昨天的文章中，我們說了公司租個人的房子，房東不開發(fā)票的情況下怎么辦。因為沒有發(fā)票，是沒法稅前扣除的，所以要么說服房東去代開發(fā)票，或者干脆公司代替房東去開發(fā)票。
不管哪種情況，其實稅費都是由公司來承擔(dān)了，所以為了讓這部分由房東承擔(dān)的稅費，也能在公司稅前得到扣除，昨天文章里，我們提供了一個反算稅前租金的方法，通過這個方法來計算租金，就能包含各種稅費，也就能在稅前扣除了。
不過租房子并不單單只有租金這一項費用，它還有水費和電費的問題。
因為一般來說，自來水公司和電力局，只會將發(fā)票開給房屋的所有人，也就是房東。這種發(fā)票抬頭是房東的，自然無法拿到公司進行稅前扣除，更別說抵扣增值稅了。
該怎么辦呢？
其實有一個很簡單的辦法，那就是開分割單。分割單的作用就是將水電費進行分割，分割后，各實際用電單位，按照分割單上的金額入賬，作為所得稅稅前扣除的憑證。
這個方法，在《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國稅2018年第28號）的第19條例有規(guī)定。
不過在該條款中，并沒有規(guī)定分割單應(yīng)該是什么樣子的，實務(wù)中，也沒有統(tǒng)一的模板，把握的原則就是要能完整地顯示費用分割情況，這里筆者提供兩個模板給大家，一個是由河北省稅務(wù)局公布的一個電費分割單，還有一個是簡化版的水電費分割單，截圖如下，可以供大家參考。
如果需要EXCEL版本的，可以私信回復(fù)以下關(guān)鍵字，即可獲得文件：
分割單
分割單能解決的，是所得稅稅前扣除的問題，并不能解決增值稅抵扣的問題。也就是說，公司并不能憑借分割單進行增值稅的抵扣。
增值稅的抵扣，只認增值稅專用發(fā)票。
如果需要抵扣，那么盡量租公司的房子，而非個人，之后讓對方公司給你開增值稅專用發(fā)票，而不是分割單。
個人如果需要開發(fā)票，是要到稅務(wù)局代開，而稅務(wù)局一般不會代開水電費發(fā)票。
那有人就問了，對方公司說他們公司經(jīng)營范圍就沒有銷售水、電，開不出水電費發(fā)票。
這就需要你與對方公司財務(wù)溝通了，這本質(zhì)上就是一個轉(zhuǎn)售水電的行為，就算公司經(jīng)營范圍沒有這個業(yè)務(wù)，也并不妨礙公司開具相應(yīng)的發(fā)票。
之前我也就超經(jīng)營范圍開票的事情，專門發(fā)文討論過，有興趣的朋友可以翻一下我之前的文章。
在你跟對方公司協(xié)商好，可以開出水電費發(fā)票后，又會可能遇到什么問題呢？我們來看一下。
電費方面，房東公司從供電局拿到的發(fā)票稅率是13%，開給你公司的發(fā)票稅率也是13%，如果房東公司沒有對出租房屋的電費加價，那么房東公司在增值稅上，就是一進一出，并不會造成它多交增值稅，因為收入成本都一樣，所以所得稅也沒有影響，頂多就影響多交一點印花稅。
所以電費方面，開具增值稅專用發(fā)票，沒有多大問題。
但是水費方面，卻沒有這么簡單。
因為自來水公司開給房東公司的水費發(fā)票是3%的稅率，但是房東公司轉(zhuǎn)供水費，開出的發(fā)票，稅率卻只能是9%，這就造成房東公司因為稅率不同，而出現(xiàn)虧損。
我們舉例如下常年財務(wù)顧問費可以抵扣嗎，1030元的水費，房東從自來水公司取得發(fā)票，不含稅金額是1000元，稅金30元，而它開出來給承租方的發(fā)票，稅率變?yōu)?%，不含稅金額944.95元，稅金85.05元，因為轉(zhuǎn)供水費，它虧損=944.95-1000=55.05元。
為什么會這樣呢？因為自來水公司能夠取得的進項發(fā)票很少，稅負就會很高，因此稅法上特別規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，可以按照3%的稅率簡易征收，所以自來水公司一般都是按3%稅率開票。
但是房東的水不是自產(chǎn)的，所以它沒法按照3%簡易計稅，只能按照9%來計算，所以就導(dǎo)致了上面例子中的虧損。
這種情況下常年財務(wù)顧問費可以抵扣嗎，房東公司一般不會愿意開票。
怎么解決？
如果要房東公司開票，一個辦法就是換算成9%稅率下的含稅金額。1000元的不含稅金額，換算成9%稅率的含稅金額為1090元，也就是公司付1090元給房東公司，房東公司開1090元的水費發(fā)票，這樣，房東公司不會出現(xiàn)虧損，公司也能拿到發(fā)票抵扣。
這個水費的問題，其實在營改增后就出現(xiàn)了，稅總為了解決這個問題，發(fā)布了2016年第54號文，規(guī)定如下：
因此，如果是向公司租的房子，水電費最好還是讓公司開增值稅專用發(fā)票。
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