所謂納稅籌劃，是指在遵行稅收法律法規(guī)的前提下，當(dāng)存在兩個或兩個以上納稅方案時，為實現(xiàn)最小合理納稅而進(jìn)行設(shè)計和運(yùn)籌。納稅籌劃的實質(zhì)是依法合理納稅，并最大程度地降低納稅風(fēng)險，盡可能的減少應(yīng)繳稅款的一種合法經(jīng)濟(jì)行為。學(xué)會籌劃，就是要運(yùn)籌帷幄、細(xì)心安排，苦干、實干加巧干，所謂“四兩撥千斤”，以較好的支點爭取較大的收益，有針對性地掌握一些必要的納稅技巧，真正實現(xiàn)會計價值。稅收籌劃的前提是因為存在著：國家稅收政策的“可選性”+企業(yè)商業(yè)模式的“可變性”，立法的“剛性”條款+執(zhí)行的“柔性”環(huán)境。稅收籌劃的原則：合法、事先、成本效益。下面就和快創(chuàng)通小編一起來看看相關(guān)內(nèi)容介紹吧。
提醒:稅法的東西每天都在變，即使今天報考了注會，明天可能稅務(wù)政策就變了，但考試的內(nèi)容仍然還是舊版本，怎么辦?所以，理解原理更重要。小細(xì)節(jié)去微調(diào)。本文也應(yīng)該抱著這樣的想法去看，就不會有抱怨。
案例1
2000萬遺產(chǎn)傳給兒子還是孫子?遺產(chǎn)稅相差250萬!
一個老人有財產(chǎn)2000萬元，他有一個兒子，一個孫子。他的兒子、孫子都已很富有。假設(shè)遺產(chǎn)稅稅率為50%。如果這個老人的兒子繼承了財產(chǎn)后沒有增加也沒有減少財產(chǎn)值，然后遺贈給老人的孫子，孫子繼承了財產(chǎn)后也沒有減少和增加財產(chǎn)值，在孫子去世時再遺贈給他的子女，那么從遺產(chǎn)稅的角度來看，老人應(yīng)該如何分配遺產(chǎn)?
若老人不進(jìn)行稅收籌劃
這個老人的財產(chǎn)所負(fù)擔(dān)的遺產(chǎn)稅為:2000 ×50%+1000 ×50%+500 ×50%=1750萬元。
若老人采用節(jié)稅方案
將其財產(chǎn)遺贈給其孫子。這個老人的財產(chǎn)所負(fù)擔(dān)的遺產(chǎn)稅為:2000 ×50%+1000 ×50%=1500萬元。
進(jìn)行稅務(wù)籌劃后的結(jié)果:間接減少遺產(chǎn)稅250萬!
案例2
合伙制vs. 有限責(zé)任制，稅收負(fù)擔(dān)率相差27%!
王某和兩位朋友打算合開一家花店，預(yù)計年盈利180000元，工資每人每月1600元?；ǖ昝媾R合伙制和有限責(zé)任公司兩種形式的選擇。那么，從減少稅收的角度來看，哪種方式更佳呢?
合伙制形式下應(yīng)納稅額的計算
每人應(yīng)稅所得=[(180000+ 1600×12×3)÷3人- 1600×12]=60000
每人應(yīng)納稅額=60000×35%-6750=14250
3位合伙人共應(yīng)納稅額=14250×3=42750
稅收負(fù)擔(dān)率=42750 ÷180000=23.75%
有限責(zé)任公司形式下應(yīng)納稅額的計算
企業(yè)所得稅稅額=[(18000+(1600-800)×12×3)×33%]=68904
稅后凈利潤=180000-68904=111096
每位合伙人應(yīng)納個人所得稅=111096÷3×20% =7406.4
3位合伙人共應(yīng)納個人所得稅=7406.4×3=22219.2
共計所得稅數(shù)額=68904+22219.2=91123.2
稅收負(fù)擔(dān)率=91123.2÷180000=50.62%
案例3
外籍人員如何利用臨時離境的規(guī)定進(jìn)行節(jié)稅?
某外籍人員準(zhǔn)備2017年利用臨時離境的規(guī)定來實現(xiàn)節(jié)稅的目的。那么他該如何操作呢?
稅務(wù)籌劃方案
如上圖所示，納稅人利用臨時離境的規(guī)定進(jìn)行節(jié)稅，具體做法是一次離境超過30日，或累計離境超過90日可爭取扣減天數(shù)，達(dá)到節(jié)稅目的。例如，這位外籍人員只要2017年5月1日來華，6月1日離華，同年6月25日又入境，至7月31日離華。
那么，他在華居住的天數(shù)為:
5月:31天(5月1日-5月31日)
6月:30天(6月1日-6月30日)
7月:30天(7月1日-7月30日)
共計:91天
案例4
企業(yè)如何通過變更企業(yè)納稅人身份來節(jié)稅?
易先生準(zhǔn)備承包一個企業(yè)，承包期為2016年6月1日至2017年3月1日。2016年6月1日至2017年3月1日期間，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊5000元，上繳租賃費(fèi)50000元，預(yù)計實現(xiàn)會計利潤53000元(已扣除租賃費(fèi)，未扣除折舊費(fèi))，易先生自己不領(lǐng)取工資。已知該地區(qū)規(guī)定的業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
在營業(yè)執(zhí)照上，易先生目前面臨著兩個選擇，要么繼續(xù)使用原有企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，要么將其變更為個體工商戶執(zhí)照。哪種方式稅后利潤更高呢?
方案一:變更為個體工商戶
本年度應(yīng)納稅所得額=53000-800×10=45000元
換算成全年的所得額=45000÷10×12=54000元
年應(yīng)納稅額=54000×35%-6750=12150元
實際應(yīng)納稅額=12150÷12×10=10125元
易先生實際取得的稅后利潤=53000-10125=42875元
方案二:仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照
該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=53000-5000+50000=98000元
應(yīng)納企業(yè)所得稅=98000×27%=26460元
易先生實際取得承包、承租收入=530=48000-26460=21540元
應(yīng)納個人所得稅=(21540-800×10)-1250=1458元
易先生實際取得的稅后利潤=21540-1458=20082元
案例5
如何通過調(diào)整薪酬結(jié)構(gòu)來節(jié)稅?
某公司員工張先生每月從公司領(lǐng)取工資、薪金所得8000元，由于租住一套兩居室住房，每月支付房租2000元。那么，張先生應(yīng)納個人所得稅的稅額為:(8000-3500)×10%-105=345元。
為了幫張先生降低稅負(fù)，在不增加雇主費(fèi)用的情況下，公司可以怎么做呢?
稅務(wù)籌劃方案
公司為易先生提供給免費(fèi)住房，工資下調(diào)到每月6000元，由于個人所得收入減少，個人應(yīng)納稅款則會降低，而雇主的費(fèi)用負(fù)擔(dān)不變。那么，易先生應(yīng)納個人所得稅的稅額為:(6000-3500)×10%-105=145元。經(jīng)過規(guī)劃，易先生降低稅負(fù)345-145=200元。
案例6
如何通過收入項目費(fèi)用化來減少個稅?
某美少女作家近期準(zhǔn)備創(chuàng)作一本小說，需要到外地去體驗生活。預(yù)計全部稿費(fèi)收入20萬元上海稅收籌劃案例，體驗生活費(fèi)用等支出5萬元。體驗生活費(fèi)可以由美女作家自己負(fù)擔(dān)，也可由出版社支付，但稿費(fèi)要減少5萬。那么哪種方式實際稅后收入更高呢?
方案一:美少女作家自己負(fù)擔(dān)費(fèi)用
應(yīng)納個人所得稅的稅額為:200000×(1-20%)×20% × (1-30%)=22400元
實際稅后收入為:200000-22400-50000=127600元
方案二:出版社支付體驗生活費(fèi)用
實際支付給該作家的稿酬為15萬元， 應(yīng)納個人所得稅的稅額為:150000×(1-20%)×20% × (1-30%)=16800元
實際稅后收入為:150000-16800=133200元
案例7
企業(yè)獎金如何發(fā)放可減少個稅?
胡先生每月工資、薪金800元，其所在單位采用平時減少工資發(fā)放、年底根據(jù)業(yè)績重獎的方法，胡先生可獲得公司年終獎12000元。那么為了幫員工減少個人稅負(fù)，公司年終獎是該選擇一次性發(fā)放還是分批發(fā)放呢?
方案一:一次性發(fā)放
工資部分低于免征額，不用納稅獎金部分。應(yīng)納稅額=12000×20%-375=2025元。
方案二:年終獎分三次下發(fā)
例如，公司采取年終獎分三次下發(fā)，12月、1月、2月每月平均發(fā)放4000元。工資部分低于免征額，不用納稅。12月、1月、2月獎金部分應(yīng)納稅額=4000×15%-125=475元三個月共納稅:475×3=1425元。
案例8
如何利用轉(zhuǎn)換職業(yè)身份來節(jié)稅?
李響原就職于足球?qū)I(yè)報紙，由于她報道足球視角獨特，文筆流暢，被另一家體育專業(yè)報紙高薪挖走。假定李女士的月薪為50000元。從職業(yè)身份的角度考慮，哪種才是降低稅負(fù)的最佳籌劃方案呢?
方案一:李女士調(diào)入體育報社
收入屬于工資、薪金所得，其應(yīng)納個人所得稅為:(50000-2000)×30%-3375=11025元。
方案二:李女士作為自由撰稿人
收入屬于勞務(wù)報酬所得，其應(yīng)納個人所得稅:50000 ×(1-20%)×30%-2000=10000元。
方案三:以稿酬形式支付李女士所得
其應(yīng)納個人所得稅:50000 ×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600元
案例9
企業(yè)做何種納稅人稅負(fù)較輕?
某生產(chǎn)性企業(yè)，年銷售收入150萬元，可抵扣購進(jìn)金額為90萬元。增值稅率為17%。年應(yīng)納增值稅額10.2萬元。那么該企業(yè)做哪種納稅人稅負(fù)會更輕?
稅務(wù)籌劃方案
企業(yè)的增值率為(150-90)÷150=40%。無差別平衡點增值率35.29%，企業(yè)選擇做小規(guī)模納稅人負(fù)擔(dān)較輕。因此，企業(yè)可分設(shè)兩個獨立核算的企業(yè)，使其銷售額分別為70萬元和80萬元，符合小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。分設(shè)后納稅額70×6%+80×6%=9萬元，節(jié)稅10.2-9=1.2萬元
案例10
企業(yè)雙方如何合作可減少營業(yè)稅?
A、B兩企業(yè)合作建房，A提供土地使用權(quán)，B提供資金。A、B兩企業(yè)約定，房屋建成后，雙方均分。完工后，經(jīng)有關(guān)部門評估，該建筑物價值1000萬元，于是A、B各分價值500萬元的房屋。目前，A面臨轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或是和B成立合營企業(yè)的選擇上海稅收籌劃案例，考慮到兩種方式繳納營業(yè)稅數(shù)目不同，A選擇哪種合作方式更佳呢?
方案一:A轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
應(yīng)納營業(yè)稅額:500×5%=25萬元
方案二:A、B成立合營企業(yè)
A企業(yè)以土地使用權(quán)、B企業(yè)以貨幣資金合股成立合營企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風(fēng)險共擔(dān)、利潤共享的分配形式。A企業(yè)無須繳納營業(yè)稅。節(jié)稅25萬元。
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