特點、難點和規(guī)律，找出和解決存在的實際問題，以改革創(chuàng)新的精神，不斷推動財務(wù)理論創(chuàng)新，體制創(chuàng)新、制度創(chuàng)新和工作創(chuàng)新，把財務(wù)工作不斷推向前進。

財務(wù)報表培訓(xùn):財務(wù)報表分析總結(jié)2015-09-11 14:39 | #2樓

首先：在眾多企業(yè)(尤其是國有企業(yè))里財務(wù)是一個職能部門，想要將大部分時間和精力投入到戰(zhàn)略規(guī)劃和財務(wù)分析上顯然不現(xiàn)實。如果僅將自己定位于“賬房先生”則又似乎貶低了自身價值，因為企業(yè)管理層一再強調(diào)財務(wù)對經(jīng)營的指導(dǎo)作用。其實，這并不是一個進退兩難的尷尬境地，只要轉(zhuǎn)變一下工作思路、把自己擺放到一個盡可能高的層面上去審視日常工作，我們會發(fā)現(xiàn)許多其他部門所不能看到的問題，如果再進一步地多做些工作去設(shè)法解決這些問題，就很有可能為企業(yè)創(chuàng)造出意想不到的效益。

所以，未必只有戰(zhàn)略、規(guī)劃、重組和并構(gòu)之類的宏觀財務(wù)分析才有價值，那些復(fù)雜而深奧的公式計算也未必更有現(xiàn)實意義，對于大多數(shù)財務(wù)管理人員來說，日常工作中就充斥著各種各樣的`有價值的財務(wù)分析，等待著我們?nèi)ネ诰蚝吞釤挕?/p>

關(guān)注不同商業(yè)模式對經(jīng)營成果的影響

財務(wù)人員最基本的一項工作就是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算，除了對歷史經(jīng)濟交易進行核算之外，還包括對未來的交易進行核算。這并不完全等同于預(yù)算的概念。對一項即將執(zhí)行的業(yè)務(wù)進行事前的核算，往往有助于我們找到一個更好的商業(yè)模式，為企業(yè)帶來更多未來經(jīng)濟利益的流入。

案例一

2001年，一家國際工程公司(以下簡稱甲方)承接了一項海外通信網(wǎng)絡(luò)建設(shè)項目，委托國內(nèi)一家設(shè)備供應(yīng)商(以下簡稱乙方)負責該項目的設(shè)計、提供設(shè)備及配件、安裝調(diào)試以及系統(tǒng)開通等工作。根據(jù)最終用戶對設(shè)備的要求，該項目的標的涉及到國內(nèi)外廠商的產(chǎn)品以及乙方的設(shè)計與工程服務(wù)，對于乙方來說該項目的商業(yè)模式涵蓋了內(nèi)貿(mào)和外貿(mào)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)形式繁瑣復(fù)雜。由于甲方的承包合同在先，項目總的銷售規(guī)模和利潤水平是個不變的定量，留給甲乙雙方的就是一個切蛋糕的問題。甲方根據(jù)自身的盈利模式，明確了國產(chǎn)銷售、轉(zhuǎn)口和進料加工的商業(yè)模式，確定了與乙方之間結(jié)算的合同金額為10900萬元。為結(jié)算方便又同時分別確定了國產(chǎn)、轉(zhuǎn)口和進料加工產(chǎn)品的結(jié)算價格。合同于2001年底生效。

對于乙方來說恰當?shù)倪\作模式是盈利的關(guān)鍵。為了理清復(fù)雜的業(yè)務(wù)關(guān)系，乙方財務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)畫出了商品、資金和票據(jù)結(jié)算的流程圖，并就該業(yè)務(wù)咨詢了當?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)和海關(guān)等機構(gòu)。然而，甲方經(jīng)財務(wù)人員對乙方現(xiàn)有的條件和當?shù)氐恼哌M行分析后發(fā)現(xiàn)，采取進料加工的方式，乙方難以按期向甲方提交一些必要的文件，違約風險很大?？紤]到我國加入WTO后關(guān)稅的變化，乙方財務(wù)人員提出了直接進口材料在國內(nèi)組織加工生產(chǎn)再銷售給甲方的方案，新的方案產(chǎn)生了大額的增值稅款，如果維持原合同額不變，乙方必將蒙受損失，如果提高合同額，甲方的利益將受到影響，為了合同的順利執(zhí)行以及將雙方的損失降到最小，乙方財務(wù)人員對不同商業(yè)模式下的合同損益重新進行測算，結(jié)合甲方關(guān)注的焦點問題做出適當讓步，最終達成了雙贏的方案，合同額提高了約700萬元。

然而，實際情況并沒有計劃的那樣理想和規(guī)范，很快又出現(xiàn)了新問題。2002年8月，乙方財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)由于設(shè)備采購的實際價格和品種數(shù)量發(fā)生變化,導(dǎo)致轉(zhuǎn)口部分的商品的計劃進價和實際進價出現(xiàn)差異，計劃進價(即計劃銷售金額)為17013780元，實際采購價格為12628703元，差價為4385077元。其實該項目是一個整體合同，不同商業(yè)模式下交易金額的劃分僅是通過商務(wù)談判人為劃分的結(jié)果，因此，完全可以按照原合同金額確認收入并核算成本。但是如果按照配比原則進行詳細核算，不難發(fā)現(xiàn)若將超過采購成本的轉(zhuǎn)口部分的銷售額確認為收入缺乏理論依據(jù)，如果不確認為收入，對于公司無疑是一種損失。針對該業(yè)務(wù)，乙方財務(wù)人員以穩(wěn)健和合法為出發(fā)點，提出這樣的處理方案：

1.將計劃與實際采購之間的差價部分并入到銷售合同中，作為銷售收入處理;

2.將轉(zhuǎn)口采購成本部分作為與甲方的資金往來處理，即乙方支付的款項記入其他應(yīng)收款，當回款后再做沖減。

該處理方案的直接結(jié)果是乙方在該項目上比原計劃多做收入374792872元，多交稅金637147.88元。由于該方案有理有據(jù)，甲方最終認可，合同金額再度提高，乙方的收入進一步擴大。

以上案例表明，財務(wù)人員在日常核算工作中，多關(guān)注一下所核算的具體業(yè)務(wù)，深入分析具體業(yè)務(wù)的經(jīng)濟實質(zhì)以及交易雙方的利益關(guān)系，從財務(wù)管理的角度重新審視每一筆交易，有利于為企業(yè)爭取更多的利益，減少不必要的損失。業(yè)務(wù)人員的視野是有限的，他們更多關(guān)注的是如何獲取訂單和簽訂合同，至于這些訂單和合同給公司帶來怎樣的經(jīng)濟利益，受到專業(yè)知識和精力的限制，他們考慮得并不周到，這時就需要財務(wù)人員予以輔助和指導(dǎo)。所以，我們強調(diào)財務(wù)人員要深入具體業(yè)務(wù)，角色。

值得我們關(guān)注的是，業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員都需要更新觀念，突破傳統(tǒng)職能的條塊分割，認為各司其職互不相干就能做好工作的意識已經(jīng)不再適合現(xiàn)代瞬息萬變的經(jīng)濟社會，靠一個人或一個職能部門的知識和能力不足以使企業(yè)的利益最大化。不同職能之間相互協(xié)作的管理模式被越來越多的企業(yè)采納，工作不再局限于按照行政管理方式劃分的各個部門的內(nèi)部。

然而，還有相當多的企業(yè)存在著這樣的抱怨：業(yè)務(wù)人員抱怨財務(wù)不能給他們提供更有價值的服務(wù)，財務(wù)人員則無奈于被排斥在經(jīng)營業(yè)務(wù)之外，因缺乏必要的信息和權(quán)限而難以充分發(fā)揮其職能，而企業(yè)高層們則感慨他們的財務(wù)部門沒能有效地指導(dǎo)經(jīng)營。這個問題已經(jīng)超出了財務(wù)分析本身，屬于業(yè)務(wù)管理模式的范疇，不過卻從另一個角度反應(yīng)出財務(wù)分析密切聯(lián)系業(yè)務(wù)的重要性。

分析業(yè)務(wù)流程，關(guān)注內(nèi)部控制

現(xiàn)在很多企業(yè)都通過了ISO9000之類的質(zhì)量管理認證，擁有一整套質(zhì)量管理和內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程。然而這些并不是財務(wù)部門的職責，其中融入多少財務(wù)部門的意見也就不得而知。

自從2002年《薩班斯?奧克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act)頒布之后，越來越多的企業(yè)開始關(guān)注公司的內(nèi)部控制。該法案第404條“管理層對公司內(nèi)部控制的評估”要求公司年報中包括一份“內(nèi)部控制報告”，該報告應(yīng)明確指出公司管理層對建立和保持一套完整的與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和程序所負有的責任，并且包含管理層在財務(wù)年度期末對公司財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制體系及程序的有效性的評估。

其實，即使沒有這樣一部法律的要求，我們也應(yīng)該積極看待企業(yè)的內(nèi)部控制, 一方面要積極促進企業(yè)經(jīng)營和贏利目標的實現(xiàn), 另一方面要盡最大努力防止資源的流失。內(nèi)部控制在協(xié)助管理層防止資源流失, 保證信息的可靠性和系統(tǒng)整體恰當運轉(zhuǎn)方面是必不可少的。

財務(wù)分析是檢查內(nèi)部控制合理性和有效性的有力工具，其作用是其他部門無法比擬和替代的。以下兩個案例節(jié)選自另一家通信設(shè)備公司財務(wù)部給公司管理層的財務(wù)分析報告，該報告提出了公司成立的最初三年時間內(nèi)業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制方面存在的問題。

一、我國物流類上市公司簡介

隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展，我國物流產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展壯大，部分優(yōu)秀物流企業(yè)已經(jīng)開始進入股票市場，給股票市場注入了活力。我國滬深股市現(xiàn)有物流類上市公司63家，63家物流類公司中包括主營物流業(yè)務(wù)的上市公司以及經(jīng)營物流相關(guān)業(yè)務(wù)的上市公司。主營物流業(yè)務(wù)的上市公司有8家，即渤海物流、炎黃物流、外高橋、外運發(fā)展、捷利股份、招商局、物華股份、中儲股份。與物流業(yè)務(wù)相關(guān)的上市公司又細分為6類共55家。從各上市公司從事物流活動的內(nèi)容來看，幾乎涵蓋了倉儲、運輸、配送、包裝加工、代理、信息服務(wù)等物流全過程。值得注意的是運輸企業(yè)財務(wù)培訓(xùn)，介入物流業(yè)的上市公司幾乎都是依靠拓展主業(yè)或在原有主業(yè)的基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)型而來。港口、機場、倉儲、交通運輸類等傳統(tǒng)的流通領(lǐng)域企業(yè)，通過自身主營業(yè)務(wù)的擴展介入物流業(yè)，提供第三方物流服務(wù)，包括鹽田港、上港集箱、上海機場、營口港等。

我國物流類上市公司總體業(yè)績和全部上市公司相比明顯處于優(yōu)勢。根據(jù)2001年的中報統(tǒng)計，整體上滬深兩市的上市公司平均的毛利率是26.93%，而物流上市公司的毛利率達到了43.39%，另外整體上市公司主營業(yè)務(wù)收入的增長率來看，平均的水平達到19.48%，而物流業(yè)的上市公司達到24.56%.盡管這2年整個物流行業(yè)的收益率在下降，但相對于市場整體水平來說還是處于一個相對比較高的水平。也就是顯示了物流行業(yè)未來還有相當廣闊的發(fā)展空間

二、主成分分析法與相關(guān)計算分析

主成分分析(principal components analysis)也稱為主分量分析，是由Holtelling于1933年首先提出的。主成分分析是利用降維的思想，把多指標轉(zhuǎn)化為少數(shù)幾個綜合指標的多元統(tǒng)計分析方法。在本文的應(yīng)用中，用此方法從所選的11個指標中求出11個主成份，然后按照一定的要求(本文采用因子累積解釋方差的比例達80%以上)篩選得到幾個主成分，來代替原始指標，再以各主成分的方差貢獻率為權(quán)數(shù)，將所選取得主成分進行綜合，得到各個股票的綜合得分，然后依據(jù)它對各公司進行排序、比較、分析。因此本文采用主成分分析法對我國物流行業(yè)中20個上市公司進行綜合評價。具體操作采用了SPSS軟件。

本文把物流行業(yè)的東方航空、中儲股份等20支股票作為樣本，將主營業(yè)務(wù)收入(X1)，主營業(yè)務(wù)利潤(X2)利潤總額(X3)，凈利潤(X4)，總資產(chǎn)(X5)，凈資產(chǎn)(X6)，凈資產(chǎn)收益率(X7)，每股權(quán)益(X8)，每股收益(X9)，每股公積金(X10)，速動比率(X11)作為變量。這樣得到了20×10的原始數(shù)據(jù)陣X20×11(略)。

為了消除各指標間量綱和數(shù)量級的差異，更客觀地說明主成分的內(nèi)涵，就必須將原始指標數(shù)據(jù)標準化，一般采用Z-score標準化公式得到的標準化矩陣ZX20×11.

根據(jù)原始數(shù)據(jù)陣算出樣本相關(guān)系數(shù)陣和方差貢獻率，我們?nèi)±鄯e貢獻率達80%以上，則取3個主成分變量代替原始變量。計算各主要成分的值，通過計算分析3個組成的數(shù)值，得出這個主成分的得分，然后計算綜合得分。

利用SPSS軟件可以直接計算出各支股票的綜合得分，根據(jù)各支股票的綜合得分進行排序，同時列出各支股票的第一主成分的得分值。我們可以發(fā)現(xiàn)，若按照第一主成分得分排序的結(jié)果與綜合排名的結(jié)果不完全相同。說明雖然第一主成分解釋了總體方差的，但是還有一部分不能解釋，而綜合得分綜合反映了這個指標，更能說明問題。

從綜合排名的結(jié)果來看，上港集箱、東方航空、中海發(fā)展分處前三名，說明這些公司在物流行業(yè)有著很好的財務(wù)狀況，是證券投資者進行投資的很好對象。

總結(jié)：

財務(wù)報表主要是反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況變動，對財務(wù)報表可以從六個方面來看，以發(fā)現(xiàn)問題或作出判斷。

一看利潤表，對比今年收入與去年收入的增長是否在合理的范圍內(nèi)。像銀廣夏事件，利潤表上今年的收入比去年增加幾百個百分點，這就是不可信的，問題非常明顯。那些增長點在50%-100%之間的企業(yè)，都要特別關(guān)注。

二看企業(yè)的壞賬準備。有些企業(yè)的產(chǎn)品銷售出去，但款項收不回來，但它在賬面上卻不計提或提取不足，這樣的收入和利潤就是不實的。

三看長期投資是否正常。有些企業(yè)在主營業(yè)務(wù)之外會有一些其他投資，看這種投資是否與其主營業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，如果不相關(guān)聯(lián)，那么，這種投資的風險就很大。

四看其他應(yīng)收款是否清晰。有些企業(yè)的資產(chǎn)負債表上，其他應(yīng)收款很亂，許多陳年老賬都放在里面，有很多是收不回來的。

五看是否有關(guān)聯(lián)交易，尤其注意年中大股東向上市公司借錢，到年底再利用銀行借款還錢，從而在年底報表上無法體現(xiàn)大股東借款的做法。

六看現(xiàn)金流量表是否能正常地反映資金的流向，注意今后現(xiàn)金注入和流出的原因和事項。

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