企業(yè)所得稅有關(guān)論文范文參考文獻,與對企業(yè)所得稅的納稅籌劃相關(guān)畢業(yè)論文怎么寫
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摘 要:稅收是國家財政收入的重要組成部分,對保障國家機器的正常運轉(zhuǎn)具有重要的作用.作為稅收的重要組成部分的企業(yè)所得稅對企業(yè)來說也具有重要的作用,隨著納稅籌劃的流行,對企業(yè)所得稅進行納稅籌劃也成為企業(yè)稅收籌劃中的重要組成部分.這篇文章首先介紹了企業(yè)為什么進行企業(yè)所得稅的納稅籌劃,進而介紹了企業(yè)進行納稅籌劃的一些方法.
關(guān) 鍵 詞:企業(yè)所得稅納稅籌劃
一、企業(yè)所得稅以及納稅籌劃的定義
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織和生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅種.我國稅法對企業(yè)所得稅的征稅對象進行分類,分為居民企業(yè)和非居民企業(yè).對于居民企業(yè)和非居民企業(yè),我們區(qū)分的主要標準是成立時依據(jù)的標準和實際管理機構(gòu),若依據(jù)法律法規(guī)在中國成立或者雖是依照外國的法規(guī)法規(guī)成立但實際管理機構(gòu)字中國境內(nèi)的企業(yè),在稅法是就是居民企業(yè),其他的則劃分為非居民企業(yè).本文所介紹的納稅籌劃主要是針對居民企業(yè)而言的.
納稅籌劃是指納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法和國際稅收慣例,在稅法規(guī)定允許的范圍內(nèi),并不影響企業(yè)的正常經(jīng)營的情況下,對企業(yè)籌資、投資、運營等活動進行籌劃,目的在于減輕企業(yè)稅收負擔(dān),實現(xiàn)利潤最大化的行為.其外在表現(xiàn)是使納稅人納稅最少,納稅最晚（主要考慮時間價值）,即實現(xiàn)“經(jīng)濟納稅”,在實踐中,我們把這一行為成為“節(jié)稅”.納稅籌劃與“避稅”相比較,有著本質(zhì)不同.荷蘭國際財政文獻局（IBFD）《國際稅收辭匯》將“避稅”定義為“是用合法手段減少稅收負擔(dān).通常表示納稅人通過個人或企業(yè)活動的巧妙安排,鉆稅法上的漏洞、反常和缺陷,謀取稅收利益.”在我國稅收法律制度推進完善的過程中,我們可以看出我國政府是支持“節(jié)稅”行為的,但是對于“避稅”采取的卻是明確的反對態(tài)度.
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二、進行企業(yè)所得稅納稅籌劃的必要性(一)納稅籌劃的特點
從納稅籌劃的定義中我們可以看出,納稅籌劃具有以下特點：
1、合法性
是進行納稅籌劃的前提條件.納稅人進行納稅籌劃,本質(zhì)上是充分利用了稅收法規(guī)規(guī)定的漏洞,為自己謀取利益.雖然不違法,但是納稅籌劃卻是打法律的“擦邊球”.因此,在納稅籌劃的過程中,一定不能做違法違規(guī)的事情,最終致使納稅籌劃變成違法行為.納稅籌劃和偷稅、逃稅是有很大的區(qū)別的.偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、會計憑證的手段,在賬簿上不列收入或者少列收入納稅籌劃的目標,多列支出,或運用不公開的手段,或者是虛假的納稅申報手段,隱瞞真實情況,達到不繳或者少繳納稅款的目的；逃稅是指納稅人故意或者無意中采取非法手段減輕企業(yè)的稅負的行為.
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2、預(yù)見性
是進行納稅籌劃的時候,不是都在事后進行的,納稅籌劃可以對納稅人的經(jīng)營、投資等活動進行事前的安排和規(guī)劃,做到成本和效益的最有.從上面的分析中,我們可以看出偷逃稅是納稅人在應(yīng)稅行為發(fā)生后,對于已經(jīng)確立的納稅義務(wù)進行隱瞞,造假,具有明顯的事后性和欺詐性.
3、選擇性
稅收籌劃與會計政策有著密切的關(guān)系,受會計政策選擇的影響非常明顯,可以說企業(yè)進行稅收籌劃的過程也是一個會計政策選擇的過程.
4、收益性
稅收籌劃作為納稅人的一種理財手段,不僅可獲得直接經(jīng)濟利益,而且可通過遞延稅款的辦法進行籌資以獲得間接利益,從而增強抵御財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的能力.
(二)企業(yè)進行所得稅納稅籌劃的意義
由于納稅籌劃具有合法性、收益性等特點,決定我們進行企業(yè)所得稅的納稅籌劃是合法的,而且具有一定的收益性.企業(yè)所得稅對企業(yè)來說,雖然并不像流轉(zhuǎn)稅那樣在各個環(huán)節(jié)都要繳納,但是企業(yè)所得稅是在企業(yè)利潤的基礎(chǔ)上繳納的,對企業(yè)最終的凈利潤還是有比較大的影響的.目前,隨著經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)之間的競爭越來越激烈,為了交出令人滿意的業(yè)績,企業(yè)不僅僅要從收入和成本方面進行籌劃,也需要對企業(yè)的所得稅進行籌劃.
三、企業(yè)所得稅籌劃的方法
對于企業(yè)所得稅的納稅籌劃,我們可以所得稅的公式入手：
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額*適用稅率―減免稅額―抵免稅額
(一)對于這個公式我們首先從簡單的減免稅額和抵免稅額入手進行分析
1、企業(yè)所得稅的減免稅額的納稅籌劃企業(yè)所得稅減免
指為鼓勵和扶持企業(yè)或某些特殊行業(yè)的發(fā)展,國家運用稅收經(jīng)濟杠桿,采取的一項靈活調(diào)節(jié)措施.當(dāng)前稅法規(guī)定企業(yè)稅收減免優(yōu)惠政策有,一是在民族自治區(qū)域、四川省、貴州省等統(tǒng)稱為“西部地區(qū)”的地方,經(jīng)省級人民政府批準,對需要照顧和鼓勵的企業(yè)進行減免稅政策,對于超過100萬元的減免稅額,需要報國家稅務(wù)總局批準.例如：國家為了鼓勵西部地區(qū)的交通、電力、水利等關(guān)系民生的企業(yè)的發(fā)展,對于企業(yè)發(fā)展這些項目占企業(yè)全部收入總額的70%以上的內(nèi)資企業(yè),自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起,第1到第2年免征企業(yè)所得稅,第3到第5年減半征收企業(yè)所得稅.西部地區(qū)有關(guān)企業(yè)可以充分利用70%的標準納稅籌劃的目標,盡量使企業(yè)達到免稅減稅標準.
2、企業(yè)所得稅的抵免稅額
對于稅收抵免,主要是針對有來源于國外收入的企業(yè)來說的,允許其以國外繳納的所得稅或者財產(chǎn)稅抵免全部所得應(yīng)納稅額的一部分.對于抵免部分的稅款,稅法規(guī)定不得超過限額.對于限額的規(guī)定,是對于國外收入按照國內(nèi)外稅法規(guī)定計算的所得稅或者財產(chǎn)稅中較小者.
對于應(yīng)納稅所得額的納稅籌劃
應(yīng)納稅所得額等于收入總額―不征稅收入―免稅收入―各項扣除金額―彌補虧損有應(yīng)納稅所得額的公式入手,我們可以采取的措施有：
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件（居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)）的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益等.對于這一部分的籌劃,企業(yè)可以把充裕資金投資于國債,獲得國債利息免稅的好處,而且投資于國債的風(fēng)險也比較小.對于投資于企業(yè)居民企業(yè)的股息、紅利等收入,雖然也可以免稅,但是由于其風(fēng)險比國債利息收入的風(fēng)險高,企業(yè)要在考慮自身可以接受的風(fēng)險條件下,決定是否可以進行投資.
4、對于各項扣除金額的納稅籌劃
對于企業(yè)的各項扣除項目,稅法規(guī)定了許多,例如可以按照營業(yè)收入的15%扣除企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,超出部分可以以后年度繼續(xù)扣除；按照工資薪金的14%扣除職工的福利費支出,按照工資薪酬的2.5%扣除職工教育經(jīng)費,按照工資薪酬的2%扣除企業(yè)的工會經(jīng)費；按照企業(yè)業(yè)務(wù)費的60%和企業(yè)營業(yè)收入的千分之5扣除業(yè)務(wù)招待費等.對于廣泛的扣除項目,本文主要介紹對業(yè)務(wù)招待費的納稅籌劃,新《企業(yè)所得稅實施條例》對于業(yè)務(wù)招待費的規(guī)定如下：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費的扣除限額是當(dāng)年銷售收入的5‰與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)業(yè)務(wù)招待費支出發(fā)生額60%中小者,對于企業(yè)來說,希望得到結(jié)果卻是這兩者中的較大者,我們進行納稅籌劃的時
企業(yè)所得稅有關(guān)論文范文參考文獻候,做出的選擇是業(yè)務(wù)招待費的60%和營業(yè)收入的5‰相等.這樣我們通過計算可以得出,當(dāng)業(yè)務(wù)招待費是營業(yè)收入的8.3%的臨界點的時候,對企業(yè)來說是最優(yōu)的.
四、結(jié)束語
我國目前的稅收法規(guī)并不是很完善,即使西方國家法律法規(guī)制度都比較完善,仍然存在著企業(yè)可以利用的納稅籌劃的空間.我們國家的法律法規(guī)制度,為企業(yè)所得稅的籌劃提供了更大的空間.企業(yè)在進行企業(yè)所得稅的納稅籌劃的過程中,要樹立“成本效益”原則,在總體利益最大化的情況下,不同的企業(yè)可以結(jié)合自身的實際情況,全面考慮有關(guān)因素,制定一套適合本企業(yè)的納稅籌劃方案,在合法和合規(guī)的前提下,使企業(yè)的稅負最小化,實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化.
參考文獻：
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