哪些收入屬于勞務(wù)報(bào)酬?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條的有關(guān)規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬包括以下所得
設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、會(huì)計(jì)、測(cè)試、咨詢、醫(yī)療、講學(xué)、法律、翻譯、審稿、錄音、書(shū)畫(huà)、錄像、雕刻、演出、影視、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)、其他勞務(wù)取得
勞務(wù)報(bào)酬與工資薪金的區(qū)別是什么?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》的通知》 (國(guó)稅發(fā)[1994] 89號(hào))第十九條規(guī)定:“工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬;勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。”
工資薪金所得
屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬。
勞務(wù)報(bào)酬所得
屬于個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。
兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系
學(xué)生參加實(shí)習(xí)所得是否征收個(gè)人所得稅?
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅 [2006] 107號(hào)) 規(guī)定:
凡與中等職業(yè)學(xué)校和高等院校簽訂三年以上期限合作協(xié)議的企業(yè)，支付給學(xué)生實(shí)習(xí)期間的報(bào)酬，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。具體征管辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。
對(duì)中等職業(yè)學(xué)校和高等院校實(shí)習(xí)生取得的符合我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定的報(bào)酬企業(yè)應(yīng)代扣代繳其相應(yīng)的個(gè)人所得稅款。
本通知所稱(chēng)中等職業(yè)學(xué)校包括普通中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校、成人中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中(職教中心)和技工學(xué)校;高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校
本通知自2006年1月1日起執(zhí)行
公司預(yù)扣的個(gè)稅是如何計(jì)算?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2018年61號(hào))第八條的有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)按照以下方法按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。
勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。
收入 收入額
每次收入不超過(guò)4000元（含） 收入 -800
每次收入4000元以上 收入*（1-20）%
勞務(wù)報(bào)酬所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。
勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額
=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額x預(yù)扣率-速算扣除數(shù)
居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳稅率適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表
個(gè)人所得稅預(yù)扣率表
(居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用)
級(jí)數(shù) 預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 預(yù)扣率 速算扣除數(shù)
1 不超過(guò)20000元的 20% 0
2 超過(guò)20000元至50000元的部分 30% 2000
3 超過(guò)50000元的部分 40% 7000
政策依據(jù)
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第707號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》的通知》 (國(guó)稅發(fā) [1994]89號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào))
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知》 (財(cái)稅 [2006]107號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))
400-835-0088
