預算管理的內容(預算管理和業(yè)績管理)

要解決財務預算管理中存在的問題，使預算管理工作取得預期的效果，必須樹立以下新觀念:

(一)確立"以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎實施財務預算管理"的新理念，使日常的財務預算管理成為企業(yè)實現長期發(fā)展戰(zhàn)略的基石

財務預算管理是對計劃的數字化反映，是落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效手段。因此，企業(yè)在實施財務預算管理之前，應該認真地進行市場調研和企業(yè)資源的分析，明確自己的長期發(fā)展目標，以此為基礎編制各期的預算，使企業(yè)各期的預算前后銜接起來，避免預算工作的盲目性。

(二)確立"面向市場搞預算"的新理念，使預算指標經得起市場的檢驗

企業(yè)總預算的基礎是銷售預算，只有預計的銷售額確定了，一定時期的生產預算、采購預算、直接材料預算、直接人工預算、間接制造費用預算、期間費用預算、預算資產負債表、預算損益表和預算現金流量表等才能最終確定下來。銷售預算又是由預計的銷售額和銷售單價決定的，可見整個企業(yè)預算體系的基礎是對市場情況的預測與分析。

(三)確立"面向未來和基于活動分解搞預算"的新理念，使預算指標客觀公正，易于被企業(yè)的員工接受

企業(yè)的活動是收入的源泉和成本費用的動因預算管理的內容，企業(yè)未來的活動則是企業(yè)預算數值大小的直接決定因素。只有以企業(yè)未來活動的預測為基礎，并將這些活動在各部門之間進行合理的分解，才能使企業(yè)的預算指標接近實際狀況，使財務預算管理工作的控制與激勵作用得以發(fā)揮，從總體上減少無效活動的發(fā)生，同時又保障企業(yè)各項增值活動的順利實施。

(四)確立"基于企業(yè)價值鏈分析搞預算"的新理念，使財務預算管理進一步成為協調企業(yè)內部各部門之間經濟活動和利益沖突的有效手段

價值鏈是能夠創(chuàng)造和交付給顧客有價值的產品或勞務的一整套不可缺少的作業(yè)和資源。如同自行車的鏈條缺少一環(huán)就變得毫無用處一樣，企業(yè)通過商品和勞務向顧客傳遞價值的過程中需要各部門的密切配合。制定預算的過程就是企業(yè)各部門之間的利益調整和分享過程。如果基于價值鏈分析作預算，那么企業(yè)的預算活動就能使部門間的利益較好地得以協調，有助于企業(yè)自身的價值創(chuàng)造，也有利于企業(yè)為顧客傳遞價值活動的順利完成。

(五)確立"恰當的假定是預算的基點"的新理念，使預算指標建立在一些未知而又合理的假定因素基礎上，以利于企業(yè)財務預算的編制和預算管理工作的開展

財務預算管理中最令人頭痛的問題是預算管理者不得不面對一些不確定的因素，也不得不預計確定一些預算指標之間的關系。比如，我們在確定采購預算的現金支出時，必須先預定各種原材料價格的未來走向;在確定銷售費用時，一般是通過其占銷售收入的比重來解決的;在確定利息費用時，又得假定未來的借款余額和利率水平?？梢姡瑳]有一些合理的假定，預算沒法制定，預算工作就無法開展。

(六)確立"考核與獎懲是預算工作生命線"的新理念預算管理的內容，確保預算管理落實到位

西方有句諺語:"在管理活動中，如果沒有監(jiān)督與考核，再美麗的天使都會變成可怕的魔鬼。"用此來形容考核、監(jiān)督工作的重要性是十分恰當的。沒有考核，預算工作無法執(zhí)行，財務預算管理變得毫無意義。嚴格考核不僅是為了將預算指標值與預算的實際執(zhí)行結果進行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進以后的工作，也是為了對員工實施公正的獎懲，以便獎勤罰懶，調動員工的積極性，激勵員工共同努力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的最終實現。在企業(yè)管理實踐中，考核與獎懲確實是財務預算管理工作的生命線。

(七)確立"以人為本，關注預算道德"的新理念，全面提高預算工作的效率和效果

人是預算的制定者、預算信息的利用者、預算的執(zhí)行者，也是預算制度的被考核者。人是預算工作的主體，是預算工作效果好壞的決定性因素。因此，預算工作應該以人為本，離開了對人的關注，企業(yè)的預算工作就無法搞好。由于預算影響到很多人的經濟利益，預算管理不可避免地涉及到道德問題。比如，不少部門為了小團體的利益，在制定預算時經常表現出本位主義的思想，作出較為寬松的預算，即有意低估收入、高估成本。然而，這違背了預算指標應該盡量客觀、公正、可靠的要求，缺乏道德意識的財務預算管理必然影響預算工作的質量。"以人為本，關注預算道德"的理念還要求企業(yè)在執(zhí)行預算工作過程中應該尊重人性，注意發(fā)揮員工的主觀能動性，鼓勵各級員工參與預算工作，在員工中塑造"這是我們的預算"的氛圍，不給員工造成"這是你強加給我的預算"的感覺。

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