摘要：在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，高新技術(shù)型企業(yè)作為中堅(jiān)力量，占據(jù)了重要的地位，在國(guó)家相關(guān)優(yōu)惠政策的支持下，高新技術(shù)企業(yè)近些年來(lái)的發(fā)展腳步逐漸加快。和其他類型的企業(yè)相比，高新技術(shù)企業(yè)規(guī)模小、投入高，存在相對(duì)更高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此高新技術(shù)企業(yè)要在稅收籌劃方面進(jìn)行深入的探索，最大限度地降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展效益。本文對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃特點(diǎn)進(jìn)行了探討，結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的重要作用，分析了高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃策略。
關(guān)鍵詞：高新；技術(shù)；企業(yè)；稅收籌劃
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)面臨著動(dòng)態(tài)化的行業(yè)環(huán)境和多變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，愈發(fā)重視對(duì)稅收籌劃工作的改進(jìn)和優(yōu)化，國(guó)家針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)，推行和實(shí)施了一系列的優(yōu)惠政策，以減輕高新技術(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。高新技術(shù)企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，更新稅收籌劃工作的理念，用科學(xué)、有效的籌劃方法，降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)理想的財(cái)務(wù)目標(biāo)，提高對(duì)稅收成本的控制效果，促進(jìn)企業(yè)更順利的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益目標(biāo)，向著更長(zhǎng)遠(yuǎn)的道路探索和發(fā)展。
1高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃特點(diǎn)
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型和發(fā)展中，我國(guó)出現(xiàn)了新的行業(yè)領(lǐng)域，開(kāi)發(fā)出了新型的企業(yè)，高新技術(shù)型企業(yè)就是在這一時(shí)代背景下形成的產(chǎn)物，高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)核心是以自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)為主，根據(jù)國(guó)家的相關(guān)文件指導(dǎo)要求，進(jìn)行技術(shù)的研究稅收籌劃的特點(diǎn)，展開(kāi)科學(xué)研發(fā)工作和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。外界普遍認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)是要具備一定的企業(yè)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)和科技成果轉(zhuǎn)化，具有科技研發(fā)能力，針對(duì)成長(zhǎng)指標(biāo)進(jìn)行界定和判斷，作為劃分高新技術(shù)企業(yè)類型的依據(jù)。高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中，稅收籌劃工作作為重點(diǎn)環(huán)節(jié)，要根據(jù)法律法規(guī)的要求，合理的安排企業(yè)的內(nèi)部活動(dòng)，通過(guò)科學(xué)系統(tǒng)的籌劃稅收籌劃的特點(diǎn)，最終落實(shí)降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃工作是合理避稅過(guò)程中必不可少的手段，以相關(guān)的法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定的要求為依據(jù)，展開(kāi)稅收籌劃，通常要將稅收籌劃工作實(shí)施到高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)活動(dòng)之前，從源頭控制企業(yè)可能面臨的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，最大限度的在稅收籌劃中降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大程度，體現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值所在[1]。在高新技術(shù)企業(yè)中稅收籌劃工作具有事前性、選擇性、合法性的普遍特征，因?yàn)榧{稅人在管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)管理工作事項(xiàng)時(shí)，要以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)為目標(biāo)，提前的做好規(guī)劃和系統(tǒng)的安排，也就是在高新技術(shù)企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)之前，展開(kāi)稅收籌劃工作。稅收籌劃工作的選擇性特征，是因?yàn)殚_(kāi)展稅收籌劃時(shí)，稅收籌劃的方案會(huì)在會(huì)計(jì)政策的影響下發(fā)生改變，會(huì)計(jì)工作和稅收籌劃之間有著密切的關(guān)系，稅收籌劃的具體方式是由會(huì)計(jì)政策所決定的，根據(jù)會(huì)計(jì)政策的變化，選擇稅收籌劃的方法。合法性特征是稅收籌劃最基本的特征，不僅高新技術(shù)企業(yè)要在稅收籌劃工作的開(kāi)展中，嚴(yán)格的遵照法律法規(guī)的要求，展開(kāi)籌劃活動(dòng)，在我國(guó)任何類型的企業(yè)都需要在法律體系的要求下進(jìn)行稅收籌劃，將納稅人的義務(wù)履行到實(shí)際的稅收籌劃中，充分的履行納稅人的義務(wù)，在合法的范圍內(nèi)展開(kāi)稅收籌劃，提高節(jié)稅的合法性，將偷稅、逃稅和稅收籌劃從本質(zhì)上區(qū)分開(kāi)來(lái)。稅收籌劃在高新技術(shù)企業(yè)中還具有收益性的特點(diǎn)，因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)在稅收籌劃工作的實(shí)施中，能夠獲取直接的經(jīng)濟(jì)利益，提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抵御水平，針對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，利用稅收籌劃工作，能夠有效抵御風(fēng)險(xiǎn)、治理風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)[2]。
2高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的重要作用
2.1減輕企業(yè)稅負(fù)
稅收籌劃工作在高新技術(shù)企業(yè)中的實(shí)踐和研究具有深遠(yuǎn)的影響，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，因?yàn)槲覈?guó)的稅收政策背景下，企業(yè)在納稅中會(huì)將稅款的所有權(quán)向國(guó)家轉(zhuǎn)移，體現(xiàn)出了我國(guó)稅收政策的無(wú)償性特點(diǎn)。國(guó)家不會(huì)給予納稅人任何報(bào)酬或其他形式的償還，也就是說(shuō)企業(yè)在納稅工作實(shí)踐中，根據(jù)稅收政策的要求，完成納稅義務(wù)，會(huì)形成凈損失，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、稅收水平和未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r形成了直接的影響。因此，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展的目標(biāo)，提高自身的經(jīng)濟(jì)收益，要通過(guò)稅收籌劃，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，通過(guò)合理、科學(xué)的減稅活動(dòng)，降低企業(yè)的稅負(fù)，由此可見(jiàn)，在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展中進(jìn)行稅收籌劃工作，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、減輕企業(yè)稅負(fù)的必要手段。建立起系統(tǒng)、全方位的稅收籌劃體系，結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)和稅收籌劃工作的目標(biāo)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行有效的控制，了解各個(gè)項(xiàng)目和各個(gè)部門運(yùn)行中投入的期間費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用投入情況，以此對(duì)項(xiàng)目研發(fā)所需要投入的資金需求進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，構(gòu)建穩(wěn)定、完善的財(cái)務(wù)體系，提高研發(fā)項(xiàng)目的成功幾率。在稅收籌劃工作實(shí)踐中，高新技術(shù)企業(yè)能夠及時(shí)將不合理的稅收支出及時(shí)改進(jìn)，對(duì)稅務(wù)管理的工作流程加強(qiáng)規(guī)范，針對(duì)研發(fā)周期長(zhǎng)的項(xiàng)目、產(chǎn)品轉(zhuǎn)換周期長(zhǎng)的項(xiàng)目，稅收籌劃工作能夠?qū)⒉槐匾亩悇?wù)支出節(jié)省下來(lái)，滿足研發(fā)項(xiàng)目資金需要，防止出現(xiàn)研發(fā)項(xiàng)目資金斷裂或項(xiàng)目中斷等后果和無(wú)法挽回的損失，減輕企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的發(fā)展效益。
2.2提高研發(fā)戰(zhàn)略的可行性
高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃工作中進(jìn)行研發(fā)戰(zhàn)略的制定，能夠借助稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)，提高研發(fā)戰(zhàn)略的可行性、科學(xué)性，因?yàn)樵诟咝录夹g(shù)企業(yè)中，稅收籌劃工作不僅將關(guān)注重點(diǎn)放在了短期目標(biāo)下的成本控制中，而且結(jié)合了高新技術(shù)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方向，將企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和研發(fā)戰(zhàn)略目標(biāo)有機(jī)結(jié)合在一起，最大限度的保障企業(yè)長(zhǎng)期研發(fā)具備充足的資金支持，保障長(zhǎng)期研發(fā)資金穩(wěn)定性。因此，稅收籌劃是高新技術(shù)企業(yè)對(duì)研發(fā)戰(zhàn)略進(jìn)行規(guī)劃和制定的基礎(chǔ)，能夠?qū)⒀邪l(fā)中斷的風(fēng)險(xiǎn)有效規(guī)避，保障研發(fā)戰(zhàn)略的順利制定和實(shí)施，有利于提高研發(fā)戰(zhàn)略的可行性。高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃工作中，建立起全流程的稅收籌劃體系，實(shí)現(xiàn)全員參與稅收籌劃的工作局面，預(yù)估各個(gè)項(xiàng)目部門的研發(fā)資金需求，對(duì)未來(lái)項(xiàng)目的研發(fā)成本進(jìn)行準(zhǔn)確、合理的評(píng)價(jià)和資金金額預(yù)估，以此為依據(jù)制定資源的配置方案。針對(duì)各項(xiàng)產(chǎn)品的研發(fā)戰(zhàn)略和各項(xiàng)技術(shù)的研發(fā)方案，進(jìn)行合理的資源優(yōu)化配置，在稅收籌劃中，為高新技術(shù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)研發(fā)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、提高研發(fā)戰(zhàn)略的可行性，創(chuàng)建了便捷的條件，消除了企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略制定和實(shí)施中存在的障礙，企業(yè)成功進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目，落實(shí)研發(fā)戰(zhàn)略目標(biāo)的可能性不斷提高[3]。
2.3推進(jìn)了政府的宏觀調(diào)控工作進(jìn)程
根據(jù)國(guó)家頒布的稅收政策，高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作創(chuàng)建起了良好的環(huán)境和條件，推進(jìn)了政府的宏觀調(diào)控工作進(jìn)程，有利于政府更好地實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的目標(biāo)，我國(guó)的有關(guān)部門結(jié)合宏觀調(diào)控的需求和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境情況，制定稅收政策，展開(kāi)宏觀調(diào)控。本質(zhì)上來(lái)看，稅收政策是宏觀調(diào)控的有效手段和方法，企業(yè)在稅收籌劃工作中能夠減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，推進(jìn)國(guó)家宏觀調(diào)控工作的實(shí)踐進(jìn)程，提高國(guó)家的宏觀調(diào)控水平。因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)在稅收籌劃工作中，結(jié)合國(guó)家的稅收減免政策和方法，減輕了稅務(wù)負(fù)擔(dān)，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，借助稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)企業(yè)資源更高效的流動(dòng)，有利于優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)內(nèi)部資源配置的合理性、科學(xué)性，優(yōu)化資源配置，提高區(qū)域內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。特別是個(gè)別地區(qū)實(shí)施的稅收政策，能夠?qū)⒙浜蟮貐^(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力激活，使落后地區(qū)的企業(yè)發(fā)展獲取政策上的優(yōu)惠，在國(guó)家的稅收政策支持下，提高區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，將我國(guó)區(qū)域間的經(jīng)濟(jì)差異最大限度的縮小，實(shí)現(xiàn)政府的宏觀調(diào)控工作目標(biāo)。
3高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃策略
3.1強(qiáng)化稅收籌劃的科學(xué)意識(shí)
稅收籌劃在高新技術(shù)企業(yè)中的實(shí)施，要在工作人員的意識(shí)層面中，找到重要的切入點(diǎn)，使工作人員樹(shù)立起科學(xué)的稅收籌劃觀念，強(qiáng)化稅收籌劃的科學(xué)意識(shí)，建立起完善的稅收籌劃管理體系，將先進(jìn)的稅收籌劃理念作為實(shí)施稅收籌劃工作的基礎(chǔ)，引進(jìn)專業(yè)性的稅收籌劃人才。將落后的稅收籌劃理念摒棄，改變傳統(tǒng)的高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃模式，對(duì)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行理念和技能上的培養(yǎng)，使其加入到稅收籌劃工作中，規(guī)劃稅收籌劃的流程，構(gòu)建起稅收籌劃的新模式，推進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)長(zhǎng)足穩(wěn)健發(fā)展，提高高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施長(zhǎng)期戰(zhàn)略的可行性，合理的規(guī)劃長(zhǎng)期戰(zhàn)略方案，使企業(yè)適應(yīng)外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，提高企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。高新技術(shù)企業(yè)的管理層人員要樹(shù)立起正確的認(rèn)識(shí)，了解先進(jìn)的稅收籌劃理念，對(duì)稅收政策形成全方位的掌握和認(rèn)知，各部門的管理人員和基層部門的人員之間應(yīng)相互協(xié)作，共同加入到稅收籌劃方法優(yōu)化中，提高稅收成本的控制效率，將先進(jìn)的稅收籌劃理念和方式方法，應(yīng)用到高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作中，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)增長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)效益目標(biāo)[4]。高新技術(shù)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)，強(qiáng)化人員的稅收籌劃，引進(jìn)具備較強(qiáng)稅收籌劃基礎(chǔ)知識(shí)和專業(yè)技能的人才，調(diào)動(dòng)起高新技術(shù)企業(yè)中各層級(jí)人員、各業(yè)務(wù)部門人員參與稅收籌劃工作的主動(dòng)性，覆蓋到稅收籌劃的目標(biāo)制定和實(shí)施稅收籌劃方案等各個(gè)環(huán)節(jié)。樹(shù)立起科學(xué)的稅收籌劃新理念，了解稅收政策，掌握高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容，提高避稅的合理性，熟練的運(yùn)用合理避稅的方法，稅收籌劃人員要在稅收籌劃的理念和方法中進(jìn)行更新，對(duì)于可以減稅的領(lǐng)域要密切關(guān)注，針對(duì)各項(xiàng)稅率和我國(guó)稅收政策內(nèi)容方面的變化，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)化的關(guān)注。制定科學(xué)、合理的稅收籌劃方案，對(duì)于稅收政策未來(lái)的變化趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，形成對(duì)國(guó)內(nèi)外高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收政策內(nèi)容的全面掌握，最大程度的使高新技術(shù)企業(yè)提高對(duì)稅務(wù)成本的控制水平，促使高新技術(shù)企業(yè)在行業(yè)的稅收政策變化下占據(jù)優(yōu)勢(shì)，保證各項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的資金需求得到保障，在全過(guò)程的稅收籌劃下，為高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。
3.2加強(qiáng)監(jiān)督力度
為了實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)，要在強(qiáng)化稅收籌劃意識(shí)的基礎(chǔ)之上，加強(qiáng)監(jiān)督管理的力度，建立起完善的監(jiān)督制度，深入的監(jiān)督和評(píng)價(jià)高新技術(shù)企業(yè)各項(xiàng)目部門的稅收籌劃行為，針對(duì)各個(gè)流程的稅收籌劃活動(dòng)，加強(qiáng)全方位的監(jiān)督和準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。高新技術(shù)企業(yè)要在評(píng)價(jià)和監(jiān)督工作的實(shí)踐中，建立起完善的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)各部門的稅收籌劃活動(dòng)進(jìn)行全方位的監(jiān)督和管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不規(guī)范的稅收籌劃行為，察覺(jué)稅收籌劃工作中存在的問(wèn)題。高新技術(shù)企業(yè)要對(duì)稅收籌劃的內(nèi)容和目標(biāo)進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，提高稅收籌劃工作的有效性，在評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)中規(guī)范稅收管理活動(dòng)，使其更具有規(guī)范性、合理性。高新技術(shù)企業(yè)要約束稅收籌劃工作實(shí)踐中各部門的執(zhí)行過(guò)程，明確稅收籌劃的規(guī)范流程，在監(jiān)督稅收籌劃工作中，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和整改不符合稅收管理制度的行為和問(wèn)題。明確懲罰條件和相關(guān)的懲罰措施，在完善的監(jiān)督制度和獎(jiǎng)懲制度約束下，提高高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃規(guī)范性、合理性，將制度的約束和保障作用利用起來(lái)，提高監(jiān)督力度和監(jiān)督有效性。
3.3優(yōu)化稅收籌劃手段
高新技術(shù)企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合信息化時(shí)代的發(fā)展形勢(shì)，對(duì)稅收籌劃的手段和方式方法進(jìn)行創(chuàng)新，將云計(jì)算技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，利用到高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃中，建立起功能完善的稅務(wù)管理信息平臺(tái)，完善信息平臺(tái)的功能，使高新技術(shù)企業(yè)能夠更快的傳遞信息、共享信息，提高稅收籌劃工作的效率，更全面、快速的獲取個(gè)項(xiàng)目稅務(wù)信息和各層級(jí)的相關(guān)信息。高新技術(shù)企業(yè)要在硬件設(shè)施和計(jì)算機(jī)軟件的配置上，加快建設(shè)腳步，針對(duì)稅收籌劃人員進(jìn)行技能培訓(xùn)和思想觀念上的教育，使其樹(shù)立起先進(jìn)的發(fā)展觀念，不斷的提高自我，主動(dòng)的運(yùn)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)軟件，展開(kāi)稅收籌劃，保證各部門稅務(wù)管理信息真實(shí)、完整的運(yùn)用到稅收籌劃管理中。建立起稅務(wù)管理信息的交流和溝通機(jī)制，搭建起信息化的交流平臺(tái)，及時(shí)制定長(zhǎng)期的戰(zhàn)略規(guī)劃和短期的經(jīng)營(yíng)策略，構(gòu)建其軟件化、智能化的稅收籌劃工作平臺(tái)，規(guī)范稅收籌劃的流程。對(duì)于企業(yè)各部門的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行全方位的監(jiān)督，有效控制企業(yè)運(yùn)行中存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，在稅收管理信息平臺(tái)中，及時(shí)的反饋稅收籌劃現(xiàn)狀，明確稅收籌劃的目標(biāo)，創(chuàng)建起便捷的信息化條件，提高稅收籌劃的工作水平，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)更穩(wěn)定的運(yùn)行和發(fā)展[5]。
4結(jié)論
綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)與發(fā)展中，要以稅收籌劃作為重要的切入點(diǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)。結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)，將稅收籌劃的積極作用充分的利用起來(lái)，創(chuàng)新稅收籌劃的新理念，完善稅收籌劃的手段和方法，樹(shù)立起正確的認(rèn)知觀念，切實(shí)提高高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的工作效率，促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)，節(jié)約成本支出。在規(guī)范、科學(xué)的稅收籌劃方案中，為高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展拓展更廣闊的局面，強(qiáng)化我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力。
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