企業(yè)稅收籌劃的基本方法(土地增值稅籌劃方法)

企業(yè)稅收籌劃并不是一個(gè)新生事物,在西方國(guó)家己有很長(zhǎng)的歷史。但在國(guó)內(nèi)納稅籌劃還僅僅處于探索、研究和推行的初始階段。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,稅收籌劃在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中占據(jù)著越來越重要的地位。通過稅收籌劃,企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠政策,降低了稅收成本,獲得企業(yè)價(jià)值最大化。本文擬對(duì)企業(yè)納稅籌劃理論進(jìn)行淺要分析,并通過企業(yè)所得稅的稅收籌劃,對(duì)稅收籌劃實(shí)務(wù)進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析。

一、企業(yè)稅收籌劃內(nèi)涵界定及其意義

1企業(yè)稅收籌劃的基本方法,企業(yè)稅收籌劃內(nèi)涵界定

企業(yè)稅收籌劃是指企業(yè)通過其投資活動(dòng)、融資活動(dòng)和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等涉稅財(cái)務(wù)事項(xiàng),在現(xiàn)行稅法等有關(guān)法律環(huán)境下,采用稅務(wù)籌劃的技術(shù)和方法進(jìn)行的、有利于實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)的稅收籌劃活動(dòng)。稅收籌劃有狹義和廣義之分。狹義的稅收籌劃僅指節(jié)稅,廣義的稅收籌劃不僅包括節(jié)稅,還包括避稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。本文試從廣義的角度闡述企業(yè)稅收籌劃。

節(jié)稅是指在稅法規(guī)定的范疇內(nèi),當(dāng)存在著多種稅收政策、計(jì)稅方法可供選擇時(shí),納稅人以稅負(fù)最低為目標(biāo),對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的涉稅選擇行為。在稅法和稅法實(shí)施細(xì)則中,有些規(guī)定的適用,可以由納稅人選擇,何者可以得到減低稅率納稅,何者可以得到定期減免稅優(yōu)惠,投資者可以選擇其有利者而為之。

企業(yè)稅收籌劃的基本方法(土地增值稅籌劃方法)

企業(yè)稅收籌劃的基本方法(土地增值稅籌劃方法)(圖2)

避稅是指納稅人在熟知稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上企業(yè)稅收籌劃的基本方法,在不直接觸犯有關(guān)法規(guī)的前提下,利用稅法等有關(guān)法律的差異、疏漏、模糊之處,通過對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、融資活動(dòng)、投資活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)的精心安排,達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人將自己應(yīng)繳納的稅款,通過價(jià)格的調(diào)整轉(zhuǎn)由他人負(fù)擔(dān)的過程。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁只適用于流轉(zhuǎn)稅,即納稅人與負(fù)稅人相分離的稅種。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁根據(jù)途徑和方式的不同可分為前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、稅收資本化、散轉(zhuǎn)

2,企業(yè)稅收籌劃的意義

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容之一。正確實(shí)施企業(yè)稅收籌劃,對(duì)于國(guó)家和企業(yè)都有其積極的意義。

1.有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策。

稅收籌劃有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策,實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、有序、穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,雖然降低了企業(yè)稅負(fù),但是隨著產(chǎn)業(yè)布局的逐步合理,可以促進(jìn)生產(chǎn)進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)有了持續(xù)發(fā)展的活力,競(jìng)爭(zhēng)力提高了,收入和利潤(rùn)增加了,稅源豐盈,國(guó)家的收入自然也會(huì)隨之增加。因此,從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體看,稅收籌劃不僅不會(huì)減少國(guó)家的稅收總量,甚至可能增加國(guó)家的稅收總量。

2.有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置

企業(yè)稅收籌劃的基本方法(土地增值稅籌劃方法)

企業(yè)根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別,根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠政策,進(jìn)行投資、融資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整等,盡管從主觀上是為了減輕稅負(fù),但在客觀上確是在國(guó)家稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用下,逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路,體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策,有利于促進(jìn)資本的有效流動(dòng)和資源的合理配置,也有利于經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)和健康發(fā)展。

3.有利于提高稅收征管水平,不斷健全和完善稅收法律制度

可以肯定,企業(yè)稅收籌劃是不違反稅法的,但不一定都符合政府的政策導(dǎo)向。它涉及的是法律范疇,作為征管方,也只能在法律范圍內(nèi)加強(qiáng)征管,而不是感情問題,不能情緒化。稅務(wù)人員進(jìn)行稅收征管過程中會(huì)針對(duì)企業(yè)進(jìn)行的稅收籌劃活動(dòng)而發(fā)現(xiàn)稅法中存在的不完善的地方。這些問題通過正常的渠道進(jìn)行反饋,然后才能依法定程序進(jìn)行更正、補(bǔ)充或修改,從而提高征管水平,促進(jìn)稅收法律法規(guī)不斷健全和完善。

企業(yè)稅收籌劃的基本方法(土地增值稅籌劃方法)(圖4)

企業(yè)稅收籌劃的基本方法(土地增值稅籌劃方法)

4.有利于促進(jìn)社會(huì)中介服務(wù)行業(yè)的發(fā)展

成功的稅收籌劃需要綜合的專業(yè)知識(shí),大的籌劃方案更需要專門人才的系統(tǒng)設(shè)計(jì),其實(shí)施具有諸多的不確定性。因此,對(duì)大多數(shù)企業(yè)來說,會(huì)顯得力不從心。這就需要稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)提供專業(yè)的稅收籌劃服務(wù),就會(huì)促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、律師、評(píng)估師、財(cái)務(wù)分析師等中介服務(wù)行業(yè)的發(fā)展。

5.有助于提高企業(yè)的納稅意識(shí),抑制偷逃稅等違法行為

稅收籌劃與企業(yè)納稅意識(shí)的增強(qiáng)具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的初衷的確是為了不繳、少繳或晚繳稅,但企業(yè)的這種安排采取的是合法或不違法的形式,企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃是利用國(guó)家稅收調(diào)控政策取得成效的具體見證。

企業(yè)稅收籌劃的基本方法(土地增值稅籌劃方法)

企業(yè)納稅意識(shí)的基本要求應(yīng)是:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬證齊全、行為規(guī)范、信息真實(shí)完整;按規(guī)定辦理營(yíng)業(yè)登記與稅務(wù)登記手續(xù);及時(shí)、足額地申報(bào)繳納稅款;自覺配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查;接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

6.有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化

稅收籌劃可以降低企業(yè)的稅收費(fèi)用,還可以防止企業(yè)陷入稅法陷阱。稅法陷阱是稅法漏洞的對(duì)稱。稅法漏洞的存在,給企業(yè)提供了避稅的機(jī)會(huì);而稅法陷阱的存在,又讓企業(yè)不得不非常小心,否則會(huì)落入稅務(wù)當(dāng)局設(shè)置的看似漏洞或優(yōu)惠、實(shí)為陷阱的圈套(這也是政府反避稅措施之一,有時(shí)也不是政府有意為之,而是因?yàn)槎惙ǖ膹?fù)雜性)。企業(yè)一旦落入稅法陷阱,就要繳納更多的稅款,影響企業(yè)財(cái)務(wù)利益。稅收籌劃可防止企業(yè)陷入稅法陷阱,不繳不該繳納的稅款,有利于企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化。

企業(yè)稅收籌劃的基本方法(土地增值稅籌劃方法)(圖7)

7.有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理水平

資金、成本、利潤(rùn)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素,稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤(rùn)的最優(yōu)組合,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會(huì)計(jì),會(huì)計(jì)人員即要熟知會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度,更要熟知現(xiàn)行稅法,要按照稅法要求設(shè)賬、記賬、編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、計(jì)稅和填報(bào)納稅申報(bào)表及其附表,從而也有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。

更多財(cái)稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請(qǐng)關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源:部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng),無法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布,如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除處理。

企業(yè)稅務(wù)籌劃方案 首次免費(fèi)咨詢

400-835-0088

聯(lián)系我們Contact Us

福建公司:泉州市晉江萬達(dá)寫字樓B座2306

香港公司:香港九龍觀塘創(chuàng)業(yè)街25號(hào)創(chuàng)富中心1907室

廈門公司:廈門市思明區(qū)湖濱北路10號(hào)新港廣場(chǎng)15樓

電話:400-835-0088(企業(yè)財(cái)稅資本問題24小時(shí)服務(wù))

郵箱:zx@lichenkj.com

致客戶To Customers

希望自己做的事讓足夠多的人受益,這是我

人生理想和目標(biāo)。無論我們做的教育還是咨詢還是資 本,都是在幫助別人成功。 -理臣創(chuàng)始人 李亞

了解更多Subscribe

理臣咨詢微信二維碼

關(guān)注理臣官方微信

CopyRight ? 理臣咨詢 版權(quán)所有 閩ICP備20008917號(hào)網(wǎng)站備案