企業(yè)會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對于收入費(fèi)用的確認(rèn)、資產(chǎn)的計(jì)價(jià)提供了多種會(huì)計(jì)處理方法，并且規(guī)定允許企業(yè)根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行選擇。不同的會(huì)計(jì)處理方法計(jì)算的各期損益不同，因而影響到各期應(yīng)納所得稅的數(shù)額。而且這些選擇稅法大部分都予以認(rèn)可，這就為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了可能。
(一)收入確認(rèn)的稅務(wù)籌劃
企業(yè)銷貨方式不同，結(jié)算方式不同，其收入確認(rèn)的時(shí)間也不同，納稅月份也有差異。我國稅法規(guī)定，直接收款銷售以收到貨款或取得收款憑證，并將提貨單交給購貨方的當(dāng)天為收入的確認(rèn)時(shí)間;采用托收承付或委托收款方式銷售貨物，應(yīng)在發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)的當(dāng)天確認(rèn)收入;采用賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為企業(yè)收入的確認(rèn)時(shí)間;而訂貨銷售和分期預(yù)收方式，以交付貨物時(shí)間為確認(rèn)收入的時(shí)間。這樣，通過銷售和結(jié)算方式的選擇，控制收入確認(rèn)時(shí)間來加以籌劃會(huì)計(jì)稅收籌劃，可以合理安排所得的歸屬期間，從而獲得延期納稅的利益。
(二)費(fèi)用列支的稅務(wù)籌劃
對費(fèi)用的列支，以節(jié)稅為目的，企業(yè)可以在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能列支當(dāng)期費(fèi)用，充分預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，以減少應(yīng)交所得稅或合法遞延納稅。一般做法有：
①充分列支稅法允許列支的費(fèi)用。如按規(guī)定提足折舊、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等;
②充分預(yù)計(jì)可能發(fā)生的費(fèi)用和損失。對于一些可以合理預(yù)計(jì)的費(fèi)用會(huì)計(jì)稅收籌劃，應(yīng)采用預(yù)提的方式提前計(jì)入費(fèi)用;
③盡可能地縮短成本費(fèi)用的攤銷期。但這些做法必須以符合會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則要求為前提，不得違反規(guī)定亂攤或多攤成本、亂列或多列費(fèi)用。
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