簡(jiǎn)述稅收籌劃的含義與特點(diǎn)主要內(nèi)容
“稅收籌劃”又稱”合理避稅”。它來(lái)源于1935年英國(guó)的”稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”案。當(dāng)時(shí)參與此案的英國(guó)上議院議員湯姆林爵士對(duì)稅收籌劃作了這樣的表述:”任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收。”這一觀點(diǎn)得到了法律界的認(rèn)同。經(jīng)過(guò)半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即”在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅(Tax Savings)的經(jīng)濟(jì)利益?！?/p>
（一）避稅籌劃
是指納稅人采用非違法手段（即表面上符合稅法條文但實(shí)質(zhì)上違背立法精神的手段），利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法，與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質(zhì)區(qū)別。國(guó)家只能采取反避稅措施加以控制（即不斷地完善稅法，填補(bǔ)空白，堵塞漏洞）。
（二）節(jié)稅籌劃
是指納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的巧妙安排，達(dá)到少繳稅甚至不繳稅目的的行為。
（三）轉(zhuǎn)嫁籌劃
是指納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，通過(guò)價(jià)格調(diào)整將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。
（四）實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)
是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，稅款繳納及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃的特點(diǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。這種狀態(tài)的實(shí)現(xiàn)，雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經(jīng)濟(jì)利益，而且這種狀態(tài)的實(shí)現(xiàn)，更有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與規(guī)模擴(kuò)大。
（一）稅收籌劃具有合法性。
1、稅收籌劃是在法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)進(jìn)行的，是納稅人在遵守國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化方案的決策，具有合法性。2、稅收籌劃符合國(guó)家稅法的立法意圖。
（二）稅收籌劃具有事前籌劃性。
（三）稅收籌劃具有明確的目的性。任何事物的出現(xiàn)總是有其內(nèi)在原因和外在刺激因素。納稅籌劃的內(nèi)在動(dòng)機(jī)可以從納稅人盡可能減輕納稅負(fù)擔(dān)的強(qiáng)烈欲望中得到根本性答案.，其客觀因素，就國(guó)內(nèi)納稅籌劃而言，主要有以下幾個(gè)方面 :
（1）納稅人定義上的可變通性 任何一種稅都要對(duì)其特定的納稅人給予法律的界定。這種界定理論上包括的對(duì)象和實(shí)際上包括的對(duì)象差別很大，這種差別的原因在于納稅人定義的可變通性，正是這種可變通性誘發(fā)納稅人的納稅籌劃行為。特定的納稅人要繳納特定的稅，如果某納稅人能夠說(shuō)明自己不屬于該稅的納稅人，并且理由合理充分，那么他自然就不用繳納該種稅。 這里一般有三種情況：一是該納稅人確實(shí)轉(zhuǎn)變了經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，過(guò)去是某稅的納稅人，現(xiàn)在成為了另一種稅的納稅人；二是內(nèi)容與形式脫離，納稅人通過(guò)某種非法手段使其形式上不屬于某稅的納稅義務(wù)人，而實(shí)際上并非如此；三是該納稅人通過(guò)合法手段轉(zhuǎn)變了內(nèi)容和形式，使納稅人無(wú)須繳納該種稅。
（2）課稅對(duì)象金額的可調(diào)整性 稅額計(jì)算的關(guān)鍵取決于兩個(gè)因素：一是課稅對(duì)象金額；二是適用稅率。納稅人在既 納稅籌劃定稅率前提下，由課稅對(duì)象金額派生的汁稅依據(jù)愈小，稅額就愈少，納稅人稅負(fù)就愈輕。為此納稅人想方?jīng)]法盡量調(diào)整課稅對(duì)象金額使稅基變小。如企業(yè)按銷(xiāo)售收入交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，納稅人盡可能地使其銷(xiāo)售收入變小。由于銷(xiāo)售收入有可扣除調(diào)整的余地，從而使某些納稅人在銷(xiāo)售收入內(nèi)盡量多增加可扣除項(xiàng)目。
（3）稅率上的差別性 稅制中不同稅種有不同稅率，同一稅種中不同稅目也可能有不同稅率，這種廣泛存在的差別性，為企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行納稅籌劃提供了良好的客觀條件。
（4）全額累進(jìn)臨界點(diǎn)的突變性 全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率相比，累進(jìn)稅率變化幅度比較大，特別是在累進(jìn)級(jí)距的臨界點(diǎn)左右，其變化之大，令納稅人心動(dòng)。這種突變性誘使納稅人采用各種手段使課稅金額停在臨界點(diǎn)低稅率一方。
（5）起征點(diǎn)的誘惑力 起征點(diǎn)是課稅對(duì)象金額最低征稅額，低于起征點(diǎn)可以免征，而當(dāng)超過(guò)時(shí)，應(yīng)全額征收，因此納稅人總想使自己的應(yīng)納稅所得額控制在起征點(diǎn)以下。
（6）各種減免稅是納稅籌劃的溫床 稅收中一般都有例外的減免照顧，以便扶持特殊的納稅人。然而，正是這些規(guī)定誘使眾多納稅人爭(zhēng)相取得這種優(yōu)惠，千方百計(jì)使自己也符合減免條件，如新產(chǎn)品可以享受稅收減免，不是新產(chǎn)品也可以出具證明或使產(chǎn)品具有某種新產(chǎn)品特點(diǎn)來(lái)享受這種優(yōu)惠。是在現(xiàn)有稅法稅2113制基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需求，從最有利5261于企業(yè)的再生產(chǎn)發(fā)展出發(fā)，制定適合企業(yè)持續(xù)發(fā)展的符合稅法規(guī)范的稅收籌劃
合法性。稅收籌劃的合4102法性表現(xiàn)在其活動(dòng)只能在法律允許的范圍內(nèi)。稅法是國(guó)家1653制定的用以調(diào)整國(guó)家和納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義回務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，它是國(guó)家依法征稅及納稅人依法納答稅的行為準(zhǔn)則。1.減稅含義
減稅是國(guó)家對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況（納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項(xiàng)目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人減征部分稅收的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。減稅也可以是國(guó)家對(duì)特定納稅人的稅收照顧措施，或出于政策需要對(duì)特定納稅人的稅收獎(jiǎng)勵(lì)措施。與免稅一樣，減稅也是貫徹國(guó)家經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)政策的經(jīng)濟(jì)手段。如：我國(guó)對(duì)遭受風(fēng)、火、水、震等自然災(zāi)害的企業(yè)在一定時(shí)期給予減征一定稅收的待遇，就是屬于稅收照顧性質(zhì)的減稅。又如：我國(guó)對(duì)符合規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)、從事第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)、以三廢材料為主要原料進(jìn)行再循環(huán)生產(chǎn)的企業(yè)給予減稅待遇，就是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其科技、產(chǎn)業(yè)和環(huán)保等政策所給予企業(yè)稅收鼓勵(lì)性質(zhì)的減稅。
在各國(guó)稅法里，減稅鼓勵(lì)規(guī)定也是隨處可見(jiàn)，是各國(guó)稅收制度的又一個(gè)組成部分，是采用減稅技術(shù)進(jìn)行納稅籌劃的合法的、合理的依據(jù)。
2.納稅籌劃的減稅技術(shù)
①減稅技術(shù)概念
減稅技術(shù)指在合法和合理的情況下，使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接3233363533e4b893e5b19e330節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。與繳納全額稅收相比，減征的稅收越多，節(jié)稅的效果也就越好。
一般而言，盡管減稅實(shí)質(zhì)上也相當(dāng)于財(cái)政補(bǔ)貼，但各國(guó)也有兩類(lèi)不同減稅方法：一類(lèi)是出于稅收照顧目的的減稅，比如：國(guó)家對(duì)遭受自然災(zāi)害地區(qū)企業(yè)、殘疾人企業(yè)等的減稅，這類(lèi)減稅是一種稅收照顧，是國(guó)家對(duì)納稅人由于各種不可抗拒原因造成的財(cái)務(wù)損失進(jìn)行財(cái)務(wù)的補(bǔ)償；另一類(lèi)是出于稅收獎(jiǎng)勵(lì)目的的減稅，比如：產(chǎn)品出口企業(yè)、高科技企業(yè)、再循環(huán)生產(chǎn)企業(yè)等的減稅，這類(lèi)減稅是一種稅收獎(jiǎng)勵(lì)，是國(guó)家對(duì)納稅人貫徹國(guó)家政策的財(cái)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)。納稅籌劃的減稅技術(shù)主要是合法和合理地利用國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)性減稅政策而節(jié)減稅收的技術(shù)。
②減稅技術(shù)的特點(diǎn)
A．絕對(duì)節(jié)稅。減稅技術(shù)運(yùn)用的是絕對(duì)節(jié)稅原理，直接減少納稅人的稅收絕對(duì)額，是屬于絕對(duì)節(jié)稅范圍。
B．技術(shù)簡(jiǎn)便。減稅技術(shù)無(wú)需利用數(shù)理、統(tǒng)計(jì)等方面的知識(shí)，只要通過(guò)簡(jiǎn)單的計(jì)算就能大致知道可以節(jié)減多少稅收，從技術(shù)上來(lái)說(shuō)非常簡(jiǎn)單。
C．適用范圍較小。減稅仍是對(duì)特定納企業(yè)稅收籌劃的論文稅人、征稅對(duì)象及情況的減免，而這些條件不是每個(gè)納稅人在大多數(shù)情況下都能滿足的，比如：必須是一個(gè)滿足產(chǎn)品出口企業(yè)條件的企業(yè)。因此，減稅技術(shù)仍然是一種不能普遍運(yùn)用、適用范圍較小的納稅籌劃技術(shù)手段。
D．具有一定風(fēng)險(xiǎn)性。能夠運(yùn)用減稅技術(shù)的企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)或個(gè)人活動(dòng)，往往有一些是被認(rèn)為是投資收益低和高風(fēng)險(xiǎn)的地區(qū)、行業(yè)、項(xiàng)目和行為，從事這類(lèi)投資、經(jīng)營(yíng)或個(gè)人活動(dòng)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，比如：投資利用三廢進(jìn)行循環(huán)再生產(chǎn)的企業(yè)就有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，其投資收益難以預(yù)測(cè)。
3.減稅技術(shù)要旨
①盡量爭(zhēng)取減稅待遇并使減稅最大化。在合法和合理的情況下，盡量爭(zhēng)取減稅待遇，爭(zhēng)取盡可能多的稅種獲得減稅待遇，爭(zhēng)取減征更多的稅收。與繳納稅收相比，減征的稅收就是節(jié)減的稅收，獲得減征待遇的稅種越多，減征的稅收越多，節(jié)減的稅收也越多。
②盡量使減稅期最長(zhǎng)化。在合法和合理的情況下，盡量使減稅期最長(zhǎng)化。減稅期越低，節(jié)稅效果越好。與按正常稅率繳納稅收相比，減征的稅收就是節(jié)減的稅收，而使減稅期最長(zhǎng)化能使節(jié)稅最大化。
例如：A、B、C 、D 四個(gè)國(guó)家公司所得稅的普通稅率基本相同，其他條件基本相似或利弊基本相抵。A國(guó)企業(yè)生產(chǎn)的商品90%以上出口到世界各國(guó)，A國(guó)對(duì)該公司所得是按普通稅率征稅；B國(guó)出于鼓勵(lì)外向型企業(yè)發(fā)展的目的，對(duì)此類(lèi)企業(yè)減征30%的所得稅，減稅期為5年；C國(guó)對(duì)此類(lèi)企業(yè)有減征50%，減稅期為3年的規(guī)定；D國(guó)對(duì)此類(lèi)企業(yè)則有減征40%所得稅，而且沒(méi)有減稅期限的規(guī)定。打算長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，完全可以考慮把公司或其子公司搬到D國(guó)去，從而在合法和合理的情況下使它節(jié)減的稅收最大化。
減稅是國(guó)家對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況（納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項(xiàng)目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人減征部分稅收的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。
減稅技術(shù)指在合法和合理的情況下，使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。
稅收籌劃的主要內(nèi)容籌劃思路：減稅實(shí)質(zhì)上也相當(dāng)于財(cái)政補(bǔ)貼，但各國(guó)也有兩類(lèi)不同減稅方法：
一類(lèi)是出于稅收照顧目的的減稅，比如：國(guó)家對(duì)遭受自然災(zāi)害地區(qū)企業(yè)、殘疾人企業(yè)等的減稅，這類(lèi)減稅是一種稅收照顧，是國(guó)家對(duì)納稅人由于各種不可抗拒原因造成的財(cái)務(wù)損失進(jìn)行財(cái)務(wù)的補(bǔ)償；
另一類(lèi)是出于稅收獎(jiǎng)勵(lì)目的的減稅，比如：產(chǎn)品出口企業(yè)、高科技企業(yè)、再循環(huán)生產(chǎn)企業(yè)等的減稅，這類(lèi)減稅是一種稅收獎(jiǎng)勵(lì)，是國(guó)家對(duì)納稅人貫徹國(guó)家政策的財(cái)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)。納稅籌劃的減稅技術(shù)主要是合法和合理地利用國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)性減稅政策而節(jié)減稅收的技術(shù)。
簡(jiǎn)述稅收籌劃的含義與特點(diǎn)主要內(nèi)容
“稅收籌劃”又稱”合理避稅”。它來(lái)源于1935年英國(guó)的”稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”案。當(dāng)時(shí)參與此案的英國(guó)上議院議員湯姆林爵士對(duì)稅收籌劃作了這樣的表述:”任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收。”這一觀點(diǎn)得到了法律界的認(rèn)同。經(jīng)過(guò)半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即”在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅(Tax Savings)的經(jīng)濟(jì)利益。”
（一）避稅籌劃
是指納稅人采用非違法手段（即表面上符合稅法條文但實(shí)質(zhì)上違背立法精神的手段），利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法，與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質(zhì)區(qū)別。國(guó)家只能采取反避稅措施加以控制（即不斷地完善稅法，填補(bǔ)空白，堵塞漏洞）。
（二）節(jié)稅籌劃
是指納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的商業(yè)地產(chǎn)的稅收籌劃巧妙安排，達(dá)到少繳稅甚至不繳稅目的的行為。
（三）轉(zhuǎn)嫁籌劃
是指納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，通過(guò)價(jià)格調(diào)整將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。
（四）實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)
是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，稅款繳納及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。這種狀態(tài)的實(shí)現(xiàn)，雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經(jīng)濟(jì)利益，而且這種狀態(tài)的實(shí)現(xiàn)，更有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與規(guī)模擴(kuò)大。
（一）稅收籌劃具有合法性。
1、稅收籌劃是在法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)進(jìn)行的，是納稅人在遵守國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化方案的決策，具有合法性。2、稅收籌劃符合國(guó)家稅法的立法意圖。
（二）稅收籌劃具有事前籌劃性。
（三）稅收籌劃具有明確的目的性。任何事物的出現(xiàn)總是有其內(nèi)在原因和外在刺激因素。納稅籌劃的內(nèi)在動(dòng)機(jī)可以從納稅人盡可能減輕納稅負(fù)擔(dān)的強(qiáng)烈欲望中得到根本性答案.，其客觀因素，就國(guó)內(nèi)納稅籌劃而言，主要有以下幾個(gè)方面 :
（1）納稅人定義上的可變通性 任何一種稅都要對(duì)其特定的納稅人給予法律的界定。這種界定理論上包括的對(duì)象和實(shí)際上包括的對(duì)象差別很大，這種差別的原因在于納稅人定義的可變通性，正是這種可變通性誘發(fā)納稅人的納稅籌劃行為。特定的納稅人要繳納特定的稅，如果某納稅人能夠說(shuō)明自己不屬于該稅的納稅人，并且理由合理充分，那么他自然就不用繳納該種稅。 這里一般有三種情況：一是該納稅人確實(shí)轉(zhuǎn)變了經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，過(guò)去是某稅的納稅人，現(xiàn)在成為了另一種稅的納稅人；二是內(nèi)容與形式脫離，納稅人通過(guò)某種非法手段使其形式上不屬于某稅的納稅義務(wù)人，而實(shí)際上并非如此；三是該納稅人通過(guò)合法手段轉(zhuǎn)變了內(nèi)容和形式，使納稅人無(wú)須繳納該種稅。
（2）課稅對(duì)象金額的可調(diào)整性 稅額計(jì)算的關(guān)鍵取決于兩個(gè)因素：一是課稅對(duì)象金額；二是適用稅率。納稅人在既 納稅籌劃定稅率前提下，由課稅對(duì)象金額派生的汁稅依據(jù)愈小，稅額就愈少，納稅人稅負(fù)就愈輕。為此納稅人想方?jīng)]法盡量調(diào)整課稅對(duì)象金額使稅基變小。如企業(yè)按銷(xiāo)售收入交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，納稅人盡可能地使其銷(xiāo)售收入變小。由于銷(xiāo)售收入有可扣除調(diào)整的余地，從而使某些納稅人在銷(xiāo)售收入內(nèi)盡量多增加可扣除項(xiàng)目。
（3）稅率上的差別性 稅制中不同稅種有不同稅率，同一稅種中不同稅目也可能有不同稅率，這種廣泛存在的差別性，為企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行納稅籌劃提供了良好的客觀條件。
（4）全額累進(jìn)臨界點(diǎn)的突變性 全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率相比，累進(jìn)稅率變化幅度比較大，特別是在累進(jìn)級(jí)距的臨界點(diǎn)左右，其變化之大，令納稅人心動(dòng)。這種突變性誘使納稅人采用各種手段使課稅金額停在臨界點(diǎn)低稅率一方。
（5）起征點(diǎn)的誘惑力 起征點(diǎn)是課稅對(duì)象金額最低征稅額，低于起征點(diǎn)可以免征，而當(dāng)超過(guò)時(shí)，應(yīng)全額征收，因此納稅人總想使自己的應(yīng)納稅所得額控制在起征點(diǎn)以下。
（6）各種減免稅是納稅籌劃的溫床 稅收中一般都有例外的減免照顧，以便扶持特殊的納稅人。然而，正是這些規(guī)定誘使眾多納稅人爭(zhēng)相取得這種優(yōu)惠，千方百計(jì)使自己也符合減免條件，如新產(chǎn)品可以享受稅收減免，不是新產(chǎn)品也可以出具證明或使產(chǎn)品具有某種新產(chǎn)品特點(diǎn)來(lái)享受這種優(yōu)惠。是在現(xiàn)有稅法稅2113制基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需求，從最有利5261于企業(yè)的再生產(chǎn)發(fā)展出發(fā)，制定適合企業(yè)持續(xù)發(fā)展的符合稅法規(guī)范的稅收籌劃
合法性。稅收籌劃的合4102法性表現(xiàn)在其活動(dòng)只能在法律允許的范圍內(nèi)。稅法是國(guó)家1653制定的用以調(diào)整國(guó)家和納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義回務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，它是國(guó)家依法征稅及納稅人依法納答稅的行為準(zhǔn)則。1.減稅含義
減稅是國(guó)家對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況（納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項(xiàng)目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人減征部分稅收的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。減稅也可以是國(guó)家對(duì)特定納稅人的稅收照顧措施，或出于政策需要對(duì)特定納稅人的稅收獎(jiǎng)勵(lì)措施。與免稅一樣，減稅也是貫徹國(guó)家經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)政策的經(jīng)濟(jì)手段。如：我國(guó)對(duì)遭受風(fēng)、火、水、震等自然災(zāi)害的企業(yè)在一定時(shí)期給予減征一定稅收的待遇，就是屬于稅收照顧性質(zhì)的減稅。又如：我國(guó)對(duì)符合規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)、從事第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)、以三廢材料為主要原料進(jìn)行再循環(huán)生產(chǎn)的企業(yè)給予減稅待遇，就是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其科技、產(chǎn)業(yè)和環(huán)保等政策所給予企業(yè)稅收鼓勵(lì)性質(zhì)的減稅。
在各國(guó)稅法里，減稅鼓勵(lì)規(guī)定也是隨處可見(jiàn)，是各國(guó)稅收制度的又一個(gè)組成部分，是采用減稅技術(shù)進(jìn)行納稅籌劃的合法的、合理的依據(jù)。
2.納稅籌劃的減稅技術(shù)
①減稅技術(shù)概念
減稅技術(shù)指在合法和合理的情況下，使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接3233363533e4b893e5b19e330節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。與繳納全額稅收相比，減征的稅收越多，節(jié)稅的效果也就越好。
一般而言，盡管減稅實(shí)質(zhì)上也相當(dāng)于財(cái)政補(bǔ)貼，但各國(guó)也有兩類(lèi)不同減稅方法：一類(lèi)是出于稅收照顧目的的減稅，比如：國(guó)家對(duì)遭受自然災(zāi)害地區(qū)企業(yè)、殘疾人企業(yè)等的減稅，這類(lèi)減稅是一種稅收照顧，是國(guó)家對(duì)納稅人由于各種不可抗拒原因造成的財(cái)務(wù)損失進(jìn)行財(cái)務(wù)的補(bǔ)償；另一類(lèi)是出于稅收獎(jiǎng)勵(lì)目的的減稅，比如：產(chǎn)品出口企業(yè)、高科技企業(yè)、再循環(huán)生產(chǎn)企業(yè)等的減稅，這類(lèi)減稅是一種稅收獎(jiǎng)勵(lì)，是國(guó)家對(duì)納稅人貫徹國(guó)家政策的財(cái)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)。納稅籌劃的減稅技術(shù)主要是合法和合理地利用國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)性減稅政策而節(jié)減稅收的技術(shù)。
②減稅技術(shù)的特點(diǎn)
A．絕對(duì)節(jié)稅。減稅技術(shù)運(yùn)用的是絕對(duì)節(jié)稅原理，直接減少納稅人的稅收絕對(duì)額，是屬于絕對(duì)節(jié)稅范圍。
B．技術(shù)簡(jiǎn)便。減稅技術(shù)無(wú)需利用數(shù)理、統(tǒng)計(jì)等方面的知識(shí)，只要通過(guò)簡(jiǎn)單的計(jì)算就能大致知道可以節(jié)減多少稅收，從技術(shù)上來(lái)說(shuō)非常簡(jiǎn)單。
C．適用范圍較小。減稅仍是對(duì)特定納稅人、征稅對(duì)象及情況的減免，而這些條件不是每個(gè)納稅人在大多數(shù)情況下都能滿足的，比如：必須是一個(gè)滿足產(chǎn)品出口企業(yè)條件的企業(yè)。因此，減稅技術(shù)仍然是一種不能普遍運(yùn)用、適用范圍較小的納稅籌劃技術(shù)手段。
D．具有一定風(fēng)險(xiǎn)性。能夠運(yùn)用減稅技術(shù)的企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)或個(gè)人活動(dòng)，往往有一些是被認(rèn)為是投資收益低和高風(fēng)險(xiǎn)的地區(qū)、行業(yè)、項(xiàng)目和行為，從事這類(lèi)投資、經(jīng)營(yíng)或個(gè)人活動(dòng)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，比如：投資利用三廢進(jìn)行循環(huán)再生產(chǎn)的企業(yè)就有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，其投資收益難以預(yù)測(cè)。
3.減稅技術(shù)要旨
①盡量爭(zhēng)取減稅待遇并使減稅最大化。在合法和合理的情況下，盡量爭(zhēng)取減稅待遇，爭(zhēng)取盡可能多的稅種獲得減稅待遇，爭(zhēng)取減征更多的稅收。與繳納稅收相比，減征的稅收就是節(jié)減的稅收，獲得減征待遇的稅種越多，減征的稅收越多，節(jié)減的稅收也越多。
②盡量使減稅期最長(zhǎng)化。在合法和合理的情況下，盡量使減稅期最長(zhǎng)化。減稅期越低，節(jié)稅效果越好。與按正常稅率繳納稅收相比，減征的稅收就是節(jié)減的稅收，而使減稅期最長(zhǎng)化能使節(jié)稅最大化。
例如：A、B、C 、D 四個(gè)國(guó)家公司所得稅的普通稅率基本相同，其他條件基本相似或利弊基本相抵。A國(guó)企業(yè)生產(chǎn)的商品90%以上出口到世界各國(guó)，A國(guó)對(duì)該公司所得是按普通稅率征稅；B國(guó)出于鼓勵(lì)外向型企業(yè)發(fā)展的目的，對(duì)此類(lèi)企業(yè)減征30%的所得稅，減稅期為5年；C國(guó)對(duì)此類(lèi)企業(yè)有減征50%稅收籌劃的特點(diǎn)，減稅期為3年的規(guī)定；D國(guó)對(duì)此類(lèi)企業(yè)則有減征40%所得稅，而且沒(méi)有減稅期限的規(guī)定。打算長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，完全可以考慮把公司或其子公司搬到D國(guó)去，從而在合法和合理的情況下使它節(jié)減的稅收最大化。
減稅是國(guó)家對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況（納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項(xiàng)目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人減征部分稅收的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。
減稅技術(shù)指在合法和合理的情況下，使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。
籌劃思路：減稅實(shí)質(zhì)上也相當(dāng)于財(cái)政補(bǔ)貼，但各國(guó)也有兩類(lèi)不同減稅方法：
一類(lèi)是出于稅收照顧目的的減稅，比如：國(guó)家對(duì)遭受自然災(zāi)害地區(qū)企業(yè)、殘疾人企業(yè)等的減稅，這類(lèi)減稅是一種稅收照顧，是國(guó)家對(duì)納稅人由于各種不可抗拒原因造成的財(cái)務(wù)損失進(jìn)行財(cái)務(wù)的補(bǔ)償；
另一類(lèi)是出于稅收獎(jiǎng)勵(lì)目的的減稅，比如：產(chǎn)品出口企業(yè)、高科技企業(yè)、再循環(huán)生產(chǎn)企業(yè)等的減稅，這類(lèi)減稅是一種稅收獎(jiǎng)勵(lì)，是國(guó)家對(duì)納稅人貫徹國(guó)家政策的財(cái)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)。納稅籌劃的減稅技術(shù)主要是合法和合理地利用國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)性減稅政策而節(jié)減稅收的技術(shù)。
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