稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅的區(qū)別

稅務(wù)籌劃就是指在民法規(guī)范的范疇內(nèi)，根據(jù)對(duì)運(yùn)營(yíng)、項(xiàng)目投資、投資理財(cái)?shù)冗\(yùn)動(dòng)的預(yù)先稅務(wù)籌劃和分配，盡量的得到“避稅”的稅款利潤(rùn)的稅務(wù)籌劃方式。它具備合理合法、籌備性、針對(duì)性、風(fēng)險(xiǎn)和專業(yè)性的特性，是稅務(wù)師事務(wù)所可做的不具備公證特性的工作內(nèi)容之一。

稅務(wù)籌劃的定義

稅務(wù)籌劃，就是指在繳稅個(gè)人行為出現(xiàn)以前，在沒有違背法律法規(guī)、政策法規(guī)（企業(yè)所得稅法以及他有關(guān)法律法規(guī)、政策法規(guī)）的條件下，根據(jù)對(duì)繳稅行為主體（法定代表人或普通合伙人）的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或項(xiàng)目投資方式等稅收事宜進(jìn)行事前分配，以實(shí)現(xiàn)少交稅或延遞繳稅總體目標(biāo)的一系列策劃主題活動(dòng)。

經(jīng)營(yíng)者在沒違背法律法規(guī)、現(xiàn)行政策要求的條件下，根據(jù)對(duì)運(yùn)營(yíng)、項(xiàng)目投資、營(yíng)銷活動(dòng)的參排和籌備，盡量緩解負(fù)稅，以得到“避稅”(taxsavings)權(quán)益的方式很早就已經(jīng)存有。稅務(wù)籌劃在歐美國(guó)家的研究分析與實(shí)踐活動(dòng)開始較早，在20個(gè)世紀(jì)30時(shí)代就引發(fā)社會(huì)發(fā)展的關(guān)心，并獲得法律法規(guī)的認(rèn)同。1935年英國(guó)上議院立法委員湯姆林對(duì)稅務(wù)籌劃明確提出：“一切一個(gè)人都有權(quán)利分配自身的工作，根據(jù)法律法規(guī)這種做可以少交稅。為了確保從這種分配中謀到權(quán)益……不可以逼迫他多交稅”。他的意識(shí)獲得了律師界的認(rèn)可，英國(guó)、澳大利亞、美國(guó)在日后的稅款法律案例中常常引用這一標(biāo)準(zhǔn)精神實(shí)質(zhì)。近30年以來，稅務(wù)籌劃在很多國(guó)家都得到快速發(fā)展趨勢(shì)，日益變成經(jīng)營(yíng)者投資理財(cái)或運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略決策中不可或缺的一個(gè)關(guān)鍵一部分。很多公司、企業(yè)都聘用專業(yè)的稅務(wù)籌劃高端人才或授權(quán)委托中介服務(wù)為其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。在中國(guó)，稅務(wù)籌劃自20世際90時(shí)代初引進(jìn)之后，其功能性和功效不斷地被我們所了解、所接納、所高度重視，已經(jīng)變成相關(guān)中介服務(wù)一項(xiàng)尤其有前途的業(yè)務(wù)流程。

稅務(wù)籌劃是經(jīng)營(yíng)者的一項(xiàng)公民基本權(quán)利，經(jīng)營(yíng)者在法律法規(guī)容許或不違背企業(yè)所得稅法的條件下，所獲得的盈利應(yīng)屬合理合法盈利。

逃稅與偷稅

逃稅，是經(jīng)營(yíng)者故意違背稅收制度政策法規(guī)，采用蒙騙、瞞報(bào)等方法，躲避繳稅的個(gè)人行為。偷稅，就是指“經(jīng)營(yíng)者仿冒（開設(shè)虛報(bào)的帳本、記帳憑證）、偽造（對(duì)帳本、記帳憑證開展坑槽修補(bǔ)、修改等）、掩藏、私自消毀帳本、記帳憑證，或是在會(huì)計(jì)賬簿上幾列開支（以抵沖或降低實(shí)際工資）或是不列、少列收益，或是經(jīng)稅務(wù)局告知申請(qǐng)依然拒不申請(qǐng)或是開展偽造的稅務(wù)申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)繳稅額的”個(gè)人行為。對(duì)偷稅行為，稅務(wù)局一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，理應(yīng)追討其不繳或少繳的稅收和稅款滯納金，并按照稅收征管法的相關(guān)要求依法追究相對(duì)應(yīng)的法律依據(jù)。組成偷稅罪的，理應(yīng)單位受賄罪法律責(zé)任。逃稅與偷稅的定義基本一致，在我國(guó)相關(guān)法律條文的要求中并沒有“逃稅”的定義，一般是將其歸于偷稅的范疇進(jìn)行懲罰的。

稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅的差別

以上分析表明，避稅屬于正規(guī)個(gè)人行為，節(jié)稅屬于非違紀(jì)行為，逃稅、偷稅屬于違法行為。避稅是切合法律思想的，是企業(yè)所得稅法容許乃至激勵(lì)的，是稅務(wù)籌劃的具體內(nèi)容；節(jié)稅是違反法律思想的，不是提倡的，也會(huì)招致政府部門的反避稅對(duì)策。在節(jié)稅的情形下，經(jīng)營(yíng)者進(jìn)到的個(gè)人行為行業(yè)是正當(dāng)程序期待給予操縱但不可以順利地辦得到的行業(yè)，這也是法律法規(guī)用語上的缺點(diǎn)及相近問題形成的不良影響。節(jié)稅可以被運(yùn)用做為稅務(wù)籌劃的方式，可是由于企業(yè)所得稅法的慢慢嚴(yán)實(shí)和健全，運(yùn)用室內(nèi)空間會(huì)變得越來越??；逃稅、偷稅是被明令禁止的，要得到國(guó)家法律的封禁，還會(huì)繼續(xù)干擾公司的信譽(yù)，使公司遭到更高損害。

自然，稅務(wù)籌劃也不是只指表層實(shí)際意義上的避稅個(gè)人行為，稅務(wù)籌劃做為企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的一個(gè)關(guān)鍵步驟，務(wù)必聽從于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方向——企業(yè)價(jià)值評(píng)估利潤(rùn)最大化或公司股東財(cái)產(chǎn)利潤(rùn)最大化。因而，公司稅務(wù)籌劃的最后目地該是公司利潤(rùn)最大化。