財務(wù)核算注意事項一、基礎(chǔ)性工作統(tǒng)一設(shè)置和使用會計科目 。集團公司及所屬各煤礦、洗煤廠同屬煤炭行業(yè)，業(yè)務(wù)性質(zhì)相似，原則上統(tǒng)一會計核算口徑，統(tǒng)一設(shè)置和使用會計科目。新的一年會在目前所使用會計科目的基礎(chǔ)上繼續(xù)調(diào)整和完善各 科目的核算內(nèi)容，比如從避稅的角度考慮，要盡可能縮減業(yè)務(wù)招待開支， 擴大應(yīng)付職工薪酬支出范圍，職工加班用餐、公司領(lǐng)導(dǎo)及員工在內(nèi)部食堂 用餐不得混同來客招待一并記入“業(yè)務(wù)招待費”，而要應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；把工傷醫(yī)療費用從“營業(yè)外支出”調(diào)到“應(yīng)付職工薪酬” 科目核算。井下工、洗煤工人的餐補從“制造費用”科目調(diào)入“應(yīng)付職工 薪酬一福利費”核算。關(guān)于會計科目的設(shè)置和核算內(nèi)容的調(diào)整以表格形式 分發(fā)給大家，附表：會計憑證的填制。編制會計憑，不只是要科目正確，金額無誤，還要 注重摘要的填寫。目前在摘要的填寫上各家存在的共性問題是不夠簡明扼 要，要么是隨意的簡單，要么是啰哩啰嗦寫上不少，最終結(jié)果還是避重就 輕，抓不住要點，要弄明白這筆業(yè)務(wù)還得重新查閱原始憑證。摘要的填寫沒有固定的衡量標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)核算規(guī)范，關(guān)健是以明晰業(yè)務(wù)為目的，語言簡明扼要就行，靠 的是會計人員對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的理解和語言組織概括能力。
正確使用會計科目 固然是最根本的財務(wù)核算規(guī)范，但憑證摘要的填寫也不容忽視，這不單體現(xiàn)一個會計人 員的業(yè)務(wù)水平，更能反映出一個財會人員的整體文化素質(zhì)水平，在此提出 來，為的是引起大家今后足夠的重視，多多琢磨，進一步提高完善自己。原始憑證的審核。①首先要審核的是原始單證所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容與資 金計劃相一致；②原始業(yè)務(wù)是否正確歸集到所屬的資金計劃科目里面，對 濫用科目，歸集錯誤現(xiàn)象，不能圖方便，一味姑息遷就，要及時給予指導(dǎo) 究正，保證資金計劃科目與財務(wù)科目的一致性，積極推進財務(wù)資金控制系 統(tǒng)的正常運行，否則資金計劃科目與財務(wù)科目長期不一致，資金計劃科目 將失去存在的意義。③原始票據(jù)的規(guī)范性。原始票據(jù)的合法規(guī)范是一個老 生常談的問題，現(xiàn)仍要加以強調(diào)。對原始憑證要嚴(yán)格認真審核，萬不可馬 馬虎虎，掉以輕心，更不能來者不，認為只要有資金計劃就可合情合理地 支取，而要結(jié)合實際情況，開動腦筋，仔細的加以分析判斷，充分發(fā)揮自 己的主觀能動性。比如，石油公司的定點加油費用，出具卷筒票和專票對 于對方單位來說是一樣的，但對于我們來說顯然有質(zhì)的區(qū)別，而我們?nèi)〉?增值稅專用發(fā)票是理所當(dāng)然的，可我們的會計卻對卷筒票替代專票熟視無 睹，無動于衷，，這是一種極端不負責(zé)任的行為。
資金核算嚴(yán)格按資金支付流程執(zhí)行資金支付。除依據(jù)資金計劃拔款、集團內(nèi) 部各法人單位之間進行資金調(diào)配以及其他個別意外情況外，包括費用報銷、 材料款、工程款等所有款項的支付必須以會計開具的資金支付通知單為依 據(jù)付款，會計負責(zé)審核手續(xù)的完整與規(guī)范，確認款項的可否支付，結(jié)算中 心負責(zé)依“資金支付通知單”準(zhǔn)確無誤的支取，無論是以現(xiàn)金還是承兌何 種形式支付，都必須嚴(yán)格按此支付流程嚴(yán)格執(zhí)行。承兌匯票的核算。目前對承兌匯票的臺帳登記和實物管理都是由結(jié) 算中心來完成，會計只是通過“應(yīng)收票據(jù)”科目簡單進行帳務(wù)收支核算, 而且行為往往滯后于結(jié)算中心，所以“應(yīng)收票據(jù)”科目與結(jié)算中心的臺帳 登記核對工作應(yīng)該足夠重視，要求會計也要加強對承兌的核算，設(shè)立承兌 登記簿，對承兌的收支逐筆序時登記，隨時了解掌握承兌的收支存動態(tài)情 況，定期與核算中心進行核對，確保會計登記的同結(jié)算中心銀承臺帳和實 物應(yīng)一致，若發(fā)現(xiàn)差異要及時查找原因，補充完善相關(guān)手續(xù)，杜絕任何差 錯的發(fā)生。。.嚴(yán)格承兌收支手續(xù)。目前承兌資金流轉(zhuǎn)量大，貨款回收和材料 工程款等的支付都大量使用承兌，而且往往是承兌不進行實物流動，只是 在集團公司和內(nèi)部單位間之間辦理收付流轉(zhuǎn)手續(xù)，出具收據(jù)有時靠的是銀 承復(fù)印件，所以收付手續(xù)必須嚴(yán)謹(jǐn)，收款方和付款方經(jīng)辦人員必須同時履 行簽字手續(xù)；另外還要注意承兌背書的連續(xù)性，背書章加蓋一定要清晰票款一致問題。
支付款項時，要按發(fā)票專用章或財務(wù)專用章上的單 位名稱支付，不論是單位或個人不得隨意轉(zhuǎn)付他人代收。往來款的核算材料款的支付。材料款是依據(jù)發(fā)票掛帳，依據(jù)資金計劃來支付款項， 付款情況有三種，掛帳付款、預(yù)付款、直接支付。掛帳付款是指依據(jù)帳面 欠款余額支付，預(yù)付款是依據(jù)合同協(xié)議和資金用款申請書支付，直接支付 是發(fā)票不掛帳直接依據(jù)其支付，三種付款情況都必須以資金計劃為前提， 但三種情況下審核付款手續(xù)時側(cè)重點不同。資金計劃是付款前提，但并不 意味著有資金計劃財務(wù)人員就可以無條件地支取款項，掛帳付款時，首先 要仔細核對帳面是否有該筆欠款余額，如果沒有或者帳面余額低于計劃余 額有責(zé)任拒付；預(yù)付款時，必須要有合同協(xié)議和資產(chǎn)監(jiān)管部的資金用款申 請書，如果是匯款必須要匯入合同指定帳號，如果預(yù)付的是承兌還必須有 對方單位出具的收據(jù)，不能僅以合同協(xié)議和資金用款申請為依據(jù)來支付； 直接支付時要查看與對方是否長期有業(yè)務(wù)發(fā)生，帳上是否已經(jīng)掛往來，如 果存在此情況，最好通過往來核算，做同時掛帳同時付款的帳務(wù)處理，以 避勉以后和供應(yīng)冏對帳時有未達說不清楚。另外要強調(diào)的是支付承兌時， 必須嚴(yán)格履行供應(yīng)商和資產(chǎn)監(jiān)管部承辦人員雙方同時簽字手續(xù)。
和供應(yīng)商對帳。鑒于以往與供應(yīng)商對帳過程中的遺留問題尚未完全 徹底解決，財務(wù)人員不合適不通過資產(chǎn)部與供應(yīng)商直接對帳，與供應(yīng)商對 帳資產(chǎn)監(jiān)管部必須參與。對帳時要以帳面某個月底的時點余額為基數(shù)，不 可中途隨意截取數(shù)字，對帳單的填列要注意規(guī)范，對帳過程中財務(wù)帳上沒 有的一律視同未達帳項填列，只要發(fā)票未到財務(wù)或者到財務(wù)未過帳都視同 未達填列，不可因為確系供應(yīng)商已提供發(fā)票，只是發(fā)票在辦理手續(xù)過程中 就加大我方帳面供應(yīng)商的余額。對帳后會計、供應(yīng)商和資產(chǎn)監(jiān)管部三方共 同簽字，確系萬無一失方可加蓋財務(wù)章。誰簽章誰負責(zé)因?qū)ゅe誤而導(dǎo)致 的意外資金損失。往來帳嚴(yán)格按發(fā)票章掛戶，絕不允許出現(xiàn)錯戶、竄戶、一戶多頭、張冠李戴現(xiàn)象。職工借款。員工借款除特殊審批的業(yè)務(wù)用款外，要求在借款單上注 明借款用途和歸還方式，即票據(jù)抵還或工資扣還等。四、材料的核算。材料赤字現(xiàn)象。目前財務(wù)材料帳正常核算的僅限于貨到票到的材料 購進，對于貨到票未到的材料購進先做領(lǐng)料出庫的核算，不即時暫估入帳，先出后入導(dǎo)致材料帳的長期赤字。同德帳面材料赤字額高達2000萬元，在材料市場價格日趨上漲的形勢下，使得當(dāng)期材料成本核算編低，當(dāng)期稅款 多體現(xiàn)。
盡管事實如此，稅務(wù)部門卻會認為是虛列成本，有涉稅之嫌。明 年推行用友軟件后，材料的暫估入帳將作為財務(wù)的一項重點工作來抓。材料總帳和二級明細帳的核對 。材料總帳和二級明細帳要定期每月 核對一次，及時查清未達事項的形成原因，主動向承辦人員追索相關(guān)手續(xù)， 盡快進行帳務(wù)處理，避免長期未達票據(jù)意外丟失。在建工程的核算①“在建工程”項下不能以建造商為明細進行二級核算，一個建 造商可能涉及多個工程項目，多個項目混合核算，不易弄清每個工程項目 的進度結(jié)算和實際完工結(jié)算情況， 往往使得本已完工結(jié)算項目長期滯留“在建工程”，遲遲結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)”，影響折舊費用的正常提取列支。出包工程的核算。對出包工程價款的結(jié)算統(tǒng)一設(shè)置以下科目進行帳務(wù)處理。“在建工程”下設(shè)“建筑工程”、“設(shè)備及安裝工程”、“待攤支出”三個二級明細科目核算，二級以下按建設(shè)項目設(shè)置三級明細，三級明 細以下可按單項工程再進行明細核算，具體操作中中可根據(jù)實際情況自行 增減科目，靈活掌握運用。.關(guān)于出包工程領(lǐng)用材料。對于出包工程領(lǐng)用內(nèi)部材料手續(xù)要規(guī)范， 出庫單、建造商收款收據(jù)缺一不可，減少材料抵付工程款，同時要做相應(yīng) 的進項轉(zhuǎn)出帳務(wù)處理。銷售核算1.內(nèi)部購進與銷售的一致。
財務(wù)是以運銷部當(dāng)月提供的購銷結(jié)算數(shù)進行 購進與銷售的帳務(wù)處理，當(dāng)月正常能結(jié)算的依據(jù)結(jié)算單開具增值稅發(fā)票， 正常結(jié)算不了的需估銷帳務(wù)處理時，特別要注意內(nèi)部購進與銷售在各單位 之間必須同時進行帳務(wù)處理，絕不允許同一個月內(nèi)，此做購進彼卻不做銷 售，一定要確保核算口徑和核算時間的一致性。銷售與運費的匹配。在做購進與銷售時，必須同時考慮到對應(yīng)的運 費問題，如果運費結(jié)算不及時，運費票來不了，要依據(jù)銷售結(jié)算單上的實 收數(shù)和合同不含稅價提取運費入帳，使得購進和銷售同運費相匹配。另外 增值稅票上的銷售數(shù)量和運費票反映的數(shù)量要匹配，正常情況，后者略大 于前者，二者的差異僅是水份和途耗，如果超出這個范圍很多，就意味著 不正常，一定要分析查找原因，要有合理的解釋。入洗原煤、洗精煤、副產(chǎn)品的關(guān)系。入洗原煤剔除洗精煤后的剩余 產(chǎn)物是中煤、砰石和尾礦。每月精煤產(chǎn)量多少，中煤和砰石產(chǎn)多少、出售 多少，尾礦占多少，要進行簡單的對比分析。正常情況，某一個時間段， 精煤回收率變動幅度不會很大，如果時高時低，頻繁變動且差異大時，要 和生產(chǎn)部門多溝通，了解情況，分析說明原因。回收率的變動直接影響到 當(dāng)月副產(chǎn)品的產(chǎn)銷情況，對于每月洗煤回收率、副產(chǎn)品和尾礦占比各家主 管會計要有合理得當(dāng)?shù)慕忉專热缰忻撼鍪哿硕嗌?，砰石出售了多少，?掉多少，尾礦倒掉多少，是如何倒掉的。
納稅申報。納稅申報表應(yīng)以各項應(yīng)交稅費明細帳為依據(jù)如實填報，正常情況下納 稅申報表和財務(wù)帳應(yīng)該保持一致，可實際中往往會出現(xiàn)這樣的情況，因為 承辦人在專票有效期內(nèi)手續(xù)辦理傳遞不及時，在即將作廢時才把抵扣聯(lián)送 到財務(wù)，為避免稅金損失，財務(wù)人員無奈先接收抵扣聯(lián)認證抵扣，過后被 動等待專票至數(shù)月甚至隔年，月月有差異，到最后連會計和報稅人員自己 也澄不清楚申報與帳的具體差異情況，稀哩糊涂的。原則上不允許跨月度 提前接收抵扣聯(lián)認證，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)同行到財務(wù)，如因特殊情況需要 提前抵扣或留抵進項使得帳簿記載數(shù)與納稅申報表不一致時，要及時分析 說明原因，及時向承辦人員索要完善相關(guān)手續(xù)，盡可能在次月調(diào)整追平。上述是目前實際工作過程中容易疏忽和存在的一些問題，提出來望大 家在實際工作中加以重視，進一步提高完善自己，同時這也將作為新的一 年考核財務(wù)人員工作業(yè)績的部分依據(jù)。合同管理制度1范圍本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了龍騰公司合同管理工作的管理機構(gòu)、職責(zé)、合同的授權(quán)委托、洽談、承辦、會簽、訂閱、履行和變更、終止及爭議處理和合同管理的處罰、獎勵;本標(biāo)準(zhǔn)適用于龍騰公司項目建設(shè)期間的各類合同管理工作，廠內(nèi)各類合同的管理，廠內(nèi)所屬各具法人資格的部門，參照本標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
2規(guī)范性引用《中華人民共和國合同法》《龍騰公司合同管理辦法?3定義、符號、縮■略語4職責(zé)總經(jīng)理：龍騰公司經(jīng)營管理的法定代表人。負責(zé)對廠內(nèi)各類合同管理工作實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。以法人代表名義或授權(quán)委托他人簽訂各類合法合同，并對電廠負責(zé)。工程部：是發(fā)電廠建設(shè)施工安裝等工程合同簽訂管理部門；負責(zé)簽訂管理基建、安裝、人工技術(shù)的工程合同。經(jīng)營部：是合同簽訂管理部門，負責(zé)管理設(shè)備、材料、物資的訂購合同。4.5 合同管理部門履行以下職責(zé):建立健全合同管理辦法并逐步完善規(guī)范;參與合同的洽談、起草、審查、簽約、變更、解除以及合同的簽證、公證、調(diào)解、訴訟等活動，全程跟蹤和檢查合同的履行質(zhì)量;審查、登記合同對方單位代表資格及單位資質(zhì)，包括營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)營范圍、技術(shù)裝備、信譽、越區(qū)域經(jīng)營許可等證件及履約能力（必要時要求對方提供擔(dān)保），檢查合同的履行情況;保管法人代表授權(quán)委托書、合同專用章，并按編號歸口使用;建立合同管理臺帳，對合同文本資料進行編號統(tǒng)計管理;組織對法規(guī)、制度的學(xué)習(xí)和貫徹執(zhí)行，定期向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門報告工作;在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，做好合同管理的其他工作,4.6 工程技術(shù)部：專職合同管理員及材料、燃料供應(yīng)部兼職合同管理員履行以下職責(zé):4.6.1在主任領(lǐng)導(dǎo)下，做好本部門負責(zé)的各項合同的管理工作，負責(zé)保管“法人授權(quán)委托書”簽訂合同時，檢查對方的有關(guān)證件，對合同文本內(nèi)容依照法規(guī)進行檢查，檢查合同標(biāo)的數(shù)量、金額、日期、地點、質(zhì)量要求、安全責(zé)任、違約責(zé)任是否明確，并提出補充及修改意見。重大問題應(yīng)及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告,提出解決方案;對專業(yè)對口的合同統(tǒng)一編號、登記、建立臺帳，分類整理歸檔。對合同承辦部門提供相關(guān)法規(guī)咨詢和日常協(xié)作服務(wù)工作;工程技術(shù)部專職合同管理員負責(zé)收集整理各類合同，建立合同統(tǒng)計臺帳，并負責(zé)
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