股權(quán)轉(zhuǎn)讓一直被很多財(cái)稅同行認(rèn)為是“高大上”的問(wèn)題，由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員在日常工作中對(duì)這塊業(yè)務(wù)接觸得不多，所以對(duì)它了解的人就更少了個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅收籌劃，一旦碰見(jiàn)了就很難把握，因?yàn)樵谄髽I(yè)成長(zhǎng)過(guò)長(zhǎng)中個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅收籌劃，涉及股權(quán)收購(gòu)的機(jī)會(huì)很少，所以大家對(duì)它也不是很關(guān)注，久而久之，“股權(quán)收購(gòu)”就變成了“高大上”的問(wèn)題。其實(shí)它沒(méi)有想象的那么復(fù)雜。
下面我們將通過(guò)“低價(jià)”“高價(jià)”轉(zhuǎn)讓股權(quán)來(lái)進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓分析。
案例：個(gè)人股東，“低價(jià)”轉(zhuǎn)讓股權(quán)，當(dāng)心個(gè)人所得稅
（一）案例背景
2009年10月，張達(dá)明與王超共同出資100萬(wàn)元，注冊(cè)成立了北京豐達(dá)建筑工程有限公司，張達(dá)明占60%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李兵，截至轉(zhuǎn)讓前，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的所有者權(quán)益為150萬(wàn)元，其中注冊(cè)資本為100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)和盈余公積為50萬(wàn)元。
豐達(dá)公司財(cái)務(wù)小明，認(rèn)為張達(dá)明的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格50萬(wàn)元沒(méi)有超過(guò)張達(dá)明的權(quán)益份額90萬(wàn)元，所以不需要繳納個(gè)人所得稅。
（二）政策依據(jù)
根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第十一條規(guī)定，符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：
…………
申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的。
…………
第十二條規(guī)定，符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：
…………
申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。
…………
（三）涉稅風(fēng)險(xiǎn)
（1）張達(dá)明的該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由。
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行重新核定，按照所有者權(quán)益150萬(wàn)元的60%計(jì)算。因此，該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為30萬(wàn)元。
（3）應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=（150*60%-100*60%）*20%=6（萬(wàn)元））
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