內(nèi)部控制審計(jì)范圍是什么？財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制內(nèi)容有哪些？
內(nèi)部控制審計(jì)的范圍限于特定日期與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制。通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某特定日期的內(nèi)部控制進(jìn)行審核。特定日期可以是會(huì)計(jì)年度結(jié)束日，也可以是某中期結(jié)束日。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某特定日期的內(nèi)部控制審核時(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)審的內(nèi)容有哪些，應(yīng)在接近于此日期之前的一段時(shí)間內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試財(cái)務(wù)內(nèi)審的內(nèi)容有哪些，并對(duì)該日期的內(nèi)部控制有效性發(fā)表審核意見(jiàn)。
1.企業(yè)層面的內(nèi)部控制
（1）與控制環(huán)境相關(guān)的控制
如對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值溝通和落實(shí)、對(duì)勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)與責(zé)任的分配、人力資源政策與實(shí)務(wù)。
（2）針對(duì)管理層和治理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制
例如針對(duì)重大非常規(guī)交易的控制、針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的控制、減弱偽造或不恰當(dāng)操作財(cái)務(wù)結(jié)果的動(dòng)機(jī)和壓力的控制。
（3）被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程
如何識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、估計(jì)其重要性、評(píng)估其發(fā)生的可能性、采取措施應(yīng)對(duì)和管理風(fēng)險(xiǎn)及其結(jié)果。
（4）對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制
例如與會(huì)計(jì)政策選擇和運(yùn)用的程序、調(diào)整分錄和合并分錄的編制和批準(zhǔn)、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的。
（5）對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督（即監(jiān)督其他控制的控制）和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。
（6）集中化的處理和控制、監(jiān)控經(jīng)營(yíng)成果的控制，以及重大經(jīng)營(yíng)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的政策。
2.業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制（2018年修訂）
（1）授權(quán)與審批
（2）信息技術(shù)應(yīng)用控制
（3）實(shí)物控制
如：保護(hù)資產(chǎn)的實(shí)物安全、對(duì)接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置授權(quán)、定期盤(pán)點(diǎn)并將盤(pán)點(diǎn)記錄與控制記錄相核對(duì)。
（4）復(fù)核和調(diào)節(jié)
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