在我國在規(guī)定時間內(nèi)，我們可以進行企業(yè)所得稅匯算清繳，那么對于企業(yè)清算所得稅的話，那么我們是要填寫相關(guān)的申請報表的，具體來說可以0申稅處理嗎？接下來為大家整理關(guān)于企業(yè)清算所得稅申報表可以零申報嗎問題的解答，我們帶著問題一起往下看。
一、企業(yè)清算所得稅申報表可以零申報嗎
根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的相關(guān)規(guī)定，破產(chǎn)清算是出現(xiàn)在企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力。
根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知(國稅發(fā)〔2009〕88號)第三十七條的規(guī)定：企業(yè)符合條件的股權(quán)(權(quán)益)性投資損失，應(yīng)依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認定損失，其中第二種情況就是有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件。這就是說，在企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)清算的情況下，企業(yè)的投資者無需等到破產(chǎn)企業(yè)進行完企業(yè)層面的所得稅清算業(yè)務(wù)后再進行投資者層面的所得稅清算。
因此，在企業(yè)破產(chǎn)清算中，投資者層面的所得稅處理非常簡單。企業(yè)投資者只需要根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕88號的規(guī)定，向稅務(wù)集團提供被投資產(chǎn)的破產(chǎn)公告即可向稅務(wù)機關(guān)進行該項投資資產(chǎn)損失的報批手續(xù)，確認資產(chǎn)損失在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除。對于個人投資者，該項投資無所得，也就不涉及任何所得稅處理。
企業(yè)清算所得稅申報
二、破產(chǎn)企業(yè)欠稅債權(quán)申報和清償
1、稅收債權(quán)的申報。我們前面已經(jīng)分析過，在新《企業(yè)破產(chǎn)法》下，破產(chǎn)企業(yè)欠稅而形成的稅收債權(quán)，稅務(wù)機關(guān)也需要在破產(chǎn)債權(quán)申報期內(nèi)向法院進行申報。
2、稅收債權(quán)的清償順序。根據(jù)《稅收征收管理法》第四十五條稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。同時，根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》第一百一十三條規(guī)定：破產(chǎn)財產(chǎn)在優(yōu)先清償破產(chǎn)費用和共益?zhèn)鶆?wù)后，依照下列順序清償：1.破產(chǎn)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補償金;2.破產(chǎn)人欠繳的除前項規(guī)定以外的社會保險費用和破產(chǎn)人所欠稅款;3.普通破產(chǎn)債權(quán)。破產(chǎn)財產(chǎn)不足以清償同一順序的清償要求的，按照比例分配。因此，國家稅款在企業(yè)破產(chǎn)中是作為第二清償順序優(yōu)先受償?shù)摹?/p>
三、破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)變賣環(huán)節(jié)的稅收債權(quán)的申報與清償
在破產(chǎn)清算環(huán)節(jié)，管理人應(yīng)當(dāng)及時擬訂破產(chǎn)財產(chǎn)變價方案，通過變賣破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)來清償破產(chǎn)企業(yè)所欠債權(quán)人的債務(wù)。但在破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)在變賣環(huán)節(jié)會涉及一系列的稅收問題。比如，涉及存貨、不動產(chǎn)在變賣環(huán)節(jié)會涉及到增值稅、消費稅、營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅。資產(chǎn)有增值的還涉及到企業(yè)所得稅。
根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》第四十一條第二款的規(guī)定：管理、變價和分配債務(wù)人財產(chǎn)的費用屬于破產(chǎn)費用，而破產(chǎn)費用是不需要進行債權(quán)申報的，且根據(jù)第四十三條的規(guī)定：債務(wù)人財產(chǎn)不足以清償所有破產(chǎn)費用和共益?zhèn)鶆?wù)的，先行清償破產(chǎn)費用。因此，破產(chǎn)費用在破產(chǎn)財產(chǎn)清償順序中屬于第一位的。
以上是關(guān)于企業(yè)清算所得稅申報表可以零申報嗎問題的詳細解答，對于我國企業(yè)來說，如果我們要進行匯算清繳的話，要知道自己的公司經(jīng)營范圍以及經(jīng)營狀況是怎樣，根據(jù)實際情況填寫相關(guān)表格。
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