對于物流企業(yè)大家應該都不陌生，目前，我國物流企業(yè)主要從事運輸和倉儲等業(yè)務，同時涉及交通運輸業(yè)和服務業(yè)，由于這兩種行業(yè)的稅率不同，所以如果你不進行稅務籌劃的話，那你可能會花很多冤枉錢，不過你幸好碰到了德永信財稅小編，讓德永信財稅小編給你介紹一下物流企業(yè)稅務籌劃的方法吧！
一、轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式巧籌劃
增值稅一般納稅人在銷售貨物時一般是根據(jù)進銷差價按照13%或者17%的稅率繳稅;而營業(yè)稅應稅勞務中的“服務業(yè)—代理”稅目的稅率僅為5%。如果物流企業(yè)能夠使自己從物資供應商的角色轉(zhuǎn)變?yōu)殇N售代理商就可以實現(xiàn)節(jié)約稅收的目的。
案例一：吉祥廠是一家生產(chǎn)水泥的廠家，其產(chǎn)品的市場銷售價格為520元/噸(不含增值稅)物流公司稅務籌劃的12種方法，如意公司為一家物流公司，由于該公司每年可以為吉祥廠銷售30萬噸產(chǎn)品，所以享受500元/噸的優(yōu)惠價格?，F(xiàn)在有一家廣廈房產(chǎn)企業(yè)需要購買5 000噸吉祥廠的水泥。
《增值稅暫行條例》規(guī)定，物流企業(yè)從上游企業(yè)采購貨物再銷售給下游企業(yè)屬于轉(zhuǎn)銷，應就轉(zhuǎn)銷中的差價征收增值稅，稅率為17%或者13%。財政部、國家稅務總局《關于增值稅營業(yè)稅若干規(guī)定的通知》(財稅[1994]26號)規(guī)定，代理銷售行為不征收增值稅，只征收營業(yè)稅，但是代理行為須滿足下列條件：
受托方不墊付資金；
銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；
方案一：廣廈集團直接從市場購買，則需資金5 000×520=260(萬元)，吉祥廠需交納增值稅為260×17%=44.2(萬元)，該增值稅實際上由廣廈集團承擔，所以廣廈集團應支付304.2萬元。
方案二：通過如意物流公司轉(zhuǎn)購。如意公司以500元/噸從吉祥廠進貨，以510元/噸的價格賣給廣廈集團。廣廈集團應支付購買價格為510×5 000=255(萬元)，支付增值稅為255×17%=43.35(萬元)，共計298.35萬元。如意物流公司從中賺取差價為10×5 000=5(萬元)，需交納增值稅為5×17%=0.85(萬元)物流公司稅務籌劃的12種方法，如意物流的純利潤為5-0.85=4.15(萬元)(忽略城建稅及教育費附加)。
方案三：如意物流進行代理銷售業(yè)務。廣廈集團按照510元/噸的價格直接到吉祥廠購買，如意物流收取吉祥廠5萬元代理費，則廣廈集團仍然只需支付298.35萬元，而如意物流所得的5萬元可以作為代理收入，只需按照5%繳納營業(yè)稅0.25萬元，如意物流的純利潤為5-0.25=4.75(萬元)(忽略城建稅及教育費附加)。
對比以上三種方案，對于如意物流而言，第三種方案的收益大于第二種方案。對于廣廈集團而言，第二種方案和第三種方案成本相同，均小于第一種方案。因此綜合來看，第三種方案對于雙方都是有利的。
二、轉(zhuǎn)變合同形式妙節(jié)稅
由于季節(jié)性工作量的差異，物流企業(yè)往往將部分閑置的機器設備出租。按照稅法規(guī)定，財產(chǎn)租賃應按“服務業(yè)—租賃”5%的稅率繳納營業(yè)稅，如能按照裝卸作業(yè)則只需按照“交通運輸業(yè)”繳納3%的營業(yè)稅。
案例二：好運物流公司決定將兩臺大型裝卸設備以每月10萬元的價格出租給客戶甲，租期為半年。好運物流應當收取租金：10×6=60(萬元)?？蛻艏壮柚Ц?0萬元的租賃費，還需安排2名操作人員，兩人半年的工資為6萬元。
三、分別核算好處多
案例三：順風物流公司是一個集倉儲、運輸為一體納入試點的大型物流企業(yè)并且為自開票納稅人，2007年該公司的總收入為4 000萬元，其中提供運輸收入為1 400萬元，提供倉儲和其他業(yè)務的收入為2 600萬元。
根據(jù)國家發(fā)改委等部門發(fā)布的《關于促進我國現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的意見的通知》和國家稅務總局《關于試點物流企業(yè)有關稅收政策問題的通知》(國稅發(fā)[2005]208號)的規(guī)定，對國家發(fā)改委和國家稅務總局聯(lián)合確認納入試點名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)開展物流業(yè)務應按其收入性質(zhì)分別核算。提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運輸業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其營業(yè)稅應稅收入的，一律按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。因此，對于那些納入試點的進行多種經(jīng)營的物流企業(yè)來說，如果分別核算運輸、整理、倉儲、包裝等業(yè)務可以將稅率低的運輸業(yè)務按照3%稅率納稅;如果沒有分別核算則統(tǒng)一按照5%稅率繳納營業(yè)稅。
如果該企業(yè)沒有分開核算各項業(yè)務，則應繳納的營業(yè)稅為4 000× 5%=200(萬元)，應繳納的城市維護建設稅及教育費附加為200×(7%+3%)=20(萬元)。如果該企業(yè)分別核算運輸收入和其他收入，則應納營業(yè)稅為1 400×3%+2 600×5%=172(萬元)，應繳納的城市維護建設稅及教育費附加為172×(7%+3%)=17.2(萬元)。比較可知，分開業(yè)務核算可以節(jié)省稅款200+20-172-17.2=30.8(萬元)。此外，對于代開票納稅的物流企業(yè)來說，根據(jù)《國家稅務總局關于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知》(國稅發(fā)[2004]88號)，代開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開票注明的營業(yè)稅應稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用，因此代開票納稅人在進行籌劃時應注意將支付給其他聯(lián)運企業(yè)的費用單獨分開，由聯(lián)運企業(yè)單獨開具發(fā)票，而不要合并開具發(fā)票。
四、內(nèi)部承租有技巧
稅法對特定經(jīng)營行為納稅義務人的界定，是以當事人是否領取了營業(yè)執(zhí)照為標準，納稅人可以利用這一判斷標準進行籌劃。
案例四：東方物流是一家集裝卸、搬運、倉儲、租賃為一體的綜合性物流公司，企業(yè)在向集團外部提供服務的同時也向集團內(nèi)部提供服務，2006年企業(yè)決定將30間閑置廠房全部改造為門面房并以每間每年2萬元的優(yōu)惠價格出租給內(nèi)部職工6年。
方案二：出租時要求內(nèi)部職工不辦理營業(yè)執(zhí)照，并以本單位的名義對外經(jīng)營。則該企業(yè)不用繳納每年105 000元的稅收，6年就可以節(jié)省稅款105 000×6=630 000(元)。
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