政府預(yù)算更加公開透明、地方債務(wù)管理規(guī)范有序、企業(yè)稅負減活力增、納稅人辦稅少跑腿少費時……這些是近年來財稅體制改革帶給人們的直接感受。
黨的十八屆三中全會指出，財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。中央政治局會議審議通過的《深化財稅體制改革總體方案》，進一步明確了改革的思路原則、主要任務(wù)和時間安排。幾年來，這場牽一發(fā)而動全身的“硬仗”攻堅克難、扎實推進，取得了一系列重要成果，現(xiàn)代財政制度建設(shè)邁出實質(zhì)性步伐。
構(gòu)建“陽光化”現(xiàn)代預(yù)算制度
新一輪財稅體制改革是一場關(guān)系國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的深刻變革。中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希說，財稅體制改革是全面深化改革的排頭兵。
2014年6月30日，中共中央政治局會議審議通過《深化財稅體制改革總體方案》，從改進預(yù)算管理制度、深化稅收制度改革、調(diào)整中央和地方政府間財政關(guān)系等方面重點推進改革。
預(yù)算管理制度改革是深化財稅體制改革的首要任務(wù)。2014年8月31日，全國人大常委會審議通過新預(yù)算法，自2015年1月1日起施行，標志著我國加快建立全面規(guī)范、公開透明的現(xiàn)代預(yù)算制度邁出了堅實的一步。
預(yù)算公開是強化預(yù)算約束、規(guī)范政府行為、實施有效監(jiān)督的重要舉措。目前，形成了由財政部門公開政府預(yù)算、轉(zhuǎn)移支付預(yù)算，各部門公開部門預(yù)算的預(yù)算公開體系。除涉密信息外，所有使用財政資金的部門都要公開本部門預(yù)決算，尤其是“三公”經(jīng)費都要公開，著力構(gòu)建“陽光財政”。
按照“開前門、堵后門”的改革思路，新預(yù)算法和國務(wù)院有關(guān)文件建立了規(guī)范地方政府舉債融資行為的法律制度框架。目前，各項制度覆蓋地方政府債務(wù)限額管理、預(yù)算管理、風(fēng)險評估和預(yù)警、風(fēng)險事件應(yīng)急處置、監(jiān)督體系等各個環(huán)節(jié)，形成地方政府債務(wù)管理和監(jiān)督的“閉環(huán)”制度體系。
截至2016年末，我國地方政府債務(wù)15.32萬億元，地方政府債務(wù)率（債務(wù)余額/綜合財力）為80.5%，風(fēng)險總體可控。同時，不斷強化地方政府債務(wù)管理，保持對違法違規(guī)融資擔(dān)保行為的查處問責(zé)力度，切實防范地方政府債務(wù)風(fēng)險。
稅制改革取得重大進展
黨的十八屆三中全會明確提出，“落實稅收法定原則”。2015年3月，全國人大會議審議通過的立法法修正案，進一步明確、細化了稅收法定原則。
近年來，我國緊緊圍繞建立現(xiàn)代財政制度重要戰(zhàn)略目標，大力推進深化稅制改革和稅法立法。同時，緊緊圍繞供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，出臺一系列減稅降費政策，降低企業(yè)稅費負擔(dān)，有力支持了實體經(jīng)濟發(fā)展。
2012年1月1日，營改增率先在上海的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)啟動試點。此后，試點逐步“擴圍”，最終于2016年5月1日全面推開，試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)4大行業(yè)，增值稅實現(xiàn)全覆蓋，營業(yè)稅退出歷史舞臺。
據(jù)統(tǒng)計，2012年1月至2017年2月，營改增帶來的減稅總規(guī)模累計已超過1.2萬億元。2016年5月至2017年4月，也就是全面推開營改增試點一年來，累計減稅6993億元?！盃I改增除了為企業(yè)減負之外，對培育經(jīng)濟發(fā)展新動能發(fā)揮了重要的推動作用。”上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說。
按照黨的十八屆三中全會關(guān)于“調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍”的要求，持續(xù)推動消費稅改革。比如，2014年和2015年1月，先后三次提高成品油消費稅；自2016年10月1日起，取消對普通美容、修飾類化妝品征收消費稅，并將化妝品消費稅稅率由30%調(diào)整為15%財稅體制，有利于更好地發(fā)揮消費稅的調(diào)節(jié)作用，拉動消費。
2016年7月1日起，資源稅改革全面推進，主要內(nèi)容包括全面推開礦產(chǎn)資源稅從價計征方式，建立稅收自動調(diào)節(jié)機制財稅體制，并全面清理相關(guān)收費基金；逐步擴大資源稅征收范圍，率先在河北開展水資源稅改革試點等。通過改革，完善了稅收自動調(diào)節(jié)機制，理順了資源稅費關(guān)系，促進了資源節(jié)約和合理利用。
國稅、地稅征管體制改革也著力推進?！半S著經(jīng)濟全球化和社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，我國稅源狀況發(fā)生了深刻變化，對稅收征管提出了新的更高要求?！焙ㄕf。
2015年底，中辦、國辦印發(fā)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，明確理順征管職責(zé)劃分、創(chuàng)新納稅服務(wù)機制、轉(zhuǎn)變征收管理方式等主要任務(wù)。國家稅務(wù)總局將《方案》細化分解為96項具體改革措施，逐項明確路線圖、時間表和任務(wù)書，目前落實工作總體進度達80%。
事權(quán)和支出責(zé)任劃分“破冰”
“建立事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度是關(guān)系國家治理體系建設(shè)的重要問題，涉及中央與地方財政事權(quán)及支出責(zé)任劃分、中央和地方收入劃分、轉(zhuǎn)移支付制度等，涉及面廣、影響深遠。”劉尚希表示。
中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分是理順政府間財政關(guān)系的前提和基礎(chǔ)，是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要方面。黨的十八屆三中、四中、五中全會明確提出了建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度、適度加強中央事權(quán)和支出責(zé)任、推進各級政府事權(quán)規(guī)范化、法律化的要求。
2016年8月，國務(wù)院出臺了《關(guān)于推進中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見》，第一次比較系統(tǒng)提出從事權(quán)和支出責(zé)任劃分即政府公共權(quán)力縱向配置角度推進財稅體制改革，明確了改革總體要求、劃分原則、主要內(nèi)容。
在劃分中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任基礎(chǔ)上，進一步理順中央與地方收入劃分，完善中央對地方轉(zhuǎn)移支付制度，形成財力與事權(quán)相匹配的財政體制，標志著財稅體制改革進入了深化階段并邁出了實質(zhì)性步伐。
同時，調(diào)整完善中央和地方增值稅收入劃分。結(jié)合營改增試點情況，國務(wù)院出臺了《全面推開營改增試點后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》，從2016年5月1日起，所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍，中央和地方各分享50%，確保地方既有財力不變；中央集中的收入增量通過均衡性轉(zhuǎn)移支付分配給地方，主要用于加大對中西部地區(qū)的支持力度。
轉(zhuǎn)移支付制度也不斷改革完善。在中央對地方轉(zhuǎn)移支付中，增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，將一般性轉(zhuǎn)移支付比例由2013年的56.7%提高至2016年的60.5%，大幅度增加對老少邊窮地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付。
“財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革是一個系統(tǒng)工程，涉及行政管理體制改革、政府職能轉(zhuǎn)變以及教育、社保等各領(lǐng)域改革，需要放在推進國家治理的整體中考慮，形成統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、協(xié)同共進的全面深化改革新局面?！眲⑸邢Ｕf。（記者 曾金華）
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