納稅籌劃風(fēng)險(簡述消費稅納稅人的籌劃方法)

談及稅收籌劃，一般人都認為是指企業(yè)或個人運用各種手段直接減輕自身稅收負擔(dān)的行為，其實這應(yīng)該只是稅收籌劃的一個方面。因為，納稅人可以通過一定的籌劃安排，避免涉稅損失的出現(xiàn)，使納稅人處于一種涉稅零風(fēng)險狀態(tài)，這也是納稅籌劃的一項重要內(nèi)容?？梢哉f，涉稅零風(fēng)險直接關(guān)乎著企業(yè)的財經(jīng)管理、經(jīng)濟損益和良好名譽。筆者以為，企業(yè)進行涉稅零風(fēng)險籌劃極為重要。

來看這樣一個例子。不久前，某市決定在全市范圍內(nèi)評選一批“誠信企業(yè)”，初步推薦了50家民營企業(yè)為后選企業(yè)。在評審過程中，規(guī)定評選“誠信企業(yè)”要過納稅關(guān)，看是否有過納稅違規(guī)行為。通過該市稅務(wù)機關(guān)確認，這50家企業(yè)中有15家企業(yè)在2004年至2005年期間有偷稅行為發(fā)生，依照“近兩年內(nèi)有偷、逃、抗、騙稅行為的取消參評資格”的規(guī)定，最終這15家民營企業(yè)痛失參選“誠信企業(yè)”這塊金字招牌。此后，在開展的“誠信企業(yè)”活動座談會上，某獲得“誠信企業(yè)”牌子的知名企業(yè)經(jīng)理高興地說：“我們這是三喜進門：一喜有了金字招牌，使企業(yè)名聲大噪；二喜經(jīng)濟發(fā)展，將促使企業(yè)再上一個臺階；三喜稅收過關(guān)，說明我們企業(yè)有著良好的納稅信譽?！倍硪患乙彩悄持駹I企業(yè)的經(jīng)理卻感嘆到：“我們企業(yè)就因為曾有過偷稅3萬元經(jīng)歷而被取消‘誠信企業(yè)’參評資格，這真是因小失大，得不償失，這個教訓(xùn)太深刻了。”

你看，這一得一失，不正說明了涉稅零風(fēng)險的重要。從表面上看，涉稅零風(fēng)險企業(yè)，似乎沒有直接獲得稅收籌劃的好處，但卻成功避免了某些損害利益現(xiàn)象的發(fā)生，取得了“三喜”效果。從這個角度講，也就相當(dāng)于企業(yè)從中直接或間接地獲得了一定的經(jīng)濟利益，受益匪淺。

因此，企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展和納稅活動中，應(yīng)注重涉稅零風(fēng)險的稅收籌劃，把實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險作為企業(yè)管理的目標(biāo)之一。原因有以下四點：

首先，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險可以取得良好的企業(yè)信譽。良好的企業(yè)信譽可以樹立良好的企業(yè)品牌，企業(yè)良好的品牌已轉(zhuǎn)化為企業(yè)一筆碩大的無形資產(chǎn)，這是不爭的事實。而一旦企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)認定為有偷稅行為，企業(yè)的名聲自然而然就會遭受到一定的損失。

其次，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險可以避免企業(yè)不必要的經(jīng)濟損失。稅收籌劃的最終目的，是企業(yè)通過涉稅的策劃和安排，達到實現(xiàn)少繳稅或?qū)嶋H減輕稅收負擔(dān)，實現(xiàn)稅后利潤的最大化。但企業(yè)一旦因各種原因被稅務(wù)機關(guān)查處定性為偷稅行為，按稅法規(guī)定，要受到最低0.5倍最高5倍的處罰，其經(jīng)濟利益肯定要遭受損失，情節(jié)嚴重的還會被認定為犯罪納稅籌劃風(fēng)險，那么，實現(xiàn)稅后利潤最大化必然受到一定的影響。實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，從表面上看，好像企業(yè)不會獲得直接的經(jīng)濟上的好處，但由于納稅人沒有了因違法違規(guī)遭受稅務(wù)機關(guān)處罰的負擔(dān)，這樣實際上就相當(dāng)于獲得了一定的效益。

其三，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險可以提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。財務(wù)管理是企業(yè)管理的主要組成部分，財務(wù)管理水平的高低，直接影響著企業(yè)的健康發(fā)展。實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險在客觀上要求企業(yè)的財務(wù)管理有序，財會賬目清楚，成本核算便利，納稅申報合理。實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，還要求財務(wù)人員必須不斷的提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，精通會計知識，熟知稅收政策，正確地進行納稅調(diào)整和計稅申報，適應(yīng)現(xiàn)代財務(wù)管理的需要。

其四，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險可以提升企業(yè)的納稅遵從度。實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險直接聯(lián)系到企業(yè)的納稅意識程度，及時申報，足額入庫納稅籌劃風(fēng)險，該繳的稅一分不少，不該繳的稅一分不多。

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