2016年，是直播行業(yè)的風(fēng)口，2017年，短視頻迎頭跟上，這種熱情一直延續(xù)到今年，甚至勢(shì)頭越來(lái)越旺。直播平臺(tái)該如何做稅務(wù)籌劃？
直播行業(yè)現(xiàn)狀分析
2016年，是直播行業(yè)的風(fēng)口，2017年，短視頻迎頭跟上，這種熱情一直延續(xù)到今年，甚至勢(shì)頭越來(lái)越旺。極光大數(shù)據(jù)顯示，2018年2月直播APP的用戶規(guī)模達(dá)到2.2億人，用戶滲透率為21.4%，同比去年同期增長(zhǎng)4.4%；而Quest Mobile發(fā)布數(shù)據(jù)稱，2018年1月國(guó)內(nèi)短視頻用戶規(guī)模已達(dá)到了4.61億。短視頻占據(jù)了大量碎片時(shí)間，符合了時(shí)下用戶的消費(fèi)習(xí)慣，其內(nèi)容產(chǎn)業(yè)鏈不斷升級(jí)。
直播短視頻為每一個(gè)用戶提供了展示自我的平臺(tái)，只需你有才氣、有個(gè)性甚至只是上去玩游戲，就能經(jīng)過(guò)直播平臺(tái)將你對(duì)世界的了解和認(rèn)知展現(xiàn)給廣大網(wǎng)友，這就滿足了個(gè)體的展現(xiàn)需求;一不小心還能大賺一筆。
被稅務(wù)局盯上的直播平臺(tái)
直播平臺(tái)的火爆，也引起了稅務(wù)部門(mén)對(duì)于直播平臺(tái)稅收不規(guī)范行為的重視。
2017年3月，北京市朝陽(yáng)區(qū)地稅局披露，某直播平臺(tái)2016年支付給直播人員的收入高達(dá)3.9億元，但未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，今年最終補(bǔ)繳了稅款 6000多萬(wàn)元。
2017年5月，據(jù)經(jīng)濟(jì)之聲《天下財(cái)經(jīng)》報(bào)道，北京市地稅局召集在京各家網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)，進(jìn)行集中培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容是網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)的個(gè)人所得稅自查情況。據(jù)一位現(xiàn)場(chǎng)參會(huì)人士透露，映客、花椒、陌陌等公司，都出現(xiàn)在現(xiàn)場(chǎng)簽到表里。這位業(yè)內(nèi)人士說(shuō)，直播業(yè)內(nèi)都清楚，這次培訓(xùn)名為培訓(xùn)勞務(wù)公司稅務(wù)籌劃，實(shí)為約談。
直播平臺(tái)與主播的合作模式
對(duì)于直播平臺(tái)來(lái)說(shuō)，留住優(yōu)質(zhì)主播資源，吸引更多大咖，是非常重要的。當(dāng)前，主播和直播平臺(tái)一般有三種合作方式：
第一種，有的主播是和平臺(tái)直接簽約；
第二種，是平臺(tái)和經(jīng)紀(jì)公司合作，由經(jīng)紀(jì)公司來(lái)協(xié)調(diào)主播來(lái)進(jìn)行直播；
第三種，則是普通人直接使用直播軟件進(jìn)行直播。
直播平臺(tái)的優(yōu)質(zhì)主播一般都是和平臺(tái)直接簽約，此時(shí)主播獲得的收入則為工資薪金所得，應(yīng)該按照3%到45%的稅率來(lái)繳稅，由平臺(tái)代扣代繳。
舉個(gè)例子：某主播月收入10萬(wàn)，平臺(tái)按照國(guó)家個(gè)稅征收稅率來(lái)發(fā)放，該主播應(yīng)該要扣掉45%，即是要扣掉29920元，最后主播到手的錢(qián)只有70080元。
直播平臺(tái)的囧境
很多直播平臺(tái)為了留住優(yōu)質(zhì)主播，不惜重金留人。涉及到錢(qián)的問(wèn)題，也就涉及到稅。對(duì)于平臺(tái)來(lái)說(shuō)，優(yōu)質(zhì)主播收入高，如果按照勞務(wù)所得報(bào)稅則稅負(fù)較重。目前有些直播平臺(tái)在支付主播報(bào)酬時(shí)采用公對(duì)私的方式直接轉(zhuǎn)賬勞務(wù)公司稅務(wù)籌劃，沒(méi)有履行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)；而有的直播平臺(tái)為了吸引網(wǎng)紅主播，會(huì)幫主播承擔(dān)個(gè)人所得稅，加重了平臺(tái)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
而從另一方面來(lái)說(shuō)，直播平臺(tái)在支付主播報(bào)酬時(shí)采用公對(duì)私的方式直接轉(zhuǎn)賬，難以取得合法的發(fā)票作為入賬憑證。
再者，直播平臺(tái)擁有大額的資金流入，但主播在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上申請(qǐng)?zhí)岈F(xiàn)，很難提供或者根本無(wú)法提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票給予平臺(tái)，平臺(tái)公司難以取得可抵扣的增值稅發(fā)票，造成平臺(tái)的增值稅稅負(fù)較重。
繞不開(kāi)的稅務(wù)
雖然心里苦，但是平臺(tái)如果想考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，稅務(wù)紅線堅(jiān)決不能觸碰，如果存在僥幸心理偷稅漏稅，不僅影響平臺(tái)的發(fā)展，而且觸犯稅務(wù)法律，后果將會(huì)很?chē)?yán)重！
如果未足額繳稅，直播平臺(tái)和主播會(huì)面臨怎樣的責(zé)任和處罰？
根據(jù)稅收征管法：
主播：作為納稅人
納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
直播平臺(tái)：若作為扣繳義務(wù)人
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
如果構(gòu)成涉稅犯罪，還需要按照刑法的相關(guān)規(guī)定，承擔(dān)刑事責(zé)任。上述罰則還將影響直播平臺(tái)的信用評(píng)級(jí)，對(duì)其融資、上市計(jì)劃也將造成不利的影響。
主播個(gè)稅認(rèn)定
我國(guó)個(gè)人所得稅采取分類(lèi)稅制，直播平臺(tái)和主播之間的法律關(guān)系和交易安排將影響到主播取得所得的性質(zhì)判斷。例如，對(duì)于雇傭關(guān)系，主播的收入將按照工資薪金征稅。對(duì)于勞務(wù)關(guān)系，如果認(rèn)定主播為直播平臺(tái)提供服務(wù)，主播的收入將按照勞務(wù)報(bào)酬所得征稅。如果反過(guò)來(lái)認(rèn)定直播平臺(tái)為主播提供服務(wù)，則主播可能按照個(gè)人獨(dú)資的方式納稅。不同的法律關(guān)系下，主播從平臺(tái)或用戶處取得的所得還可能被認(rèn)定為捐贈(zèng)所得、肖像權(quán)許可使用所得等。
互聯(lián)網(wǎng)的神奇之處就是，個(gè)人自我雇傭成為可能，也因此產(chǎn)生了同種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)下多種法律關(guān)系界定的可能。以雇傭關(guān)系和勞務(wù)關(guān)系比較而言，從形式上判斷，似乎很可能認(rèn)定直播平臺(tái)和主播之間是勞務(wù)關(guān)系而非雇傭關(guān)系，比如直播平臺(tái)大多數(shù)時(shí)候都不會(huì)與主播簽訂勞動(dòng)合同，一般也不向主播支付工資及為其繳納社保。但結(jié)合平臺(tái)對(duì)主播的管理進(jìn)行綜合考慮，似乎又不是簡(jiǎn)單的勞務(wù)關(guān)系。例如，直播平臺(tái)可能要求主播每月需滿足一定的在線天數(shù)和小時(shí)數(shù)等；對(duì)于頭部主播，直播平臺(tái)往往有更為全面和嚴(yán)格的管理，包括在直播內(nèi)容、場(chǎng)景布置、與粉絲互動(dòng)等方面的要求?？紤]到平臺(tái)對(duì)主播的管理、晉升制度，以及同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的限制，從稅收法規(guī)的角度有沒(méi)有可能平臺(tái)構(gòu)成主播的“真實(shí)雇主”，還真不好說(shuō)呀。
直播平臺(tái)與主播之間關(guān)系的復(fù)雜性，決定了主播收入的復(fù)雜性，而主播又是一個(gè)高收入的群體，稅局不會(huì)放著不管。
那么直播平臺(tái)和主播如何合理報(bào)稅，合理節(jié)稅呢？
直播平臺(tái)稅務(wù)籌劃
我們前面的分析已經(jīng)假設(shè)為主播個(gè)人向直播平臺(tái)提供服務(wù)。如果提供服務(wù)的主體不是個(gè)人呢？比如主播通過(guò)設(shè)立個(gè)人獨(dú)資公司（如個(gè)人工作室）與直播平臺(tái)進(jìn)行合作。
很多明星都開(kāi)獨(dú)立工作室！其實(shí)個(gè)人工作室就是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。為什么要成立自己的獨(dú)資企業(yè)呢？因?yàn)槎惵什煌?！個(gè)人所得稅是七級(jí)累進(jìn)稅率：而成立獨(dú)資企業(yè)后，計(jì)算就按照五級(jí)累進(jìn)稅率表：這樣繳納的稅有多大的差別呢？
那么，如果你改變和公司的合作方式不再是簽訂勞動(dòng)合同雇傭關(guān)系，而是給A某成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，以公司的名義和原有的公司進(jìn)行合作，簽訂相關(guān)的合同。這時(shí)核定稅率為在2.2以內(nèi)。
法律依據(jù)
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是一種依據(jù)《公司法》在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，有一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，只繳納個(gè)人所得稅的，不用交納企業(yè)所得稅，由于省了一道稅，稅負(fù)較低；大多數(shù)獨(dú)資企業(yè)不能準(zhǔn)確核算利潤(rùn)，稅務(wù)局會(huì)采用核定征收的方式，節(jié)約了用人成本。
稅收籌劃不是偷稅漏稅，是國(guó)內(nèi)外都認(rèn)可的合理節(jié)稅方式；直播業(yè)作為娛樂(lè)圈，直播平臺(tái)被稅務(wù)局盯上也是順理成章的事情。
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