虛開線索明確，但資金流向撲朔迷離。然而，國家稅務總局邯鄲市稅務局第一稽查局（以下簡稱第一稽查局）決心突破案件困局，并成功地追蹤到了關鍵人物，通過這些線索，得以厘清涉案企業(yè)的資金流信息。第一稽查局在調查過程中發(fā)現(xiàn)并偵破了M公司虛構業(yè)務虛開發(fā)票案件。在調查中，涉案企業(yè)被懷疑虛開了651份增值稅專用發(fā)票，涉及金額達5792.4萬元，逃避的稅款高達719.1萬元。
那天，第一稽查局收到了征管部門提供的與稅務有關的線索：M公司存在進銷不匹配的情況，有虛開增值稅發(fā)票的嫌疑。檢查人員對這一線索展開了分析，發(fā)現(xiàn)該公司的經營范圍是建筑工程機械與設備租賃，在過去連續(xù)三個月中沒有進行納稅申報，因此被認定為非正常戶，欠繳稅款高達17.5萬元。
根據(jù)涉稅信息，該公司在2020年9月至2021年7月期間，僅短短11個月內就進行了4次經營地址變更和11次辦稅員更換，這些行為明顯與正常的生產經營規(guī)律不符。此外，公司的法定代表人、財務負責人和辦稅員的電話均無法接通，發(fā)給他們的稅務文件也都被退回。經過現(xiàn)場勘驗，檢查人員確認該公司登記的地址是虛假的。
在查閱M公司的納稅申報和發(fā)票數(shù)據(jù)時，檢查人員發(fā)現(xiàn)，在該企業(yè)的進項發(fā)票中并沒有包含塔吊、渣土車、吊車等經營設備的購進和租賃費用支出。而且資產負債表上的固定資產一欄始終為零，所得稅申報表中也沒有租賃費用支出的信息。這一情況表明M公司并沒有真實從事對外出租機械設備的業(yè)務。
同時，該企業(yè)還存在進銷不匹配的問題：作為一家專門從事設備動產租賃業(yè)務的企業(yè)，M公司的貨物購進卻主要是輪胎、機油、蓄電池等物品，這些物品的累計占比高達74.71%。資金流檢查也顯示該企業(yè)的運營異常：有下游企業(yè)欠款151.3萬元，而上游企業(yè)未付款金額達到1465.72萬元?？梢?，M公司的賬戶資金快進快出，沒有停留的跡象。
檢查人員推測，M公司很有可能是一個典型的"空殼企業(yè)"，涉嫌虛開發(fā)票后逃避追查。為了進一步調查，必須對上下游進行調查和取證工作。于是，檢查人員以M公司的對公賬號為起點展開了資金流向分析。他們發(fā)現(xiàn)，該公司支付給上游的資金有50多筆，經過多次個人中轉，最終流向了與經營無關的其他企業(yè)。而下游企業(yè)支付的資金高達2000多萬元，但資金流向非常分散，沒有頭緒，導致稽查工作受到了阻礙。
檢查人員分析認為，既然發(fā)現(xiàn)的大量證據(jù)顯示企業(yè)涉嫌虛開發(fā)票，沒有真實購銷行為，那么企業(yè)對上游的支付業(yè)務肯定是虛假的，所支付的資金必然回流到企業(yè)內部。由于單筆資金追查沒有收獲，很可能是涉案人員刻意制造迷惑的原因。因此，檢查人員決定調取所有主要涉案人員的賬戶信息，進行大數(shù)據(jù)分析。他們發(fā)現(xiàn)，涉案人員至少涉及30多個銀行賬戶，其中李某、王某以及張某和張某某兄弟等8人持有的賬戶數(shù)量最多。
看到張氏兄弟的名字，檢查人員不禁心中一動。稅源管理部門在案件核查過程中曾提供一條信息，稱張某、張某某兄弟二人在辦理發(fā)票申領等相關事務時聲稱是M公司的實際控制人。而在此之前，張氏兄弟還曾涉及一起企業(yè)虛開案件。這兩人現(xiàn)身，為案件調查帶來了轉機。隨后，檢查人員立即將調查的重點聚焦在張氏兄弟及其與資金往來頻繁的人員身上。他們認為，如果存在資金回流，企業(yè)為了掩蓋不法行為，回流入口應該不會太多。只要抓住關鍵人員，就有可能通過其之間的資金流向來找到核心線索和證據(jù)。
以張氏兄弟的賬戶為中心，經過對涉案大量企業(yè)賬戶和個人賬戶的資金流水信息進行有針對性的追蹤，檢查人員終于發(fā)現(xiàn)M公司與上游企業(yè)之間的資金回流經過了張氏兄弟的賬戶：每次進行"購貨"之前，上游企業(yè)的股東和其他相關人員會將資金匯入張氏兄弟的賬戶中，隨后這筆資金經由一個名叫吳某的個人賬戶，最終匯入M公司的賬戶，并以M公司的賬戶作為"貨款"支付給上游企業(yè)。
接著，檢查人員對M公司與下游30戶受票企業(yè)的業(yè)務進行了調查。通過實地查閱賬簿資料、檢查合同、核驗相關產品和設備、詢問相關人員，最終證實，M公司與受票企業(yè)之間并沒有真實的設備購銷業(yè)務往來，向下游企業(yè)開具的發(fā)票都是虛開的。
到這一步，經過檢查人員的堅持不懈追查，M公司虛構業(yè)務、虛開發(fā)票等違法行為在確鑿的證據(jù)面前無法逃避。鑒于企業(yè)虛開發(fā)票金額已達到刑事追訴標準，調查取證工作完成后，第一稽查局依法將案件移交給公安機關。
每個企業(yè)都會被稅務機關監(jiān)控，因為遵守法律和承擔責任是必不可少的。
400-835-0088
