虛開(kāi)線索明確，但資金流向撲朔迷離。然而，國(guó)家稅務(wù)總局邯鄲市稅務(wù)局第一稽查局（以下簡(jiǎn)稱第一稽查局）決心突破案件困局，并成功地追蹤到了關(guān)鍵人物，通過(guò)這些線索，得以厘清涉案企業(yè)的資金流信息。第一稽查局在調(diào)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)并偵破了M公司虛構(gòu)業(yè)務(wù)虛開(kāi)發(fā)票案件。在調(diào)查中，涉案企業(yè)被懷疑虛開(kāi)了651份增值稅專用發(fā)票，涉及金額達(dá)5792.4萬(wàn)元，逃避的稅款高達(dá)719.1萬(wàn)元。
那天，第一稽查局收到了征管部門提供的與稅務(wù)有關(guān)的線索：M公司存在進(jìn)銷不匹配的情況，有虛開(kāi)增值稅發(fā)票的嫌疑。檢查人員對(duì)這一線索展開(kāi)了分析，發(fā)現(xiàn)該公司的經(jīng)營(yíng)范圍是建筑工程機(jī)械與設(shè)備租賃，在過(guò)去連續(xù)三個(gè)月中沒(méi)有進(jìn)行納稅申報(bào)，因此被認(rèn)定為非正常戶，欠繳稅款高達(dá)17.5萬(wàn)元。
根據(jù)涉稅信息，該公司在2020年9月至2021年7月期間，僅短短11個(gè)月內(nèi)就進(jìn)行了4次經(jīng)營(yíng)地址變更和11次辦稅員更換，這些行為明顯與正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律不符。此外，公司的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅員的電話均無(wú)法接通，發(fā)給他們的稅務(wù)文件也都被退回。經(jīng)過(guò)現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)，檢查人員確認(rèn)該公司登記的地址是虛假的。
在查閱M公司的納稅申報(bào)和發(fā)票數(shù)據(jù)時(shí)，檢查人員發(fā)現(xiàn)，在該企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票中并沒(méi)有包含塔吊、渣土車、吊車等經(jīng)營(yíng)設(shè)備的購(gòu)進(jìn)和租賃費(fèi)用支出。而且資產(chǎn)負(fù)債表上的固定資產(chǎn)一欄始終為零，所得稅申報(bào)表中也沒(méi)有租賃費(fèi)用支出的信息。這一情況表明M公司并沒(méi)有真實(shí)從事對(duì)外出租機(jī)械設(shè)備的業(yè)務(wù)。
同時(shí)，該企業(yè)還存在進(jìn)銷不匹配的問(wèn)題：作為一家專門從事設(shè)備動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，M公司的貨物購(gòu)進(jìn)卻主要是輪胎、機(jī)油、蓄電池等物品，這些物品的累計(jì)占比高達(dá)74.71%。資金流檢查也顯示該企業(yè)的運(yùn)營(yíng)異常：有下游企業(yè)欠款151.3萬(wàn)元，而上游企業(yè)未付款金額達(dá)到1465.72萬(wàn)元?？梢?jiàn)，M公司的賬戶資金快進(jìn)快出，沒(méi)有停留的跡象。
檢查人員推測(cè)，M公司很有可能是一個(gè)典型的"空殼企業(yè)"，涉嫌虛開(kāi)發(fā)票后逃避追查。為了進(jìn)一步調(diào)查，必須對(duì)上下游進(jìn)行調(diào)查和取證工作。于是，檢查人員以M公司的對(duì)公賬號(hào)為起點(diǎn)展開(kāi)了資金流向分析。他們發(fā)現(xiàn)，該公司支付給上游的資金有50多筆，經(jīng)過(guò)多次個(gè)人中轉(zhuǎn)，最終流向了與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他企業(yè)。而下游企業(yè)支付的資金高達(dá)2000多萬(wàn)元，但資金流向非常分散，沒(méi)有頭緒，導(dǎo)致稽查工作受到了阻礙。
檢查人員分析認(rèn)為，既然發(fā)現(xiàn)的大量證據(jù)顯示企業(yè)涉嫌虛開(kāi)發(fā)票，沒(méi)有真實(shí)購(gòu)銷行為，那么企業(yè)對(duì)上游的支付業(yè)務(wù)肯定是虛假的，所支付的資金必然回流到企業(yè)內(nèi)部。由于單筆資金追查沒(méi)有收獲，很可能是涉案人員刻意制造迷惑的原因。因此，檢查人員決定調(diào)取所有主要涉案人員的賬戶信息，進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析。他們發(fā)現(xiàn)，涉案人員至少涉及30多個(gè)銀行賬戶，其中李某、王某以及張某和張某某兄弟等8人持有的賬戶數(shù)量最多。
看到張氏兄弟的名字，檢查人員不禁心中一動(dòng)。稅源管理部門在案件核查過(guò)程中曾提供一條信息，稱張某、張某某兄弟二人在辦理發(fā)票申領(lǐng)等相關(guān)事務(wù)時(shí)聲稱是M公司的實(shí)際控制人。而在此之前，張氏兄弟還曾涉及一起企業(yè)虛開(kāi)案件。這兩人現(xiàn)身，為案件調(diào)查帶來(lái)了轉(zhuǎn)機(jī)。隨后，檢查人員立即將調(diào)查的重點(diǎn)聚焦在張氏兄弟及其與資金往來(lái)頻繁的人員身上。他們認(rèn)為，如果存在資金回流，企業(yè)為了掩蓋不法行為，回流入口應(yīng)該不會(huì)太多。只要抓住關(guān)鍵人員，就有可能通過(guò)其之間的資金流向來(lái)找到核心線索和證據(jù)。
以張氏兄弟的賬戶為中心，經(jīng)過(guò)對(duì)涉案大量企業(yè)賬戶和個(gè)人賬戶的資金流水信息進(jìn)行有針對(duì)性的追蹤，檢查人員終于發(fā)現(xiàn)M公司與上游企業(yè)之間的資金回流經(jīng)過(guò)了張氏兄弟的賬戶：每次進(jìn)行"購(gòu)貨"之前，上游企業(yè)的股東和其他相關(guān)人員會(huì)將資金匯入張氏兄弟的賬戶中，隨后這筆資金經(jīng)由一個(gè)名叫吳某的個(gè)人賬戶，最終匯入M公司的賬戶，并以M公司的賬戶作為"貨款"支付給上游企業(yè)。
接著，檢查人員對(duì)M公司與下游30戶受票企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行了調(diào)查。通過(guò)實(shí)地查閱賬簿資料、檢查合同、核驗(yàn)相關(guān)產(chǎn)品和設(shè)備、詢問(wèn)相關(guān)人員，最終證實(shí)，M公司與受票企業(yè)之間并沒(méi)有真實(shí)的設(shè)備購(gòu)銷業(yè)務(wù)往來(lái)，向下游企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票都是虛開(kāi)的。
到這一步，經(jīng)過(guò)檢查人員的堅(jiān)持不懈追查，M公司虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛開(kāi)發(fā)票等違法行為在確鑿的證據(jù)面前無(wú)法逃避。鑒于企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票金額已達(dá)到刑事追訴標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)查取證工作完成后，第一稽查局依法將案件移交給公安機(jī)關(guān)。
每個(gè)企業(yè)都會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控，因?yàn)樽袷胤珊统袚?dān)責(zé)任是必不可少的。
400-835-0088
