企業(yè)所得稅稅收籌劃(實(shí)戰(zhàn)派房地產(chǎn)稅收與稅收籌劃)

對企業(yè)來說，最重要的是開源節(jié)流，以拓展業(yè)務(wù)等方式去增加收入，也從流程優(yōu)化費(fèi)用支出等方面節(jié)約開支。稅收籌劃指的就是在稅務(wù)支出上進(jìn)行結(jié)構(gòu)優(yōu)化，最終達(dá)到不多繳稅的目的。

稅收籌劃和偷稅漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別。偷稅漏稅是該交的稅不交或少繳，稅收籌劃是不該交的稅不交。

企業(yè)涉及企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅。稅收籌劃要依據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行靈活處理，而不是一味的套公式。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了多元化、多渠道、覆蓋面寬，涉及范圍廣的趨勢，稅務(wù)籌劃主要通過縮小稅基、適用較低稅率，合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度，延緩納稅期限，實(shí)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，進(jìn)而達(dá)到降低整個(gè)企業(yè)的稅負(fù)水平。

從財(cái)務(wù)管理的角度可以分為籌資、投資、盈余分配等多個(gè)領(lǐng)域的籌劃。企業(yè)籌資有兩個(gè)途徑：權(quán)益籌資和負(fù)債籌資。前者風(fēng)險(xiǎn)小，但籌資成本較高，后者籌資風(fēng)險(xiǎn)大，但利息費(fèi)用可以在稅前列支且利息率相對于股東報(bào)酬較低，其成本也就較低。相比而言企業(yè)所得稅稅收籌劃，負(fù)債籌資更具有節(jié)稅作用。

企業(yè)投資可以通過選擇投資地區(qū)、投資行業(yè)、投資企業(yè)組織形式、投資類型等來進(jìn)行籌劃。我國稅法規(guī)定，在國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和老少邊窮地區(qū)投資，可享受稅收優(yōu)惠;投資于基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及國家急需發(fā)展的計(jì)算機(jī)軟件等行業(yè)，可享有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠；而選擇了生產(chǎn)行業(yè)，生產(chǎn)不同的產(chǎn)品又有不同的稅收規(guī)定。另外在企業(yè)組織形式的選擇上可以是合伙或公司，大多數(shù)國家對這兩種組織形式均實(shí)行差別稅制。由于分公司不是一個(gè)獨(dú)立法人，它實(shí)現(xiàn)的盈虧要同總公司合并計(jì)算納稅，而子公司是一個(gè)獨(dú)立法人，母、子公司應(yīng)分別納稅，而且子公司只有在稅后利潤中才能就股東占有的股份進(jìn)行股利分配。

另外稅法中一般都包含虧損遞延條款，允許虧損企業(yè)免交當(dāng)年所得稅，且其虧損可向后遞延以抵消以后年度盈余。因此，不論新建還是并購，對投資方式的選擇是企業(yè)確立投資項(xiàng)目后須考慮的重要問題。企業(yè)可以選擇那些管理不善或資金周轉(zhuǎn)不靈但發(fā)展前景良好的虧損企業(yè)作為兼并對象，以充分利用盈虧互抵進(jìn)而減少納稅的優(yōu)惠政策。

盈余分配也可以通過稅收籌劃達(dá)到最優(yōu)。企業(yè)經(jīng)營已結(jié)束，本會(huì)計(jì)期間的凈利潤已結(jié)出，現(xiàn)金流量數(shù)額已確定。企業(yè)的稅后利潤可以當(dāng)期分配也可以以后分配，可以分配現(xiàn)金也可以分配實(shí)物，可以分配現(xiàn)金股利也可以分配股票股利。雖然利潤分配是在當(dāng)期繳納所得稅后進(jìn)行，但本期稅后利潤分配卻會(huì)對將來的籌資、投資以及生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生影響。

稅前利潤是計(jì)算應(yīng)納所得稅稅額的主要依據(jù)，經(jīng)營利潤和企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法直接有關(guān)，我國稅法給企業(yè)提供了選擇不同方法的機(jī)會(huì)，這也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。如折舊方法選擇、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的處理、稅前利潤調(diào)整項(xiàng)目考慮等。

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅增收，提高經(jīng)濟(jì)效益。但企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃和將籌劃付諸實(shí)施的過程中，又會(huì)發(fā)生種種成本，因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須先對預(yù)期收入與成本進(jìn)行對比企業(yè)所得稅稅收籌劃，只有在預(yù)期收益大于其成本時(shí)，籌劃方案才能付諸實(shí)施，否則會(huì)得不償失。如果只是為了趕時(shí)髦、隨大流一味追求稅務(wù)籌劃，為籌劃而籌劃，不遵循成本效益原則，是不符合市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的?？傊悇?wù)籌劃是一項(xiàng)應(yīng)當(dāng)全面考慮、周密安排和布置的工作，應(yīng)做到事先籌劃、事中安排、事后總結(jié)，最終達(dá)到目的。

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