稅務(wù)局進(jìn)行納稅評(píng)估用的最多的方法就是分析財(cái)務(wù)報(bào)表，從企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。那么稅收風(fēng)險(xiǎn)是如何隱藏在會(huì)計(jì)報(bào)表中的？怎樣從財(cái)務(wù)報(bào)表中識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？來(lái)一起看看吧。
根據(jù)稅務(wù)總局的《納稅評(píng)估管理辦法》，納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析方法，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。這里提到的數(shù)據(jù)信息，有很大一部分就是來(lái)自企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。稅務(wù)局通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)提取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，再與指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行比對(duì)，從而發(fā)現(xiàn)涉稅疑點(diǎn)。下面幾個(gè)比較重要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)可以識(shí)別到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：
1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%，如果主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率超過(guò)了預(yù)警值范圍，稅務(wù)局就有可能人為你存在少計(jì)收入或者多列成本等問(wèn)題，稅管員有有可能下戶來(lái)企業(yè)查賬，當(dāng)然，企業(yè)正常的收入下滑也是可能的。
2、單位產(chǎn)成品原材料耗用率
單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產(chǎn)成品成本×100%，分析這個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)，判斷是否存在賬外銷售問(wèn)題、是否人為調(diào)整產(chǎn)品成本等問(wèn)題。
3、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%，稅務(wù)局會(huì)有一個(gè)指標(biāo)預(yù)警值，如果超過(guò)了預(yù)警值范圍財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析方法，可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。
4、增值稅稅收負(fù)擔(dān)率
負(fù)擔(dān)率=(本期應(yīng)納增值稅額÷本期應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)×100%，稅務(wù)局根據(jù)不同行業(yè)不同規(guī)模的企業(yè)都設(shè)置了一個(gè)預(yù)警值范圍，稅負(fù)異常的都有可能進(jìn)去稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的范圍。
5、所得稅稅收負(fù)擔(dān)率
負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納所得稅額÷利潤(rùn)總額×100%，都是通過(guò)預(yù)警值的監(jiān)測(cè)，從而發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
以上是一些比較通用的一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表的各個(gè)會(huì)計(jì)科目的比對(duì)，可以發(fā)現(xiàn)很多問(wèn)題的，在實(shí)際操作中還有很多的指標(biāo)可以識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率、主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率等，以及期間費(fèi)用增長(zhǎng)是否合理。但是不能通過(guò)完善財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)!在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中，有些企業(yè)會(huì)這么做，比如有的企業(yè)隱瞞銷售收入或者少申報(bào)收入，但是又害怕進(jìn)項(xiàng)太多，導(dǎo)致增值稅稅負(fù)太低引起稅務(wù)局的監(jiān)控，于是在取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后，故意不認(rèn)證抵扣，讓稅負(fù)處于一個(gè)相當(dāng)合理的水平，從而躲開(kāi)稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。但是，這樣不抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票會(huì)形成滯留票，這一樣會(huì)引起風(fēng)險(xiǎn)異常的。費(fèi)盡心機(jī)在那弄財(cái)務(wù)報(bào)表，一旦被稅務(wù)局查到，不僅僅是補(bǔ)稅的問(wèn)題，還會(huì)有罰款的，也影響公司的納稅信用等級(jí)，真的是得不償失。所以，還是要如實(shí)申報(bào)稅款，如實(shí)上報(bào)你的財(cái)務(wù)報(bào)表。總之，財(cái)務(wù)報(bào)表企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的數(shù)據(jù)化表達(dá)，各個(gè)數(shù)據(jù)之間都是有一定的關(guān)聯(lián)性的，也可以在一定程度反應(yīng)出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，切不可為了逃避稅款而去人為調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，正常申報(bào)稅款才是關(guān)鍵。
以上是關(guān)于如何發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的納稅風(fēng)險(xiǎn)的解答。詳細(xì)信息你可以登陸廣東公務(wù)員考試網(wǎng)。如有疑問(wèn)，歡迎向華圖教育企業(yè)知道提問(wèn)。點(diǎn)擊咨詢>>>
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