前幾天刷微博，看到財(cái)新網(wǎng)上一則消息，標(biāo)題為《審計(jì)揭中石化超25億美元》，起初沒(méi)太注意，感覺(jué)和我這樣的吃瓜群眾沒(méi)什么關(guān)系。
但是，吃瓜正酣的時(shí)候，看到正文里這樣一行字：“中石化內(nèi)部審計(jì)部門于近日完成了對(duì)中石化國(guó)勘阿根廷公司......”
啊，這居然是內(nèi)部審計(jì)查出來(lái)的問(wèn)題？！一下子我就精神抖擻，滿血復(fù)活了。
扔了瓜皮，認(rèn)真仔細(xì)的看了一下全文，原來(lái)，中石化總部?jī)?nèi)審在對(duì)某子公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司在2010年購(gòu)入一項(xiàng)油氣資產(chǎn)，僅在2013至2015年間就出現(xiàn)凈虧損5.5億美元，按照公司內(nèi)部評(píng)估報(bào)告的結(jié)論，該項(xiàng)投資預(yù)計(jì)將為公司帶來(lái)?yè)p失25億美元。
一直以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題讓人感覺(jué)都是雞毛蒜皮、隔靴搔癢的問(wèn)題，看到這個(gè)新聞突然意識(shí)到，原來(lái)內(nèi)審也可以撈到大魚。
其實(shí)，冷靜想一想，內(nèi)部審計(jì)并非只是搞些無(wú)足輕重的問(wèn)題，只是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的結(jié)果一般不公開，特別是重大問(wèn)題，在公司內(nèi)部也是不公開的，所以才給人造成這樣的錯(cuò)覺(jué)。
當(dāng)然，撈大魚是有套路的，最核心的是要抓住重點(diǎn)，如果內(nèi)部審計(jì)能夠緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要事項(xiàng)開展工作，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和提出建議變得有份量的概率自然會(huì)增大。
以國(guó)有企業(yè)為例，不言而喻，“三重一大”自然是經(jīng)營(yíng)管理的重要事項(xiàng)，但是，“三重一大”屬于公司經(jīng)營(yíng)決策的核心，對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言，機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)并存，是“硬骨頭”，不好啃，然而，要成為有所擔(dān)當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)，就應(yīng)當(dāng)有敢攬“瓷器活”的勇氣。
在審計(jì)實(shí)踐中，如何有所作為，避免成為只會(huì)吃瓜的內(nèi)審，的確是一個(gè)值得探討的問(wèn)題。
首先來(lái)明確一下“三重一大”的定義。
根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)有企業(yè)貫穿落實(shí)“三重一大”決策制度的意見》，“三重一大”事項(xiàng)的主要范圍包括：
重大決策，涉及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、破產(chǎn)、改制、兼并重組、資產(chǎn)調(diào)整、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、對(duì)外投資、利益調(diào)配、機(jī)構(gòu)調(diào)整等方面的重大決策事項(xiàng)等。
重要人事任免，企業(yè)中層以上經(jīng)營(yíng)管理人員和下屬企業(yè)、單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員的任用和調(diào)整等事項(xiàng)。
重大項(xiàng)目安排，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)、盈利能力以及生產(chǎn)裝備、技術(shù)狀況等產(chǎn)生重要影響的項(xiàng)目的設(shè)立和安排。例如年度投資計(jì)劃，重要設(shè)備引進(jìn)，大宗物資采購(gòu)，重大工程建設(shè)等事項(xiàng)。
大額度資金運(yùn)作，主要包括預(yù)算內(nèi)大額度資金調(diào)動(dòng)和使用，超預(yù)算的資金調(diào)動(dòng)和使用，對(duì)外大額捐贈(zèng)、贊助等事項(xiàng)。
根據(jù)定義可以看出，被納入“三重一大”范圍的事項(xiàng)，都是會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重要影響的決策與安排，如果推進(jìn)過(guò)程出現(xiàn)問(wèn)題，也將給企業(yè)帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
所以，無(wú)論從重要性原則來(lái)判斷，還是基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向進(jìn)行分析，“三重一大”事項(xiàng)都應(yīng)該被作為內(nèi)部審計(jì)的重要監(jiān)督內(nèi)容。
在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中，有沒(méi)有將“三重一大”事項(xiàng)作為重要維度進(jìn)行監(jiān)督？
這個(gè)問(wèn)題，據(jù)我觀察，答案是否定的。主要原因在于，內(nèi)部審計(jì)對(duì)“三重一大”事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，面臨著實(shí)際困難和約束條件。
首先，需要內(nèi)部審計(jì)保持很高的獨(dú)立性。“三重一大”事項(xiàng)的重要性決定了其決策層級(jí)是很高的，如果內(nèi)部審計(jì)部門缺乏必要的組織地位和獨(dú)立性，很可能連知曉此類重要事項(xiàng)的機(jī)會(huì)都沒(méi)有，更別提開展有效監(jiān)督。
其次，受到內(nèi)部審計(jì)職能定位的局限。很多公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的定位內(nèi)審三大體系，還停留在財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的合規(guī)性檢查層面內(nèi)審三大體系，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)揭示風(fēng)險(xiǎn)和提供咨詢等更高層次的功能，沒(méi)有發(fā)揮的空間或者能力。在這種情況下，內(nèi)審部門很難對(duì)“三重一大”事項(xiàng)開展審計(jì)監(jiān)督。
所以，雖然“三重一大”事項(xiàng)確實(shí)很重要，但是在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中，直接針對(duì)此類事項(xiàng)開展審計(jì)監(jiān)督還比較少見，更多是通過(guò)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合的方式開展，比如開頭提到中石化那個(gè)案例，就是在離任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。
可是，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般是定期開展，專項(xiàng)審計(jì)覆蓋面較窄，按照這個(gè)節(jié)奏和力度對(duì)“三重一大”事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，難免出現(xiàn)監(jiān)督滯后的問(wèn)題。
對(duì)“三重一大”事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該怎么做？
一是需要升級(jí)內(nèi)部審計(jì)體系，改變內(nèi)部審計(jì)定位。前文已經(jīng)提到，在實(shí)踐中，由于受到獨(dú)立性和內(nèi)審職能定位的限制，內(nèi)審部門很難全面開展對(duì)“三重一大”事項(xiàng)的監(jiān)督，因此需要對(duì)內(nèi)審體系進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)，改善先天不足的局面。
當(dāng)然，這個(gè)工作難度不小，非一朝一夕可以完成，需要高層管理者去推動(dòng)，在這個(gè)過(guò)程中，內(nèi)審部門要建言獻(xiàn)策，主動(dòng)出擊，爭(zhēng)取更多權(quán)力。
二是在審計(jì)中要主動(dòng)爭(zhēng)取管理層的理解和支持。對(duì)“三重一大”事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，需要通過(guò)管理層獲取重要的數(shù)據(jù)、資料和背景信息，也需要將審計(jì)判斷和建議與管理層進(jìn)行充分溝通，特別對(duì)于決策事項(xiàng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，要充分揭示并引起關(guān)注，獲取管理層的理解和支持非常重要。
三是在審計(jì)過(guò)程中要提高時(shí)效性。“三重一大”事項(xiàng)會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)重大影響，而且，有些負(fù)面影響幾乎是不可逆的，可能會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成致命打擊。
比如前文提到的投資決策失誤，導(dǎo)致?lián)p失25億美元，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，已經(jīng)形成損失，即便后續(xù)采取補(bǔ)救措施，估計(jì)也是亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)已晚。
總之，提高內(nèi)部審計(jì)的影響力，要學(xué)會(huì)抓大放小，對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)審來(lái)說(shuō)，目標(biāo)很明確，那就是抓住“三重一大”事項(xiàng)開展審計(jì)，這不僅是內(nèi)審的職責(zé)，更是實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)審計(jì)，提高撈大魚概率的好機(jī)會(huì)。
所以，國(guó)企的內(nèi)審?fù)?，justdoit!
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