照亮?xí)?jì)導(dǎo)讀
年底分紅是企業(yè)對(duì)股東的投資回報(bào)。對(duì)自然人股東而言，一旦分紅，就必須依據(jù)現(xiàn)行稅法繳納20%的個(gè)人所得稅。股東分紅表面上數(shù)字很可觀，可是扣稅之后，縮水很大。那么有沒(méi)有什么方法可以做到合法合規(guī)合理節(jié)稅呢？
目前最為普遍的方法股東分紅稅務(wù)籌劃，也是廣受稅務(wù)機(jī)關(guān)喜歡的方法就是自然人直接持股。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人擁有債權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得，應(yīng)當(dāng)繳納20%個(gè)人所得稅。但是這種持股方式，稅收籌劃的空間很小。
因此，有些股東會(huì)選擇稅收籌劃空間相對(duì)較大的間接持股方式。
當(dāng)下，有兩種間接持股方式，一是自然人通過(guò)合伙企業(yè)間接持股。
根據(jù)《關(guān)于執(zhí)行口徑的通知》規(guī)定，"合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入合伙企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按"利息、股息、紅利所得"應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》（2011）第三條第五款，利息、股息、紅利所得稅率為百分之二十。因此，自然人通過(guò)合伙企業(yè)持股時(shí)，從上市公司取得的股息紅利的個(gè)人所得稅率為20%。
有朋友會(huì)納悶了，稅率還是20%，沒(méi)差?。康侨魪墓酒髽I(yè)所得稅的角度來(lái)看，肯定是比自然人持股更具優(yōu)勢(shì)。
另一種間接持股的方式即為自然人通過(guò)有限公司間接持股。
上市公司分紅時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》（2007）第二十六條，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。這種方式就增加了很多稅務(wù)籌劃的空間。
間接持股最大的好處則是可以將持股平臺(tái)注冊(cè)到稅收洼地，對(duì)于注冊(cè)到稅收洼地的公司型持股平臺(tái)，不僅可以實(shí)現(xiàn)資本運(yùn)作的便利性，還能享受投資退出的低稅負(fù)，同時(shí)也為合理節(jié)稅提供了廣闊空間。
而且，以公司、合伙企業(yè)間接持股，不僅利于稅收籌劃，對(duì)于融資活動(dòng)也有很大的好處。比如將持有的擬上市公司股份質(zhì)押、信托計(jì)劃、融資貸款等等，也可以將中間控股公司注冊(cè)在金融政策較為寬松的地區(qū)。
講一個(gè)真實(shí)的例子。某杭州高管，暫且稱之為A先生。作為公司負(fù)責(zé)人股東分紅稅務(wù)籌劃，現(xiàn)在收入了一筆150萬(wàn)元的股東分紅。如果按照正常納稅，股東分紅20%的稅率，應(yīng)該上交：
1500000X20%=300000
按照正常上交30萬(wàn)元的稅額。
那么如何做一個(gè)合理的稅務(wù)籌劃，可以解決呢？
依據(jù)總部經(jīng)濟(jì)招商優(yōu)惠政策為A先生制定如下幾種稅收籌劃方案。
一、 公司的股東普遍性都存在這種納稅需求，那么可以考慮在園區(qū)成立分公司。分公司在園區(qū)享受稅收優(yōu)惠政策，按照比例，最高可享受地方留存部分60%的返還。即：1500000X20%X40%X60%=72000元
A先生的公司在園區(qū)成立分公司，即150萬(wàn)元的分紅后，只需要繳納22.8萬(wàn)元的稅額，比沒(méi)有做稅務(wù)籌劃少繳納7.2萬(wàn)元的稅額。
此方法的優(yōu)點(diǎn)是：最合理合規(guī)的進(jìn)行稅務(wù)方式的籌劃，并且為公司高管和公司都可以節(jié)約很大一部分稅收。分公司的增值稅可節(jié)約總稅額35%的比例，企業(yè)所得稅可節(jié)約總稅額28%的比例，高管個(gè)稅可節(jié)約28%的比例。
二、現(xiàn)在利用比較多的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅務(wù)納稅籌劃方案。這一種方式的話，稅率最低為4.86%，即：1500000X4.86%=72900
這是目前最為普遍的兩種方式，當(dāng)然每個(gè)企業(yè)性質(zhì)不一，所采取的方式肯定會(huì)有一些不同。后續(xù)再慢慢分享。覺得本人信息對(duì)你有用，歡迎點(diǎn)贊和分享。
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