個稅稅務(wù)籌劃案例(個稅籌劃方案)

;;向員工優(yōu)惠售房企業(yè)如何繳稅;案例;相關(guān)稅務(wù)處理問題主要有以下三方面:個人所得稅應(yīng)當(dāng)如何計算?對員工的優(yōu)惠價款是否應(yīng)該視同“工資、薪金所得”計算征收個人所得稅?; 個人所得稅財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于單位低價向職工售房有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅02007) 13號)規(guī)定:;一、根據(jù)住房制度改革政策的有關(guān)規(guī)定，國家機關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織(以下簡稱單位)在住房制度改革期間按照所在地縣級以上人民政府規(guī)定的房改成本價格向職工出售公有住房，職工因??付的房改成本價格低于房屋建造成本價格或市場價格而取得的差價收益，免征個人所得稅。 ;二、除本通知第一條規(guī)定情形外，根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅前款所稱差價部分，是指職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額 ;三、對職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定的全年一次性獎金的征稅辦法： 計算征收個人所得稅，即先將全部所得數(shù)額除以12，按其商數(shù)并根據(jù)個人所得稅法規(guī)定的稅率表確定適用的稅率和速算扣除數(shù)，再根據(jù)全部所得數(shù)額、適用的稅率和速算扣除數(shù)，按照稅法規(guī)定計算征稅; 根據(jù)以上政策，該企業(yè)只要內(nèi)部促銷優(yōu)惠價格不低于建造成本出售商品房給職工，就不用繳納個人所得稅1）對于5年以下工齡的公司員工以正常銷售價格的80%為內(nèi)部優(yōu)惠價格4500元×80% = 3600元，優(yōu)惠價格3600元高于建造成本為3000元/平方米，就不用計算繳納個人所得稅;; 2）對于有5年以上工齡的公司員工以正常銷售價格的60%為內(nèi)部優(yōu)惠價格4500× 60% = 2700元優(yōu)惠價格2700元/平方米低于建造成本3000元/平方米，需要按照“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅;;員工激勵制度的;;（一）我國目前股票期權(quán)的稅收政策;;;;;;;所以，納稅人全年應(yīng)繳納的個人所得稅為52240+36495=88935元;納稅人全年應(yīng)繳納的個人所得稅為52240+25440=77880元。

;;; 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅 ;案例:張某2011年承包山東師范大學(xué)紅燭園餐廳個稅稅務(wù)籌劃案例，承包期限1年，取得承包經(jīng)營所得40000元。此外，張某還按月從餐廳領(lǐng)取工資，每月3000元。計算張某全年應(yīng)繳納的個人所得稅。 ;應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的計算(一)應(yīng)納稅所得額對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得是以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第十八條修改為：“稅法第六條第一款第三項所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費用，是指按月減除3500元?！逼溆嬎愎綖椋簯?yīng)納稅所得額=個人承包、承租經(jīng)營收入總額－每月3500元;對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用五級超額累進(jìn)稅率，以其應(yīng)納稅所得額按適用稅率計算應(yīng)納稅額。 計算公式為: 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù) ;級數(shù) ;注：1。本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額；2。含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

; 解:(1)全年應(yīng)納稅所得額=(40000+12×3000)－12×3500=71800(元)(2)全年應(yīng)繳納個人所得稅=71800×30%－9750=11790(元);張某于2011年11月1日起，承包一個單位的門市部，經(jīng)營期限5個月后，取得經(jīng)營收入總額200000元，準(zhǔn)許扣除的與經(jīng)營收入相關(guān)的支出總額100000元。計算該個人承包經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅。 ;如果納稅人的承包、承租期在一個納稅年度內(nèi)，經(jīng)營不足12個月，應(yīng)以其實際承包、承租經(jīng)營的期限為一個納稅年度計算納稅。 計算公式為:應(yīng)納稅所得額=該年度承包、承租經(jīng)營收入額－(3500×該年度實際承包、承租經(jīng)營月份數(shù))應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù);解: (1)承包經(jīng)營所得 = 200000 - 100000 = 100000(元)(2)承包經(jīng)營的應(yīng)納稅所得額 = 100000 - 3500 x 5 =82500(元)(3)承包經(jīng)營所得應(yīng)繳納個人所得稅 = 82500 x 30% - 9750 = 15000(元) ; 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅 ;一、征收范圍對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得工資、薪金性質(zhì)的所得。

;個人在承租、承包經(jīng)營期間，按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，"凡承租經(jīng)營后個稅稅務(wù)籌劃案例，未改變被租企業(yè)名稱，未變更工商登記，仍以被承租企業(yè)名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，不論被承租企業(yè)與承租方如何分配經(jīng)營成果均以被承租企業(yè)為納稅義務(wù)人"。即按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定先繳納企業(yè)所得稅然后才按個人承包所得的規(guī)定計算繳納個人所得稅。 ;此外,對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。;1、有時候讀書是一種巧妙地避開思考的方法。5月-205月-20Tuesday, May 12, 20202、閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。09:22:0409:22:0409:225/12/2020 9:22:04 AM3、越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。5月-2009:22:0409:22May-2012-May-204、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。09:22:0409:22:0409:22Tuesday, May 12, 20205、知人者智，自知者明。

勝人者有力，自勝者強。5月-205月-2009:22:0409:22:04May 12, 20206、意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。12 五月 20209:22:04 上午09:22:045月-207、最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。。五月 209:22 上午5月-2009:22May 12, 20208、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2020/5/12 9:22:0409:22:0412 May 20209、一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。9:22:04 上午9:22 上午09:22:045月-2010、你要做多大的事情，就該承受多大的壓力。5/12/2020 9:22:04 AM09:22:0412-5月-2011、自己要先看得起自己，別人才會看得起你。5/12/2020 9:22 AM5/12/2020 9:22 AM5月-205月-2012、這一秒不放棄，下一秒就會有希望。12-May-2012 May 20205月-2013、無論才能知識多么卓著，如果缺乏熱情，則無異紙上畫餅充饑，無補于事。Tuesday, May 12, 202012-May-205月-2014、我只是自己不放過自己而已，現(xiàn)在我不會再逼自己眷戀了。5月-2009:22:0412 May 202009:22

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