資產(chǎn)重組稅收籌劃(財(cái)稅企業(yè)改制重組稅收)

資產(chǎn)重組稅收籌劃(財(cái)稅企業(yè)改制重組稅收)(圖1)

稅收籌劃思路】

在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,其 中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不征收增值稅。

資產(chǎn)重組稅收籌劃(財(cái)稅企業(yè)改制重組稅收)

納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人, 不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,不征收增值稅。

資產(chǎn)重組是指企業(yè)資產(chǎn)的擁有者、控制者與企業(yè)外部的經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)行的,對企業(yè)資產(chǎn)的分布狀態(tài)進(jìn)行重新組合、調(diào)整、配置的過程,或?qū)υO(shè)在企業(yè)資產(chǎn)上的權(quán)利進(jìn)行重新配置的過程。 只要在企業(yè)資產(chǎn)重組的大前提下,進(jìn)行資產(chǎn)置換才有可能免征增值稅。

資產(chǎn)重組稅收籌劃(財(cái)稅企業(yè)改制重組稅收)

資產(chǎn)重組稅收籌劃(財(cái)稅企業(yè)改制重組稅收)(圖4)

稅收籌劃案例】

資產(chǎn)重組稅收籌劃(財(cái)稅企業(yè)改制重組稅收)

甲公司準(zhǔn)備與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)互換,其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn) 讓以及機(jī)器設(shè)備等轉(zhuǎn)讓的銷售額約 1 億元,大約需要繳納增值稅 400 萬元, 請?zhí)岢黾{稅籌劃方案。

甲公司和乙公司將簡單的資產(chǎn)互換設(shè)計(jì)為資產(chǎn)置換,不僅將全部實(shí)物資 產(chǎn)互換,其中所涉及的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力也一并互換,

資產(chǎn)重組稅收籌劃(財(cái)稅企業(yè)改制重組稅收)

這樣,其中所涉及的貨物轉(zhuǎn)讓、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓均不征收增值稅。 通過納稅籌劃,減輕增值稅負(fù)擔(dān)約400萬元。

【稅收籌劃案例】

資產(chǎn)重組稅收籌劃(財(cái)稅企業(yè)改制重組稅收)

甲公司計(jì)劃使用部分不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、貨物等實(shí)物出資,成立一家全 資子公司,其中所涉及的不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值為 2000 萬元,無形資產(chǎn)價(jià)值為 1000 萬元 請為甲公司提出納稅籌劃方案。

如果采取實(shí)物出資的方式設(shè)立子公司資產(chǎn)重組稅收籌劃資產(chǎn)重組稅收籌劃,

則應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額 =(2000 +1000)×1%=330(萬元)。

如果在資產(chǎn)重組的框架中,采取公司分立的方式設(shè)立一家新公司,將相關(guān)資產(chǎn)及債權(quán)、債務(wù)和人員轉(zhuǎn)移至新設(shè)立的公司,可以免納增值稅。

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