七大行業(yè)的納稅籌劃技巧
所謂納稅籌劃(Tax Planning)，是指通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的七大行業(yè)的納稅籌劃技巧，歡迎閱讀。
行業(yè)納稅籌劃之一——汽車制造業(yè)、汽配件加工業(yè)
屬于汽車行業(yè)內(nèi)的企業(yè)，2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對(duì)于汽車業(yè)小微企業(yè)，2015年1月1日后購(gòu)進(jìn)的研發(fā)與經(jīng)營(yíng)公用的儀器和設(shè)備，只要單價(jià)不超過(guò)100萬(wàn)，允許在當(dāng)期所得稅前一次扣除，單價(jià)如超過(guò)100萬(wàn)的，可以采取加速折舊方法計(jì)提折舊。
普遍的折舊方法是直線法，而加速折舊方法包括：雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。
如果企業(yè)正處于稅收優(yōu)惠期，那么不需要馬上采取加速折舊等方法，如果企業(yè)已過(guò)稅收又會(huì)期限，可以采取加速折舊方法。
例如A汽車配件廠，享有2免2減半所得稅優(yōu)惠，那么成立4年之內(nèi)不用采取加速折舊方法，從第5年開(kāi)始，購(gòu)進(jìn)的設(shè)備和設(shè)備折舊方法可以采用加速折舊，達(dá)到調(diào)節(jié)所得稅的目標(biāo)。
行業(yè)納稅籌劃之二——地產(chǎn)企業(yè)和園區(qū)企業(yè)
這類企業(yè)通常持有土地使用權(quán)用于開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目或園區(qū)物業(yè)項(xiàng)目。當(dāng)購(gòu)買土地使用權(quán)或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)，將涉及土地增值稅、增值稅、契稅、印花稅等多稅種，納稅負(fù)擔(dān)十分沉重。
A公司欲取得B公司所持有的土地進(jìn)行房產(chǎn)開(kāi)發(fā)，如果A直接向B企業(yè)收購(gòu)?fù)恋?，就如前文所說(shuō)納稅負(fù)擔(dān)很重，但A公司如果收購(gòu)B公司股東的股份納稅籌劃的六個(gè)特點(diǎn)，其所對(duì)應(yīng)的持股股份控制B公司的經(jīng)營(yíng)從而開(kāi)發(fā)B所持有的土地，那么A和B都將大大降低納稅負(fù)擔(dān)，并且A仍然達(dá)到了取得土地使用權(quán)進(jìn)行房產(chǎn)開(kāi)發(fā)的目的。
行業(yè)納稅籌劃之三——外貿(mào)企業(yè)，外匯收款占比較大企業(yè)
根據(jù)企業(yè)所得稅政策，企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)月或季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。年度匯算清繳時(shí)，對(duì)已按照月度或季度預(yù)繳稅款的，不再重新折合計(jì)算，只就該納稅年度內(nèi)未交企業(yè)所得稅部分，按照年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合人民幣計(jì)算繳納應(yīng)交所得稅。
那么，如果某年匯率中間價(jià)持續(xù)走高納稅籌劃的六個(gè)特點(diǎn)，則應(yīng)選擇在年初盡量多的預(yù)繳企業(yè)所得稅，使預(yù)繳稅額總數(shù)與應(yīng)納稅額差額盡量減少。
如果當(dāng)年匯率中間價(jià)持續(xù)走低，則應(yīng)該在年末附近預(yù)繳所得稅，年初少繳納所得稅，利用匯率的變化，達(dá)到調(diào)整所得稅納稅金額的目的。
行業(yè)納稅籌劃之四——空調(diào)銷售、電梯銷售行業(yè)
以上2行業(yè)共同特點(diǎn)是，空調(diào)電梯行業(yè)一般納稅人在銷售產(chǎn)品的同時(shí)，還需要進(jìn)行產(chǎn)品的維修、檢測(cè)、安裝調(diào)試等服務(wù)。產(chǎn)品的銷售增值稅稅率17%，如果安裝服務(wù)的`價(jià)款與產(chǎn)品售價(jià)合并一起銷售，那么安裝費(fèi)用將按照17%來(lái)繳納。如果可以單獨(dú)成立安裝維修服務(wù)公司，并且成立小規(guī)模企業(yè)，那么安裝費(fèi)用可以單獨(dú)以小規(guī)模安裝公司來(lái)收取，按照3%的小規(guī)模納稅人征收率繳納增值稅，從而減輕整體增值稅納稅負(fù)擔(dān)。
行業(yè)納稅籌劃之五——農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，農(nóng)產(chǎn)品深加工行業(yè)
根據(jù)增值稅暫行條例第15條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，但其他生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品不能享受免稅待遇。農(nóng)業(yè)指的是種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，指的是初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。因此農(nóng)業(yè)企業(yè)如果自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售，可以單獨(dú)設(shè)立子公司負(fù)責(zé)對(duì)外銷售，從而享受免稅待遇。
例如，甲公司飼養(yǎng)奶牛100頭生產(chǎn)牛奶，產(chǎn)出的鮮奶進(jìn)行加工成為奶酪，再將奶酪銷售給各大商業(yè)零售渠道，或者通過(guò)網(wǎng)絡(luò)銷售給全國(guó)各地的居民個(gè)人或公司，奶制品的增值稅稅率適用17%，進(jìn)項(xiàng)稅額主要由2部分組成：一是向農(nóng)民個(gè)人收購(gòu)的草料部分可以抵扣13%進(jìn)項(xiàng)稅，二是公司水電費(fèi)和修理配件費(fèi)用等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但這些進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)相比數(shù)額很小。該公司可以分為飼養(yǎng)奶牛和奶制品加工2個(gè)企業(yè)，飼養(yǎng)場(chǎng)供應(yīng)鮮奶不繳納增值稅，而奶制品場(chǎng)購(gòu)進(jìn)鮮奶按照13%的增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因此會(huì)降低整個(gè)公司的增值稅負(fù)擔(dān)。
行業(yè)納稅籌劃之六——高檔化妝品生產(chǎn)行業(yè)
化妝品廠家應(yīng)該繳納消費(fèi)稅，征收環(huán)節(jié)是生產(chǎn)環(huán)節(jié)和委托加工環(huán)節(jié)。而生產(chǎn)環(huán)節(jié)不是最終環(huán)節(jié)，也就產(chǎn)生了納稅籌劃的空間。
高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)可以獨(dú)立設(shè)置單獨(dú)核算的銷售公司，由生產(chǎn)廠家將消費(fèi)稅應(yīng)稅化妝品產(chǎn)品以較低價(jià)格賣給銷售公司，那么在這個(gè)出廠環(huán)節(jié)消費(fèi)稅以較低的稅基計(jì)算從而減輕消費(fèi)稅整體的稅收負(fù)擔(dān)，此種方案整體而言，增值稅的納稅負(fù)擔(dān)沒(méi)有變化，即不構(gòu)成對(duì)增值稅的影響。
行業(yè)納稅籌劃之六——股權(quán)投資行業(yè)，自然人股東收回投資
根據(jù)個(gè)人所得稅現(xiàn)行政策，自然人股東從所投資的企業(yè)取得股息即分紅所得，要繳納20%的個(gè)人所得稅，而企業(yè)從其投資的公司取得股息分紅不需要繳納所得稅，如果個(gè)人投資者從企業(yè)取得股息仍然用于投資，可以考慮成立公司的方式來(lái)減輕個(gè)稅稅收負(fù)擔(dān)。成立公司以后，個(gè)人可以講各類對(duì)外投資的股息收到所持股的公司，由于此時(shí)并不繳納企業(yè)所得稅，該公司就可以利用收回來(lái)的紅利繼續(xù)對(duì)外投資，從而擴(kuò)大未來(lái)的可用于投資的資金額度。
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