稅收籌劃：是指納稅人在既定的框架內(nèi)，通過對其戰(zhàn)略模式、經(jīng)營活動、投資行為等事項(xiàng)進(jìn)行事先規(guī)劃安排以節(jié)約稅款、延期納稅和降低稅務(wù)風(fēng)險為目標(biāo)的一系列稅務(wù)規(guī)劃活動。以下內(nèi)容從稅收籌劃的十大基本方法進(jìn)行展開。
一、納稅人籌劃法
納稅人籌劃法是進(jìn)行納稅人身份的合理界定和轉(zhuǎn)化，使納稅人承擔(dān)的稅負(fù)降低到最小程度或直接避免成為某類納稅人。
1.納稅人不同類型的界定
個體工商戶 獨(dú)資企業(yè) 合伙企業(yè)
個體工商戶、獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個人所得稅而不需要繳納企業(yè)所得稅。
法人企業(yè)
法人企業(yè)按照稅法要求需要就其經(jīng)營利潤繳納企業(yè)所得稅，若法人企業(yè)對自然人股東實(shí)施利潤分配，還需要繳納20%的個人所得稅。
2.不同納稅人之間的轉(zhuǎn)化
一般納稅人?小規(guī)模納稅人
增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩種類型納稅人在征收增值稅時，計(jì)算方法和征管要求不同。一般納稅人實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照使用的簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅且不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣制。
3.避免成為法定納稅人
稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，而對于房產(chǎn)界定為房屋稅務(wù)籌劃的基本方法，即有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)擋雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或者儲藏物資的場所；獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、停車場、室外游泳池、噴泉等，不屬于房產(chǎn)，若企業(yè)擁有以上建筑物，則不成為房產(chǎn)稅的納稅人，就不需要繳納房產(chǎn)稅。
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時可將停車場、游泳池等建成露天的，并且把這些建筑物的造價同廠房和辦公用房等分開稅務(wù)籌劃的基本方法，在會計(jì)中單獨(dú)核算，從而避免成為游泳池等的法定納稅人。
二、稅基籌劃法
1.控制或安排稅基的實(shí)現(xiàn)時間
（1）稅基推遲實(shí)現(xiàn)
（2）稅基均衡實(shí)現(xiàn)
（3）稅基提前實(shí)現(xiàn)
2.分解稅基
通過分解稅基，使稅基從稅負(fù)較重的形式轉(zhuǎn)化為稅負(fù)較輕的形式
3.稅基最小化
合法降低稅基總額
三、稅基籌劃法
1.比例稅率籌劃法
通過比例稅率籌劃法使得納稅人適用較低的稅率。
2.累進(jìn)稅率籌劃法
防止稅率攀升：注意個人所得稅、土地增值稅等累進(jìn)稅制對稅負(fù)的影響。
四、稅收優(yōu)惠籌劃法
1.稅收優(yōu)惠
特殊行業(yè)、特定區(qū)域、特定行為、特殊時期的稅收優(yōu)惠。
2.稅收優(yōu)惠的形式
（1）免稅
（2）減稅
（3）免征額
（4）起征點(diǎn)
（5）退稅
（6）優(yōu)惠稅率
（7）稅收抵免
通過以上安排，納稅人確實(shí)可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，但值得注意的是納稅人在進(jìn)行稅收籌劃的過程中要盡量做到實(shí)質(zhì)與形式相吻合，否則將可能會面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險。
五、會計(jì)政策籌劃法
1.分?jǐn)偦I劃法
無形資產(chǎn)攤銷、待攤銷費(fèi)用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價方法、間接費(fèi)用分配。
2.會計(jì)估計(jì)籌劃法
有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在諸多不確定因素，一些項(xiàng)目不能精準(zhǔn)計(jì)算，而只能加以估計(jì)，因此，在會計(jì)核算中，對尚在延續(xù)中、其結(jié)果未確定的交易或事項(xiàng)需要估計(jì)入賬。這種會計(jì)估計(jì)會影響計(jì)入特定時期的收益或費(fèi)用的數(shù)額，進(jìn)而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
六、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的操作方式是價格，其基本操作原理是利用價格浮動、價格分解來轉(zhuǎn)移或規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價格浮動實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵取決于商品的供給彈性與需求彈性的大小。
1.稅負(fù)前轉(zhuǎn)籌劃法
納稅人通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方式，將其所負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)移給購買者或最終消費(fèi)者。
2.稅負(fù)后轉(zhuǎn)籌劃法
納稅人通過降低生產(chǎn)要素購進(jìn)價格、壓低工資或其他方式將其負(fù)擔(dān)的稅收轉(zhuǎn)移給提供生產(chǎn)要素的企業(yè)。
七、遞延納稅籌劃法
1.推遲確認(rèn)收入
不同的結(jié)算方式：委托代銷
2.提前支付費(fèi)用
需要支付的費(fèi)用提前支付
八、規(guī)避平臺籌劃法
在稅收籌劃中，常常把稅法規(guī)定的若干臨界點(diǎn)稱為規(guī)避平臺。規(guī)避平臺建立的基礎(chǔ)是臨界點(diǎn)，因?yàn)榕R界點(diǎn)會由于“量”的積累而引起“質(zhì)”的突破，是一個關(guān)鍵點(diǎn)。當(dāng)突破某些臨界點(diǎn)時，由于所適用的稅率降低或優(yōu)惠增多，從而獲得稅收利益，這便是規(guī)避平臺籌劃法的基本原理。
1.稅基臨界點(diǎn)籌劃
起征點(diǎn)、扣除限額、稅率跳躍臨界點(diǎn)
2.優(yōu)惠臨界點(diǎn)
絕對數(shù)臨界點(diǎn)、相對比例臨界點(diǎn)、時間臨界點(diǎn)
九、資產(chǎn)重組籌劃法
1.合并籌劃法
是指企業(yè)利用并購及資產(chǎn)重組手段，改變其組織形式及股權(quán)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低籌劃方法。
（1）企業(yè)合并可以進(jìn)入新的領(lǐng)域、行業(yè)，享受新領(lǐng)域、新行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；
（2）并購大量虧損的企業(yè)，樂意盈虧補(bǔ)抵，實(shí)現(xiàn)成本擴(kuò)張；
（3）企業(yè)合并實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)性企業(yè)或上下游企業(yè)流通環(huán)節(jié)減少，合理規(guī)避流轉(zhuǎn)稅和印花稅；
（4）企業(yè)合并可能改變納稅主體的性質(zhì)，譬如由小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人，由內(nèi)資企業(yè)變?yōu)橹型夂腺Y企業(yè)；
（5）企業(yè)合并可以利用免稅重組優(yōu)惠政策，規(guī)避資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過程中的稅收負(fù)擔(dān)。
2.分立籌劃法
分立，是指一家企業(yè)將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)立的企業(yè)，被分離企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的依法拆分。分立籌劃法利用拆分手段，可以有效地改變企業(yè)規(guī)模和組織形式，降低企業(yè)整體稅負(fù)。
（1）分立為多個納稅主體，形成有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)群，實(shí)施集團(tuán)化管理和系統(tǒng)化籌劃；
（2）企業(yè)分立將兼營或婚姻銷售中的低稅率或零稅率業(yè)務(wù)獨(dú)立出來，單獨(dú)計(jì)稅，降低稅負(fù)；
（3）企業(yè)分立使適用累進(jìn)稅率的納稅主體分化成兩個或多個適用低稅率的納稅主體，稅負(fù)自然降低；
（4）企業(yè)分立增加了一道流通環(huán)節(jié)，有利于流轉(zhuǎn)稅抵扣及轉(zhuǎn)讓定價策略的運(yùn)用。
十、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法
業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法主要通過注入購買、銷售、運(yùn)輸、建房等業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化相關(guān)稅賦，例如無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可以合理轉(zhuǎn)化為投資或合營業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)稅款的遞延繳納。
更多財稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財務(wù)培訓(xùn)請關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng)
400-835-0088
