[摘要]納稅籌劃可使企業(yè)合理規(guī)避稅收，使企業(yè)既達(dá)到自身稅負(fù)最低納稅籌劃的原則，也能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化?，F(xiàn)代企業(yè)已將納稅籌劃納入財(cái)務(wù)管理范疇。納稅籌劃應(yīng)遵守合法性、保護(hù)性、時(shí)效性和整體綜合性原則。而納稅人也應(yīng)具有價(jià)格籌劃、優(yōu)惠籌劃、漏洞籌劃、空白籌劃、彈性籌劃和規(guī)避籌劃等意識(shí)。企業(yè)正確進(jìn)行納稅籌劃的方法包括：利用稅率、利用稅基、利用稅負(fù)結(jié)構(gòu)、利用增值稅、利用營(yíng)業(yè)稅、利用消費(fèi)稅、利用企業(yè)所得稅、利用小稅種和利用關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃。
[關(guān)鍵詞]納稅籌劃；企業(yè)利潤(rùn)最大化；稅負(fù)最低；稅率
[中圖分類(lèi)號(hào)]F810.42[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]2095-3283（2014）12-0158-03
一、納稅籌劃原則
1.合法性原則
合法性是納稅籌劃的基本原則。應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行的稅法及相關(guān)法律、國(guó)際公約等為法律依據(jù)，利用稅制組成因素中的稅負(fù)彈性從而選擇最優(yōu)的納稅方法。
2.保護(hù)性原則
保護(hù)企業(yè)會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整是企業(yè)稅收籌劃重要原則，企業(yè)會(huì)計(jì)賬證及其相關(guān)材料是征稅機(jī)關(guān)檢查稅收籌劃是否合法的依據(jù)。要依法取得并認(rèn)真審核，妥善保管，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，這些都是重要保護(hù)性措施。
3.時(shí)效性原則
資金的時(shí)間價(jià)值反映為時(shí)效性，如銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的確認(rèn)、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的確認(rèn)、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)與抵扣時(shí)間、銷(xiāo)售與銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確認(rèn)時(shí)間、出口退稅申報(bào)時(shí)間、減免稅期限等都存在時(shí)效性問(wèn)題。
4.整體綜合性原則
企業(yè)在納稅籌劃時(shí)，要對(duì)某稅種及與之相關(guān)的其他稅種的稅負(fù)效應(yīng)進(jìn)行整體綜合性籌劃，達(dá)到整體稅負(fù)最輕，持久稅負(fù)最輕，避免左支右絀，力求達(dá)到企業(yè)總體收益最大化。
二、納稅人應(yīng)具備的納稅籌劃意識(shí)
1.價(jià)格籌劃意識(shí)
轉(zhuǎn)讓定價(jià)是價(jià)格籌劃的基本手段，具有靈活性和隱蔽性，特別是專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)哂懈蟮膹椥钥臻g。
2.優(yōu)惠籌劃意識(shí)
充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策是優(yōu)惠稅收籌劃意識(shí)的主導(dǎo)思想。稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家明文規(guī)定的并鼓勵(lì)納稅人充分利用。成本小、益處大納稅籌劃的原則，符合國(guó)家要求，并可減輕自身稅負(fù)。
3.漏洞籌劃意識(shí)
漏洞籌劃意識(shí)是納稅人利用稅收政策中的語(yǔ)法或字詞多義性的漏洞的籌劃意識(shí)。籌劃人需熟通及具備嚴(yán)格把握運(yùn)用稅收法規(guī)的能力，在運(yùn)用該意識(shí)時(shí)需綜合分析兩方面：一是成本與收益的比較；二是風(fēng)險(xiǎn)與收益的比較。
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