在企業(yè)的所有稅收成本中，增值稅占了很大的支出比例。因此，無(wú)論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人稅收籌劃時(shí)，做好增值稅籌劃對(duì)降低企業(yè)成本、提高企業(yè)效益具有重要意義。
增值稅計(jì)算公式大家應(yīng)該都知道，很簡(jiǎn)單，就是當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額再減去上期留底。
所以對(duì)于企業(yè)交不交增值稅，交多少增值稅，都取決于這3個(gè)數(shù)字。企業(yè)對(duì)于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的重視一般稅務(wù)籌劃，以及曾經(jīng)風(fēng)靡的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)票做法也都是源于此。
對(duì)于一般納稅人而言，盡可能多地取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票是有效降低稅負(fù)的一個(gè)方式。但是在金三上線后，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)都遭到的各種嚴(yán)厲的懲罰，這種行為顯然是不可取的。那么在這種嚴(yán)密的稽查環(huán)境下，關(guān)于增值稅的稅收籌劃該怎么做？
1、兼營(yíng)行為的一般納稅人稅收籌劃
企業(yè)有兼營(yíng)業(yè)務(wù)的，必須分開(kāi)記賬。7月1日以后，增值稅由四檔簡(jiǎn)并成了17%、11%和6%三檔，再加上簡(jiǎn)易計(jì)稅的5%、3%和2%，合計(jì)共六檔稅率。如果企業(yè)兼營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有分開(kāi)核算，按照我國(guó)稅法的從高計(jì)征規(guī)定，顯然會(huì)增加企業(yè)不必要的稅負(fù)。
舉個(gè)例子：
A公司銷(xiāo)售貨物，并委托貨運(yùn)公司B公司運(yùn)送到客戶(hù)所在地C公司。
假如A公司直接按照包含運(yùn)費(fèi)在內(nèi)的銷(xiāo)售價(jià)格直接開(kāi)具17%的專(zhuān)票，并確定收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額；而每月和運(yùn)輸公司結(jié)算運(yùn)費(fèi)時(shí)，運(yùn)輸公司是按11%開(kāi)具運(yùn)費(fèi)部分的發(fā)票。這樣一來(lái)，就貨物運(yùn)輸部分，A公司多交了6%的增值稅。
反之，如果A公司在簽訂合同時(shí)，分開(kāi)注明銷(xiāo)售貨物的售價(jià)及運(yùn)費(fèi)，則可以完全避免運(yùn)費(fèi)部分的增值稅問(wèn)題。
2、特殊銷(xiāo)售的一般納稅人稅收籌劃
很多企業(yè)會(huì)在節(jié)假日推出優(yōu)惠活動(dòng)，比如買(mǎi)一送一，打折，返現(xiàn)等，而不同的銷(xiāo)售方式產(chǎn)生的增值稅也是不同的。
舉個(gè)例子：
某商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，其銷(xiāo)售的商品，售價(jià)為100元，成本60元，為了節(jié)日大促銷(xiāo)，欲采用以下三種方式：
1、商品按原價(jià)的八折銷(xiāo)售；
2、購(gòu)物滿(mǎn)100元，可以獲得價(jià)值20元的商品（成本為12元）
3、購(gòu)物滿(mǎn)100元，返現(xiàn)20元。
（以上價(jià)格均為含稅價(jià)格）
那么顧客在購(gòu)買(mǎi)一件商品的情況下，企業(yè)要交的增值稅如下：
（1）八折銷(xiāo)售
增值稅=80÷（1+17%）×17%－60÷（1+17%）×17%=2.9（元）
（2）購(gòu)物滿(mǎn)100元，可以獲得價(jià)值20元的商品
增值稅：
銷(xiāo)售100元商品應(yīng)納增值稅=40÷(1+17%)×17%=5.81（元）
贈(zèng)送20元商品視同銷(xiāo)售，應(yīng)納增值稅=20÷（1+17%）×17%－12÷（1+17%）×17%=1.16（元）
合計(jì)應(yīng)納增值稅=5.81+1.16=6.97（元）
（3）購(gòu)物滿(mǎn)100元，返現(xiàn)20元。
增值稅= 100÷(1+17%)×17%－60÷(1+17%)×17%=5.81(元)；
不考慮企業(yè)所得稅和凈利潤(rùn)的情況下，顯然增值稅一般納稅人稅務(wù)籌劃時(shí)會(huì)選擇第一種銷(xiāo)售方法。
3、利用優(yōu)惠政策稅收籌劃
對(duì)稅收優(yōu)惠政策有一定了解的人都知道，很多注冊(cè)在沿海的經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)園區(qū)或新的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)園區(qū)或偏遠(yuǎn)、貧困地區(qū)的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)都相對(duì)比較輕，因?yàn)橥瑯拥膬衾麧?rùn)一般稅務(wù)籌劃，他們能夠享受到更多的稅收優(yōu)惠。
企業(yè)在進(jìn)行一般納稅人稅收籌劃時(shí)，可以有目的地去選擇一些特定地區(qū)或區(qū)域來(lái)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資。因此在這次地方，你除了本身可以用的稅收優(yōu)惠政策上，還能夠享受到更多當(dāng)?shù)卣驁@區(qū)給予的可以疊加使用的稅收優(yōu)惠。
比如，XX咨詢(xún)公司，一年開(kāi)票量是1000萬(wàn)，身為一般納稅人，它需要繳納的增值稅稅金是1000×6%=60萬(wàn)
而通過(guò)稅收籌劃后，XX咨詢(xún)公司選擇在一個(gè)有增值稅返稅比例高達(dá)30%-50%的園區(qū)入駐，那么現(xiàn)在它繳納稅金后可能會(huì)得到財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)60÷2×40%=12萬(wàn)，實(shí)際繳稅金額變?yōu)?8萬(wàn)元。
這里先簡(jiǎn)單介紹下這三種，當(dāng)然一般納稅人稅收籌劃的范圍相對(duì)是比較廣的，我們還可以通過(guò)納稅人身份籌劃，利用銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額延緩納來(lái)籌劃等等。從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，一般稅收籌劃我們可以簡(jiǎn)單歸納成兩種方式，一是爭(zhēng)取減小銷(xiāo)項(xiàng)稅額，二是盡量擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額。
當(dāng)然有一個(gè)重要的前提：必須要合法，否則這就不是稅收籌劃了，很可能被列入偷漏稅行列，到時(shí)候被稅局罰款補(bǔ)稅就得不償失了。
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