稅收籌劃的基本思路和技巧

一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵及法律責(zé)任

稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵：選擇稅務(wù)成本最低，或者沒有稅務(wù)成本的方案，這個過程就是納稅籌劃的過程。

稅收籌劃的客觀條件：選擇權(quán)的存在

1、不同的經(jīng)營主體導(dǎo)致的計稅規(guī)則的不一致

2、經(jīng)營的地區(qū)和行業(yè)不同產(chǎn)生的稅負(fù)差異

3、不同的征稅方式產(chǎn)生的稅負(fù)差異

4、國際稅收管轄權(quán)產(chǎn)生的稅負(fù) 差異、國家之間稅負(fù)的差異

納稅籌劃與避稅、偷稅、逃稅的區(qū)別

偷稅的法律責(zé)任：《征管法》追繳其不繳或者少繳的稅款、 滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追 究刑事責(zé)任。

逃稅罪特征：根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零一條：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報 或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后, 不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的，屬于逃稅罪。處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

納稅人 5 年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰, 又逃避繳納稅款;扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額在 5萬元以上的。納稅人在公安機(jī)關(guān)立案后再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的, 不影響刑事責(zé)任的追究。

二、稅務(wù)籌劃的基本思路及技巧

1、利用優(yōu)惠政策籌劃法

增值稅免征額稅收優(yōu)惠政策的稅收籌劃《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2019年第4號）：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10 萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

2、利用征收項目轉(zhuǎn)化法

工資薪金與勞務(wù)報酬的轉(zhuǎn)化利用勞動關(guān)系與勞務(wù)關(guān)系的轉(zhuǎn)化，籌劃個人所得稅、社保費(fèi)。

3、合同控稅法

印花稅合同簽訂技巧

房產(chǎn)稅合同簽訂技巧

增值稅合同簽訂技巧

4、企業(yè)設(shè)立方式的稅收籌劃

非法人制：個體工商戶個人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)法人制：有限責(zé)任公司、股份有限公司、 一人有限公司

5、特殊業(yè)務(wù)、稅種的專門籌劃

特殊業(yè)務(wù)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、土地轉(zhuǎn)讓、投融資、合并分立

特殊稅種：增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅... ...