財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有哪些風(fēng)險(xiǎn)(財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須具備哪些領(lǐng)導(dǎo)力)

擁有良好的財(cái)務(wù)技能不一定能創(chuàng)造出更為優(yōu)異的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī);擁有MBA或者其他財(cái)會(huì)學(xué)位不一定能更有益于公司財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的改進(jìn);掌握金融、財(cái)會(huì)乃至經(jīng)濟(jì)的知識(shí)不一定能有助于整個(gè)公司價(jià)值的提升。

這樣的答案聽(tīng)起來(lái)似乎有點(diǎn)殘酷,但現(xiàn)實(shí)中的CFO正面臨著這樣的困惑。

曾經(jīng)有一段時(shí)間,張克慧很怕董事長(zhǎng)讓她分析公司的財(cái)務(wù)報(bào)告,“財(cái)務(wù)報(bào)告是一些高度抽象化的數(shù)字,它實(shí)際上是在反映別人的管理結(jié)果,通過(guò)這個(gè)結(jié)果是很難分析出原因的?!弊鳛橹袊?guó)神華能源股份有限公司的財(cái)務(wù)總監(jiān),張克慧一度為自己在企業(yè)管理中的無(wú)能為力而苦惱,她曾經(jīng)為此不斷地改善自己的核算體系、會(huì)計(jì)報(bào)表體系,結(jié)果仍然是不能滿(mǎn)足領(lǐng)導(dǎo)的需求。但在這個(gè)不斷改進(jìn)的過(guò)程中,聰明的張克慧發(fā)現(xiàn)問(wèn)題其實(shí)是出在了原有的財(cái)務(wù) 體系上?!拔覀儌鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)體系是對(duì)外的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有哪些風(fēng)險(xiǎn),都抽象化了,我們一直試圖把所有的活生生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高度抽象化到財(cái)務(wù)報(bào)表中,造成我們的專(zhuān)業(yè)語(yǔ)言管理者其實(shí)是聽(tīng)不懂的,因?yàn)檫@樣的財(cái)務(wù)報(bào)表只反映了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果,財(cái)務(wù)信息沒(méi)有真正滲透到業(yè)務(wù)活動(dòng)中去,也就很難找到一個(gè)解釋到位的原因。”

張克慧坦率地向董事長(zhǎng)表示:“我知道您需要的是什么,您需要的是一個(gè)管理會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表,需要的是從中看到對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的反映,但我現(xiàn)在沒(méi)辦法給您。”在這之后,張克慧就開(kāi)始了為集團(tuán)搭建戰(zhàn)略財(cái)務(wù)體系的工作,而這個(gè)體系是構(gòu)架在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),也就是業(yè)務(wù)流基礎(chǔ)上的,它同時(shí)會(huì)產(chǎn)生一個(gè)資金流和實(shí)物流,最后,在此基礎(chǔ)上才會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)流、信息流。

而張克慧所做的就是從一個(gè)傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),一種傳遞財(cái)務(wù)信息、進(jìn)行事后管理的事務(wù)性工作,向策略咨詢(xún)顧 問(wèn)和戰(zhàn)略管理工作的轉(zhuǎn)變。

而這種轉(zhuǎn)變就是我們現(xiàn)在所說(shuō)的,向具有財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力財(cái)務(wù)管理者轉(zhuǎn)變,解決困惑的根源也在于財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力。

新名詞老問(wèn)題

財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力是一個(gè)近年來(lái)才出現(xiàn)的新名詞。有人認(rèn)為,領(lǐng)導(dǎo)力通常是指獲得追隨者認(rèn)同與忠誠(chéng)的能力,從這個(gè)角度來(lái) 講,財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力也概莫能外。然而,作為一種特殊的領(lǐng)導(dǎo)力,財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力往往意味著更多,至關(guān)重要的一點(diǎn)就是,領(lǐng)導(dǎo)者必須具有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)最大化的能力。

“‘財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力’這個(gè)詞在學(xué)術(shù)上還沒(méi)有公認(rèn)的定義?!北本┕ど檀髮W(xué)商學(xué)院楊有紅教授在談到這個(gè)問(wèn)題時(shí)說(shuō)。而站在企業(yè)第一線的張克慧則表示,其實(shí)“財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力”只是一個(gè)問(wèn)題在逐步演化過(guò)程中的新提法,“原來(lái)都說(shuō)企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理,財(cái)務(wù)管理的核心是成本管 理,其實(shí)就是在說(shuō)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力的問(wèn)題。我們傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理是事后管理,實(shí)際上管理的作用很小,達(dá)不到管理企業(yè)的核心作用?!?/p>

作為學(xué)者楊有紅在談到財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力時(shí)認(rèn)為,應(yīng)該首先從理念上認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)工作在一個(gè)企業(yè)中的引領(lǐng)作用,他說(shuō),一個(gè)企 業(yè)的管理按職能劃分,有財(cái)務(wù)管理、營(yíng)銷(xiāo)管理、資源管理、生產(chǎn)研發(fā)管理等,而判斷一個(gè)企業(yè)的成敗其實(shí)就是看它財(cái)務(wù)指標(biāo)的成功或失敗,這是由企業(yè)的使命決定的,我們必須要有這樣的一個(gè)理念。

加拿大注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師孫家琪說(shuō),我們之前所說(shuō)的會(huì)計(jì)其實(shí)是財(cái)務(wù)最低端的功能,而講到領(lǐng)導(dǎo)力,則已經(jīng)到了一定的 高度,公司要有一定規(guī)模,要有團(tuán)隊(duì),“惠而浦的財(cái)務(wù)總監(jiān)曾對(duì)我說(shuō),你年薪3萬(wàn)元時(shí),就像外面坐的那些同事一樣,只是會(huì)計(jì),當(dāng)你年薪30萬(wàn)元時(shí),是個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng) 理,等到你年薪300萬(wàn)元的時(shí)候,就成了大公司的CFO,雖然都是財(cái)務(wù),但做的事情是不一樣的?!睂O家琪還說(shuō),大部分財(cái)務(wù)人員的工作是獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和適時(shí)性,也就是我們通常所說(shuō)的記賬、做報(bào)表,而一個(gè)CFO是不做這些工作的,他所關(guān)注的是公司戰(zhàn)略層面的問(wèn)題,包括企業(yè)績(jī)效管理、內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理、并購(gòu)與重組、投融資管理等?!邦I(lǐng)導(dǎo)力是通過(guò)你的運(yùn)作使公司增值,當(dāng)企業(yè)需要融資的時(shí)候,你該怎么辦,抵押、借貸還是上市?你要判斷通過(guò)哪些手段去做,要給企業(yè)的整體方向上一個(gè)把控,領(lǐng)導(dǎo)力不光是帶團(tuán)隊(duì),更重要的是把公司帶到一個(gè)更高的層次?!?/p>

影響決策

北京CFO發(fā)展中心的郭良川則把財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力分為兩個(gè)方面:影響力和決策力,他認(rèn)為CFO應(yīng)該要影響公司的CEO,影響董事會(huì)。

郭良川表示,現(xiàn)階段之所以要談財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力的問(wèn)題,主要是因?yàn)橹袊?guó)企業(yè)CFO們的生存環(huán)境并不是特別理想。這一點(diǎn)徐工集團(tuán)的總會(huì)計(jì)師吳江龍也有同感,他說(shuō)自己曾研究過(guò)這個(gè)問(wèn)題,在發(fā)達(dá)國(guó)家中,歐美企業(yè)中的CFO是企業(yè)公認(rèn)的二把手,日本的是三把手,但在中國(guó)企業(yè)中一直沒(méi)有這樣的共識(shí),特別是上市公司,大多數(shù)企業(yè)的CFO都是排在最后的。

而張克慧則認(rèn)為,其實(shí)關(guān)于財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力的問(wèn)題并不是領(lǐng)導(dǎo)不重視,而是財(cái)務(wù)人員自己的能力沒(méi)有達(dá)到。

除了這些內(nèi)在的原因,孫家琪還談到了外部的因素,現(xiàn)階段之所以如此重視財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力的問(wèn)題,主要是受到金融危機(jī) 的影響。他說(shuō)那些全球的金融機(jī)構(gòu)之所以在一夜之間就破產(chǎn)、倒閉,它們的CFO難辭其咎,“如果你在開(kāi)始的時(shí)候能夠有準(zhǔn)確的把握,有些事情一定不能夠 做,或者做到一定程度就要撤回來(lái)。過(guò)去國(guó)內(nèi)很多企業(yè),類(lèi)似這樣的戰(zhàn)略型工作主要是由公司的一把手來(lái)負(fù)責(zé),但實(shí)際上這里面還有一個(gè)人應(yīng)該有領(lǐng)導(dǎo)力,就是 CFO,不然這個(gè)企業(yè)會(huì)有非常大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?!边@里提到的其實(shí)就是CFO的決策能力,也就是一個(gè)企業(yè)中,除了CEO,CFO也應(yīng)該是企業(yè)的決策人之一,當(dāng) CEO要做一件事情時(shí),他下面的高級(jí)管理人員CFO、COO都要對(duì)這個(gè)事情做出評(píng)估,這件事情能做到什么程度?需要什么樣的資源?財(cái)務(wù)上、運(yùn)營(yíng)上的資源能否支持?這些都是需要CFO、COO來(lái)判斷的,如果只靠CEO一個(gè)人來(lái)做決定,是有危險(xiǎn)的,一個(gè)人不可能是所有領(lǐng)域的專(zhuān)家。

價(jià)值凸現(xiàn)

然而可惜的是,目前國(guó)內(nèi)真正具有領(lǐng)導(dǎo)力能力的財(cái)務(wù)管理者還并不多,甚至是稀缺資源,因?yàn)橐恢币詠?lái)大家更重視的 還是財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力,至于管理能力、領(lǐng)導(dǎo)力則放在了后面。張克慧認(rèn)為造成這種局面的原因主要是我們過(guò)去主要在追求規(guī)模效應(yīng),結(jié)果就不是特別重視價(jià)值問(wèn)題,而只重視量,這就使得對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求就是把賬記清楚就行了。而隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力變?yōu)榱藘r(jià)值創(chuàng)造能力,開(kāi)始追求產(chǎn)品的差異化 和成本優(yōu)勢(shì),這樣財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力自然就被提到議事議程。

張克慧說(shuō),去年神華主推了一個(gè)“雙增雙節(jié)”的活動(dòng),就是增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支,“這雖然是個(gè)老詞,但我們卻賦予 了新的含義,把它和企業(yè)所有的價(jià)值創(chuàng)造環(huán)節(jié)連接起來(lái),成本管理實(shí)際上有三個(gè)層面,戰(zhàn)略層面、生產(chǎn)組織層面、控制層面財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有哪些風(fēng)險(xiǎn),如果不控制前兩個(gè)層面,成本是不可能得到控制的。我們采掘業(yè)的成本結(jié)構(gòu)中60%是戰(zhàn)略成本,25%是生產(chǎn)組織運(yùn)營(yíng)成本,如果你只是控制管理成本,如差旅費(fèi)用,比例是很小的。我們把戰(zhàn)略成本控制結(jié)合到‘雙增雙節(jié)’活動(dòng)中,從戰(zhàn)略層面、生產(chǎn)組織層面開(kāi)始進(jìn)行成本控制?!睆埧嘶壅f(shuō),而這項(xiàng)活動(dòng)的效果非常明顯,全集團(tuán)增收節(jié)支超過(guò)100億元,影響當(dāng)期利潤(rùn)近60億元,張克慧說(shuō),這就是財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力的體現(xiàn)。

現(xiàn)在已經(jīng)有越來(lái)越多的企業(yè)和個(gè)人都認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力的重要性。海爾集團(tuán)的CFO譚麗霞在擔(dān)任這個(gè)職務(wù)前曾經(jīng)是海爾海外事業(yè)部的總經(jīng)理,她說(shuō)那時(shí)自己對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力并沒(méi)有很好的理解,“覺(jué)得財(cái)務(wù)就是我想干什么你能支持我就行了,但現(xiàn)在回過(guò)頭來(lái)看,如果一個(gè)企業(yè)要想追求高績(jī)效,追求可持續(xù)發(fā)展,包括一個(gè)企業(yè)在轉(zhuǎn)型的時(shí)候是否能夠成功,財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力都起到了至關(guān)重要的作用?!?/p>

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有哪些風(fēng)險(xiǎn)

譚麗霞說(shuō),2006年,她剛剛擔(dān)任海爾集團(tuán)的CFO時(shí),企業(yè)有400多個(gè)法人,當(dāng)時(shí)的流程和內(nèi)部架構(gòu)存在很大 的內(nèi)耗,內(nèi)部不同部門(mén)之間的利益是不一樣的,每個(gè)部門(mén)都有一個(gè)獨(dú)立的核算單位,而這種現(xiàn)狀和整個(gè)集團(tuán)追求的目標(biāo)是不一致的?!拔覀兙蛯?duì)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行 了變革,把每一個(gè)單位的會(huì)計(jì)人員都集中到同一個(gè)辦公室辦公,這樣他們就和原部門(mén)的管理者沒(méi)有關(guān)系,只要直觀地按照規(guī)定來(lái)反映績(jī)效就行,之后我們又整改公司的核算模型,推出了企業(yè)內(nèi)部自動(dòng)清算系統(tǒng),這個(gè)改變驅(qū)動(dòng)了我們內(nèi)部所有人的協(xié)同合作,不但如此,核算模型改變后,整個(gè)流程也變得更合理了,每個(gè)業(yè)務(wù)單元的 職責(zé)清清楚楚。”通過(guò)海爾的例子我們可以看出,企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)管理的改變可以更好地進(jìn)行內(nèi)部控制和理順流程,這些都是企業(yè)發(fā)展中至關(guān)重要的問(wèn)題。

提升密碼

然而對(duì)于正處在角色轉(zhuǎn)換中的CFO來(lái)說(shuō),在擔(dān)負(fù)起更多企業(yè)責(zé)任的同時(shí),還應(yīng)該考慮到如何提升自身的能力,以便順利完成從傳統(tǒng)執(zhí)行者向管理者的角色轉(zhuǎn)換。

楊有紅說(shuō)要完成這種轉(zhuǎn)換,一個(gè)具有財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力的CFO應(yīng)該具有四項(xiàng)能力:專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)、相關(guān)知識(shí)、與人溝通的能力和道德素養(yǎng)。楊有紅認(rèn)為一個(gè)CFO雖然不參加具體的財(cái)務(wù)活動(dòng),但要有財(cái)務(wù)把控能力,下面交上來(lái)的報(bào)表,要能很快看出是否有問(wèn)題,這是基本的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng);其次如果一個(gè)CFO的知識(shí)結(jié)構(gòu)中90%都是財(cái)會(huì)知識(shí),那他只是很低層次的財(cái)務(wù)人員,他還應(yīng)該具有相應(yīng)的管理知識(shí)、法律知識(shí)、金融知識(shí)等;第三,現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員與人溝通的能力也有很大的提高空間,CFO們不但要和一般工作人員溝通,還要和領(lǐng)導(dǎo)、金融稅務(wù)機(jī)關(guān)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等溝通;最后,CFO還必須要有過(guò)硬的道德素養(yǎng)。

張克慧在多年的實(shí)際工作中把財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)能力概括為三個(gè)方面:

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有哪些風(fēng)險(xiǎn)

一是反映能力,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理強(qiáng)調(diào)的是事后反映,更 多是合規(guī)性的,而實(shí)際上我們需要的是管理會(huì)計(jì)的反映能力,是對(duì)過(guò)程、對(duì)活動(dòng)的反映。

二是風(fēng)險(xiǎn)控制能力,包括法律問(wèn)題、財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題、資金鏈問(wèn)題,張克慧說(shuō)神華的風(fēng)險(xiǎn)控制做得一直很好,他們一直 是以主營(yíng)業(yè)務(wù)為主,沒(méi)有去做衍生工具投機(jī),沒(méi)有到資本市場(chǎng)上去炒股,他們的資金鏈也非常健康,因?yàn)樗麄兪琴Y金集中管理,集團(tuán)所有的資金使用都要由財(cái)務(wù)部門(mén)審批,不允許將資金拆借到其他企業(yè),不允許將資金投入股市和房地產(chǎn),降低了風(fēng)險(xiǎn),另外他們也做資金的內(nèi)部融通。

張克慧說(shuō)即使是在股市和房地產(chǎn)最熱的時(shí)候,他們也堅(jiān)持不進(jìn)入的原則,“我們?cè)械姆康禺a(chǎn)公司已經(jīng)成立十幾年了,是在上一輪房地產(chǎn)熱的時(shí)候進(jìn)入的,后來(lái)發(fā)現(xiàn)在這個(gè)領(lǐng)域中,盡管我們有資金優(yōu)勢(shì),但我們沒(méi)有管理優(yōu)勢(shì),沒(méi)有團(tuán)隊(duì),這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)就很高,現(xiàn)在這個(gè)房地產(chǎn)公司基 本都在收縮,沒(méi)有再拿新地了?!睆埧嘶壅f(shuō)神華一直都堅(jiān)持以主營(yíng)業(yè)務(wù)為主,賺錢(qián)的行業(yè)很多,但并不是說(shuō)你都要去做。

三是決策能力,這有幾個(gè)層面,首先是戰(zhàn)略層面,這個(gè)戰(zhàn)略能不能創(chuàng)造價(jià)值,資源配比能不能滿(mǎn)足戰(zhàn)略目的的實(shí)現(xiàn), 還有就是運(yùn)營(yíng)組織層面的支持能力,要有一套模型來(lái)保持集團(tuán)利益的最大化。而在談財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力的過(guò)程中,張克慧一直強(qiáng)調(diào)說(shuō):“領(lǐng)導(dǎo)力不是別人給你的,而是自己 創(chuàng)造出來(lái)的?!?/p>

另外財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力在企業(yè)發(fā)展的不同階段或者在不同類(lèi)型的企業(yè)中是不一樣的,比如當(dāng)一個(gè)企業(yè)要去資本市場(chǎng)融資時(shí), 他希望這個(gè)CFO是資本運(yùn)營(yíng)的高手,是公共關(guān)系、投資者關(guān)系的高手。而如果企業(yè)的主要任務(wù)不是融資,那么內(nèi)部控制的工作就是重點(diǎn)了。

但無(wú)論如何CFO一定要定義好自己的角色,在張克慧看來(lái),“領(lǐng)導(dǎo)力”指的是引領(lǐng)和導(dǎo)向而不是主導(dǎo),“我對(duì)財(cái)務(wù)的定位是儀表板的作用,而不是方向盤(pán)、舵手。儀表板的作用是提示預(yù)警,對(duì)決策層提供決策支持。”

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