摘要：稅收是政府參與社會分配的主要手段，是實現(xiàn)政府職能的基本保障。企業(yè)與政府間的利益分配主要通過上繳稅收來實現(xiàn)，如何平衡好這種分配關(guān)系兼顧兩方利益值得研究。本文就稅務(wù)籌劃基本內(nèi)容、建筑企業(yè)有效稅務(wù)籌劃管理的重要性以及建筑企業(yè)有效稅務(wù)籌劃具體方法這三個方面闡述建筑行業(yè)企業(yè)有效稅務(wù)問題。
關(guān)鍵詞：建筑行業(yè) 有效稅務(wù) 具體方法
從1997年亞洲金融危機，2008年美國雷曼兄弟公司破產(chǎn)以及歐債危機的爆發(fā)，全球金融動蕩的節(jié)奏變得緊密。在應(yīng)對金融動蕩的思路上各國除了一致性的濫發(fā)貨幣吹泡泡式的粉刷太平外，鮮見實質(zhì)性的改革措施，由此為世界經(jīng)濟的間隙性不穩(wěn)定續(xù)種禍根。而這種不穩(wěn)定因素和經(jīng)濟動蕩的預(yù)期嚴(yán)重影響各國政府和民間投資的能力與勇氣，建筑行業(yè)在整個經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)鏈中的尷尬地位，理所當(dāng)然受到打擊。行業(yè)內(nèi)企業(yè)之間的惡性競爭不可避免。企業(yè)要想在建筑行業(yè)中取得生存乃至良好發(fā)展就必須規(guī)范管理嚴(yán)格控制企業(yè)成本，而稅收支出作為建筑企業(yè)成本的一項重要組成部分，利用國家有關(guān)的稅收制度的可操作性制定適合建筑行業(yè)企業(yè)有效稅務(wù)籌劃管理方法，是當(dāng)前建筑企業(yè)發(fā)展中的重要性更顯突出。
一、有效稅務(wù)籌劃基本內(nèi)容
（一）稅務(wù)籌劃的概念
1、稅收的概念
稅收是最古老的財政管理，是人類社會發(fā)展至另一歷史階段的產(chǎn)物。目前較為代表性的觀點給予稅收以下定義：稅收是為實現(xiàn)國家職能，基于政治權(quán)利和相關(guān)法律規(guī)定，參與部分社會性產(chǎn)品或者國民收入（GDP）的分配與再分配，就是政府專門機構(gòu)向居民和非居民就其財產(chǎn)或特殊行為實施非罰、強制與不直接償還的金錢或?qū)嵨镎魇者^程，是國家財政收入的一種手段。
2、稅收籌劃的概念
對于稅收籌劃的概念，國際上并未有明確的說明。直到20世紀(jì)中期，稅務(wù)籌劃才擁有一套較為完善的理論體制。簡單說來，稅收籌劃就是“對單個個體活動或者是納稅人的經(jīng)營活動進行安排，以確保可以繳納最少的稅收?！奔R斯曾經(jīng)說過：“稅務(wù)籌劃是企業(yè)的經(jīng)營管理中最重要的組成部分，稅收是其中最重要的環(huán)境要素，這對任何一個企業(yè)來講，不僅是一個機遇，還是一個挑戰(zhàn)。”即使描述大致不相同，但是基本的要點是非常一致的。稅收籌劃就是在國家現(xiàn)行的法律法規(guī)中，不能利用違法行動，通過對企業(yè)經(jīng)營、投資、財務(wù)管理等方面進行事先的安排和統(tǒng)籌，盡可能的減低稅收成本，增加企業(yè)稅后收益的一種活動。
（二）有效稅務(wù)籌劃目標(biāo)
傳統(tǒng)稅收籌劃的宗旨就是減少繳納稅款與降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)建筑業(yè)稅務(wù)籌劃技巧，有效的稅務(wù)籌劃目標(biāo)應(yīng)是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟價值的最大化。有效的稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的專項理財活動早就成為企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成部分，貫穿整個企業(yè)財務(wù)管理過程，因此必須以企業(yè)財務(wù)的目標(biāo)為導(dǎo)向，服從、服務(wù)于企業(yè)財務(wù)目標(biāo)。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，我們可以將稅務(wù)籌劃的目標(biāo)細(xì)化：
1、節(jié)約稅收的成本
節(jié)約企業(yè)納稅成本即“減輕稅收負(fù)擔(dān)”亦或者“納稅成本最小化”，這一目標(biāo)的產(chǎn)生是稅務(wù)籌劃的原動力，通過適當(dāng)?shù)幕I劃降低這些成本，本質(zhì)上就是為納稅人創(chuàng)造了財務(wù)效益。
但在實現(xiàn)這些問題的過程中，不能一味追求繳稅金額最低而應(yīng)該是相對繳稅金額降低。在合理合法的前提下，能夠?qū)⒃摾U納的稅款減免或延期也是成功的籌劃。
2、消除甚至避免涉稅風(fēng)險
涉稅風(fēng)險指納稅人采取各種應(yīng)對措施進行稅務(wù)籌劃時可能存在的風(fēng)險。部分稅收籌劃需要在企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟行為前做出部署。但由于自身業(yè)務(wù)能力水平受限、對國家政策的錯誤理解、以及環(huán)境帶來的變量增多，都使得稅收籌劃增加更多的不確定因素，因此企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，必須做充分的考慮。
在降低涉稅風(fēng)險的同時，納稅人必須依據(jù)國家的規(guī)章制度辦事，不能因錯誤的稅務(wù)籌劃行為而使企業(yè)承擔(dān)經(jīng)濟和名譽上的損失，一旦企業(yè)的稅收籌劃被視為違法行為，那么企業(yè)多年來所建立的信譽和品牌形象都會受到嚴(yán)重的影響，不利于企業(yè)未來的發(fā)展。
二、建筑企業(yè)有效稅務(wù)籌劃管理的重要性
（一）建筑企業(yè)有效稅務(wù)籌劃原因
現(xiàn)代經(jīng)濟社會，企業(yè)早將稅收問題納入企業(yè)發(fā)展中的重要考慮因素之一。一般納稅問題都會使每個企業(yè)為之感到頭疼，建筑行業(yè)自然也不例外。任何一個企業(yè)都是以盈利為主，稅收自然成為企業(yè)在追求利益最大化道路上的一顆絆腳石。如何在國家法律允許的范圍下，降低稅收額度提高企業(yè)利潤成為眾多企業(yè)首先考慮的對象。除去偷稅這樣不符合法律規(guī)定的行為，依靠國家優(yōu)惠政策可節(jié)稅，對于企業(yè)來說安全有效，但是始終處于被動位置。因此，如果可以對財務(wù)稅收進行有效的籌劃管理， 制定不同的納稅方案，恰好就能夠彌補這一點。
（二）建筑企業(yè)有效稅務(wù)籌劃重要性
建筑行業(yè)屬于較為特殊的行業(yè)，由于我國現(xiàn)行的低價中標(biāo)制度，導(dǎo)致建筑行業(yè)資金壓力過大，讓利多，不但加重了企業(yè)的稅收債務(wù)，甚至導(dǎo)致企業(yè)因資金不足不能達(dá)到長遠(yuǎn)發(fā)展的目的。對建筑行業(yè)企業(yè)進行有效稅務(wù)籌劃管理，可降低稅收負(fù)擔(dān)和現(xiàn)時資金壓力，增強企業(yè)在市場中的競爭能力。
通過對建筑行業(yè)企業(yè)進行有效的稅務(wù)籌劃，充分把握和了解有關(guān)經(jīng)濟性條款，還可以讓企業(yè)在合乎法律的規(guī)定下延期繳納稅款，從而保證建筑資金流動的靈活性，建筑行業(yè)企業(yè)才得以更加順利的發(fā)展。
三、建筑企業(yè)有效稅務(wù)籌劃具體方法
（一）營業(yè)稅稅務(wù)管理
營業(yè)稅是建筑業(yè)行業(yè)企業(yè)中最主要的稅種之一，貫穿整個企業(yè)運營的始終。在企業(yè)追求規(guī)模和效益的同時，營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃不能光從降低材料費用或降低安裝工程的整體產(chǎn)值等稅基上考慮，而主要通過三個方面實質(zhì)性的降低稅負(fù)額：一是充分利用稅額抵扣法。建筑行業(yè)營業(yè)稅法明文分包方繳納的營業(yè)稅總包允許抵扣，由此我們在具體工程的專業(yè)或切塊分包上盡量選擇有資質(zhì)的法人單位，并督促其到工程所在地按總分包關(guān)系開票。二是讓業(yè)主要求開票的時間延后。建筑工程競爭激烈中標(biāo)價格較低，業(yè)主付款的不及時，再工程前期的投入較多很大程度上影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。推遲開票時間延緩納稅有利于緩解部分資金壓力。三是工程決算后業(yè)主代付的材料、施工水電費用等剔出開票的范圍。實踐中工程往往在確定項目決算后財務(wù)會提出許多待扣的款項，而這些款項業(yè)主通常已正常支付很容易做成基建成本，如果充分溝通直接從決算價中扣除減少開票金額就可以降低稅負(fù)成本。 （二）所得稅稅務(wù)管理
企業(yè)所得稅是政府對企業(yè)利潤進行再分配的過程，有關(guān)企業(yè)所得稅的籌劃是每個企業(yè)關(guān)注的重點。就建筑行業(yè)企業(yè)本身的業(yè)務(wù)特點來看，主要從以下幾個方面作稅務(wù)籌劃：一是從在建項目可實現(xiàn)利潤的估計上作適當(dāng)調(diào)節(jié)。建筑企業(yè)工程利潤的確定主要按完工百分比與預(yù)計項目利潤率計算，過程中利潤率一般按承包約定上繳或績效目標(biāo)確定，考慮到物價上漲、勞務(wù)用工等諸多不確定因素，施工過程中的項目利潤率在預(yù)計的基礎(chǔ)上適當(dāng)下浮，合理范圍內(nèi)盡可能的少反映利潤減少當(dāng)期所得稅負(fù)。二是將有關(guān)新產(chǎn)品新技術(shù)新工藝的研究開發(fā)費用單列核算。利用所得稅法企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠減少稅額。三是在建筑企業(yè)集團內(nèi)部或與股東間以內(nèi)部借款或定向債券的形式融資。適當(dāng)轉(zhuǎn)移利潤以及變相提高股東報酬率。四是可能情況下改變固定資產(chǎn)折舊方式及購買方式作為所得稅籌劃的另一手段。多數(shù)建筑企業(yè)由于建筑施工需要，時常需要大量固定資產(chǎn)。自行購買往往受資金壓力限制，利用集團優(yōu)勢開展融資租賃和實行加速折舊方式實現(xiàn)利潤內(nèi)部流動或繳稅時期后延。五是利用國家對某些地區(qū)實行特殊工程項目的稅收優(yōu)惠政策，也能降低甚至減免企業(yè)所得稅。例如，在2008年度，中鐵二局下屬許多子公司都參與了西部大開發(fā)項目，使所有公司受到了15%企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
（三）印花稅稅務(wù)管理
對多數(shù)企業(yè)來說，印花稅并非稅收中的大稅種，但由于建筑企業(yè)常常需要簽訂工程條款合同，此項合同的涉及金額都較大，使得印花稅也成為建筑企業(yè)時常存在的一個稅種。
由于印花稅的計稅根據(jù)就是合同所記載的金額，多數(shù)時候企業(yè)在合同上記載的金額就是營業(yè)額，減少營業(yè)額往往還能順帶減少印花稅。其中減少分包轉(zhuǎn)包等環(huán)節(jié)以減少發(fā)生印花稅的次數(shù)、拖延繳納印花稅時間都是節(jié)約印花稅的常見方法。
四、結(jié)束語
稅務(wù)籌劃是企業(yè)管理中的重要組成部分，要求企業(yè)經(jīng)營管理者在籌劃各項經(jīng)營活動的必須考慮稅收因素。但是稅務(wù)籌劃并非簡單的考慮稅收問題，必須要對企業(yè)的整體、全局利益之間的關(guān)系做復(fù)雜的思考。加之建筑行業(yè)對國家的宏觀經(jīng)濟調(diào)控有重要意義，因此在籌劃稅務(wù)的同時必須考慮黨的政策方向?？傊ㄖ袠I(yè)企業(yè)在對有效稅務(wù)進行籌劃的時候，必須全盤把握，和自身企業(yè)基本情況相契合建筑業(yè)稅務(wù)籌劃技巧，明確有效稅務(wù)的相關(guān)注意事項，充分考慮市場、稅收制度、利率等改變所帶來的風(fēng)險。只有在這樣準(zhǔn)確的考量決策下，才能制定出最符合企業(yè)發(fā)展需求的有效稅務(wù)管理籌劃方案。
參考文獻：
[1]柯文林.我國建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃研究[D].廈門大學(xué)，2009
[2]才仁拉毛.建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體方法分析[J].現(xiàn)代企業(yè)教育，2010，（16）
[3]陳林海.營業(yè)稅改征增值稅對建筑企業(yè)的影響[J].商，2012，（5）
[4]王瑩.關(guān)于建筑行業(yè)稅收管理的思考[J].中國總會計師，2012，（8）
更多財稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財務(wù)培訓(xùn)請關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
