三人行管理咨詢李老師認(rèn)為，任何企業(yè)經(jīng)營(yíng)都會(huì)出現(xiàn)不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)，也沒有任何企業(yè)能長(zhǎng)盛不衰，這是規(guī)律。但是企業(yè)可以通過風(fēng)險(xiǎn)嫁接的方式來(lái)持續(xù)發(fā)展，我圍繞企業(yè)延伸生命力的維度有以下幾個(gè)建議:
1、將風(fēng)險(xiǎn)嫁接，可以釋放股權(quán)融資，引進(jìn)風(fēng)投機(jī)構(gòu)，或者達(dá)到上市要求可以上市，獲得大量資金，以預(yù)防市場(chǎng)不可預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)。
2、大量人才的培養(yǎng)，人才是企業(yè)發(fā)展最大的核心，所以以人為本！不斷培育更多優(yōu)秀的人才預(yù)防企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。
3、開枝散葉，做戰(zhàn)略投資，投資企業(yè)內(nèi)部孵化的項(xiàng)目獨(dú)立運(yùn)營(yíng)。投資企業(yè)外部的優(yōu)秀項(xiàng)目，如養(yǎng)兒育女一般，企業(yè)主體雖發(fā)展到老年，已過巔峰期，但是通過對(duì)內(nèi)對(duì)外的投資，又將孵化更多有未來(lái)發(fā)展的項(xiàng)目！通過這種方式來(lái)對(duì)抗外部的自然風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)得到持續(xù)性發(fā)展。
4、明責(zé)與完善。公司治理實(shí)質(zhì)的涵義就是，基于一種受托責(zé)任的法律合同關(guān)系，并以此來(lái)規(guī)范各利益相關(guān)者的權(quán)利和義務(wù)，并讓他們充分發(fā)揮各自的功能?；谑芡胸?zé)任下的完善的公司治理結(jié)構(gòu)-即公司股東會(huì)。
公司董事會(huì)、公司經(jīng)理層以及對(duì)受托責(zé)任履行行為實(shí)施監(jiān)督的公司，監(jiān)事會(huì)的權(quán)利和責(zé)任的法律確認(rèn)和有效執(zhí)行。有效的公司治理是防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加公司價(jià)值的組織保障。
從表面上看，安然、世通公司的倒閉是因財(cái)務(wù)舞弊引起的。但在實(shí)質(zhì)上，這兩個(gè)公司都是由于在公司治理上存在嚴(yán)重缺陷，才導(dǎo)致公司在財(cái)務(wù)上造假行為成為可能，公司倒閉的根源在于公司治理。美國(guó)的公司治理科學(xué)性被世界上許多國(guó)家所推崇，也是我國(guó)主要借鑒的。在美國(guó)公司治理中董事會(huì)設(shè)置，最典型的特點(diǎn)是獨(dú)立董事制度。
擔(dān)任大公司獨(dú)立董事的很多都是知名學(xué)者、教授，獨(dú)立董事在公司董事會(huì)人員中占多數(shù)，他們的作用主要是站在公正的立場(chǎng)，代表中小股東利益。但據(jù)調(diào)查，安然、世通公司的獨(dú)立董事是公司的獨(dú)立董事沒有在公司董事會(huì)中發(fā)揮應(yīng)該起到的作用，導(dǎo)致公司治理失敗，內(nèi)部控制制度沒有很好執(zhí)行，造成公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
我國(guó)在借鑒美國(guó)公司治理的獨(dú)立董事制度同時(shí)，也借鑒了德國(guó)公司治理的監(jiān)事會(huì)制度。監(jiān)事會(huì)在德國(guó)的公司治理中發(fā)揮著很關(guān)鍵的作用，但在我國(guó)，公司的監(jiān)事會(huì)卻沒有真正發(fā)揮作用。
因此，控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不但要有完整的公司治理架構(gòu)，更主要的是要有基于受托責(zé)任下的公司，治理各責(zé)任主體的法律責(zé)任的有效履行。
5、內(nèi)部控制。所謂內(nèi)部控制，是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效率和效果，財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性及相關(guān)法律的遵循等，為組織目標(biāo)而提供合理保證的過程。其實(shí)施者為公司董事會(huì)、經(jīng)理層和其他員工。內(nèi)控制度是企業(yè)為有效實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而設(shè)計(jì)的內(nèi)部制度安排，它是為整個(gè)企業(yè)而設(shè)計(jì)的系統(tǒng)，企業(yè)不應(yīng)該有任何人能脫離該系統(tǒng)的控制而自由運(yùn)作。
左一：著名品牌營(yíng)銷專家 李華老師 左二：著名咨詢專家 許元德老師 右一：著名咨詢專家 王海兵老師
公司內(nèi)部控制制度的根本就是授權(quán)和監(jiān)督。公司所有人的權(quán)限都是在這個(gè)組織中被授予的，并要得到有效監(jiān)督。世通公司所犯的錯(cuò)誤，在于公司大權(quán)握于個(gè)別人手中。
公司首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官，在公司董事會(huì)決議中發(fā)揮著絕對(duì)影響，并且首席財(cái)務(wù)官打破內(nèi)部控制制度，下令有關(guān)部門違反行業(yè)慣例，和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整會(huì)計(jì)處理。
公司把在內(nèi)部控制制度的實(shí)施，負(fù)有監(jiān)督職能的內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，嚴(yán)重違反了內(nèi)部控制原則。內(nèi)部控制制度的失效，致使個(gè)人的權(quán)利不受企業(yè)內(nèi)部控制制度的約束，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)舞弊成為可能，最終導(dǎo)致公司毀滅。中航油新加坡公司更是內(nèi)部控制制度的缺失。
中航油集團(tuán)先后給公司派去的兩任財(cái)務(wù)經(jīng)理，都被公司董事長(zhǎng)以種種理由調(diào)離，而集團(tuán)派去的黨委書記在新加坡兩年多，一直不知道公司董事長(zhǎng)從事場(chǎng)外石油期權(quán)投機(jī)交易，公司”一個(gè)人說了算"，內(nèi)控制度在這里沒有起到任何作用，最終導(dǎo)致公司巨額虧損而破產(chǎn)。
正是由于注意到了企業(yè)內(nèi)部控制，制度的缺失會(huì)給企業(yè)造成重大風(fēng)險(xiǎn)不是規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略，美國(guó)在2002年7月頒布了《薩班斯-奧克斯利》(sox)法案。Sox404條款要求公司在報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告中，對(duì)公司的內(nèi)部控制架構(gòu)和它的有效性進(jìn)行評(píng)估，所有的上市公司的內(nèi)部控制制度，都要達(dá)到Sox404條款規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)要求?？梢姡瑑?nèi)部控制制度對(duì)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。
6、風(fēng)險(xiǎn)管理。要能夠很好地防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，必須建立一套有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。公司治理和公司內(nèi)部控制制度是，從企業(yè)組織架構(gòu)上控制因內(nèi)部管理失誤造成公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中可能遇見的各種具體的風(fēng)險(xiǎn)，還必須建立相應(yīng)的具體風(fēng)險(xiǎn)防范制度進(jìn)行防范。
如企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，信用風(fēng)險(xiǎn)，資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，信息風(fēng)險(xiǎn)，策略風(fēng)險(xiǎn)等。在中航油事件中，普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)告認(rèn)為，對(duì)油價(jià)走勢(shì)的錯(cuò)誤判斷，沒有針對(duì)期權(quán)交易的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定。
公司董事會(huì)特別是審計(jì)委員會(huì)就公司投機(jī)，衍生品交易的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制未能完全盡職，是導(dǎo)致中航油新加坡巨虧的主要原因。巴林銀行的倒閉也要?dú)w根于沒有一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，太相信它的雇員造成的，讓一個(gè)人即做交易又管理風(fēng)險(xiǎn)，這樣就等于沒有風(fēng)險(xiǎn)管理。
7、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與評(píng)估
以企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)稱為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，通過專門的審計(jì)方法對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，區(qū)別于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)。審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)不是規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略，而是通過對(duì)企業(yè)的公司治理、內(nèi)部控制制度、企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略、企業(yè)法律環(huán)境等方面的測(cè)試，評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
以企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的，審計(jì)越來(lái)越被許多國(guó)家所重視。美國(guó)sox法案404條款要求公司管理當(dāng)局，在報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行聲明，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。隨著以企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的新的審計(jì)方法，在審計(jì)理論研究與實(shí)務(wù)運(yùn)用中的日趨成熟。
國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)(IAASB)、美國(guó)、英國(guó)、加拿大等國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)，都已制定和修訂了一系列的相關(guān)準(zhǔn)則，簡(jiǎn)稱"風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則"。我國(guó)也正在借鑒國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則和其他國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)驗(yàn)，積極制定適合我國(guó)國(guó)情的"風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)"相關(guān)準(zhǔn)則。
更多財(cái)稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請(qǐng)關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來(lái)源：部分文字/圖片來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)，無(wú)法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
