年終獎收入為54000元，需要繳納的個稅為5295元；可是僅僅提高100元，當年終獎收入為54100元時應(yīng)繳納的個稅達到了10265元2021一次性年終獎合理避稅，增加了4970元！在守法的前提下，企業(yè)不妨采取一些合理避稅的措施，幫助員工降低稅務(wù)負擔(dān)。
文/本刊記者 尹娟
最近，一條關(guān)于年終獎計稅的微博引起了廣泛關(guān)注，中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院副教授葛長銀在微博上指出，在到達計稅臨界點時，“寧可少千元不要超1元”。原因就在于，超過計稅臨界點時，對應(yīng)的稅率就會有所上升，需要繳納的稅款會面臨較大的增加。
今年9月，國家稅務(wù)總局對個人所得稅的免征額及稅級進行了調(diào)整，除將個人所得稅的免征額提高到3500元外，9級稅率也調(diào)整為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，這就意味著稅級中的差距拉大。因此，當應(yīng)稅所得處于臨界點附近時，對應(yīng)的不同稅級所產(chǎn)生的應(yīng)納稅額就有較大的差異。
12月份，不少公司、單位也開始考慮為員工發(fā)放年終獎，不妨也來關(guān)注一下年終獎的計稅問題。
年終獎如何優(yōu)惠計稅
年終獎是員工年底時最大的期待。不少公司往往會根據(jù)今年的經(jīng)營狀況、員工的業(yè)績給出或大或小的紅包。如普遍的方式是年底獲得雙薪、三薪，一些行業(yè)和公司發(fā)出的年終獎甚至超過半年或是全年的收入水平。
由于年終獎是一次性發(fā)放的，對于員工來說，年末時一次性獲得的收入較高，相對應(yīng)的稅級、稅率也就水漲船高。為此，國家稅務(wù)總局在2005年時就推出了年終獎個稅計算的優(yōu)惠稅率辦法。
按照年終獎計稅的優(yōu)惠稅率辦法，在員工當月收入已經(jīng)超過免征額的情況下，也就是目前采用的3500元標準，將當月獲得的全年一次性獎金除以12，按照獲得的結(jié)果來確定這筆年終獎所對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)。
在另外一種情況下，假使員工當月的收入沒有超過免征額，那么就將一次性發(fā)放的年終獎先用于彌補與免征額的差距，剩余的年終獎金再按照除以12，依據(jù)對應(yīng)的結(jié)果來確定稅率和速算扣除數(shù)。
值得一提的是，由于年終獎的計稅方式特殊，因此采用逐層累加的辦法和速算扣除法所得到的結(jié)果是不一樣的，我們應(yīng)當按照速算扣除的辦法來進行處理。
我們不妨引入一個實例來進行計算，某公司的員工王先生，年末時月收入為8000元，此外獲得了兩個月薪水的年終獎，也就是16000元。因此，按照稅法的規(guī)定2021一次性年終獎合理避稅，王先生的月收入和年終獎需要分別來計稅。
其中，月收入8000元，為簡便起暫不加入三險一金的扣除額，該月應(yīng)稅所得則為8000-3500=4500元，對應(yīng)的稅率為10%，那么當月收入應(yīng)納稅額=4500×10%-105=345元。
對于年終獎的計稅，方法是將16000除以12，得到的結(jié)果為1333.33元，對應(yīng)的稅率就為3%。因此16000元年終獎的應(yīng)納稅額為16000×3%=480元。
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