納稅籌劃方法有哪些(企業(yè)所得稅納稅籌劃方法分析)

邱天

[摘 要] 依法納稅是所有企業(yè)的業(yè)務(wù)，納稅籌劃是每個(gè)企業(yè)的權(quán)利。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策下企業(yè)納稅籌劃的具體問(wèn)題和不足進(jìn)行細(xì)致分析，以期為相關(guān)企業(yè)提出具有實(shí)踐意義的納稅統(tǒng)籌規(guī)劃方法，供企業(yè)參考。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)所得稅;納稅籌劃;策略

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 13. 013

[中圖分類(lèi)號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2020）13- 0030- 02

1 企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠與納稅策劃

我國(guó)財(cái)政收入主要來(lái)源于稅收，稅收是國(guó)家財(cái)政運(yùn)行的重要保障。企業(yè)所得稅即國(guó)家對(duì)企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位按其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的稅。對(duì)于中小企業(yè)而言，核心目標(biāo)是盈利，而作為總利潤(rùn)減項(xiàng)的稅負(fù)問(wèn)題是影響企業(yè)整體利潤(rùn)的重要因素。因而，如何降低稅負(fù)是企業(yè)非常關(guān)心的問(wèn)題。為解決稅負(fù)的問(wèn)題，企業(yè)常用的辦法就是納稅籌劃。即在我國(guó)法律和政策所容許的范圍內(nèi)，企業(yè)通過(guò)稅收優(yōu)惠政策或相關(guān)可選擇性條款對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理、投資理財(cái)?shù)壬娑悩I(yè)務(wù)進(jìn)行合理的安排，從而減少稅額，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、管理水平和企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力，達(dá)到避稅節(jié)稅的最終目的。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠指的是根據(jù)國(guó)家相關(guān)稅收政策的條文規(guī)定，用以減輕收稅對(duì)象的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的稅收依據(jù)。企業(yè)納稅策劃需要企業(yè)或相關(guān)專(zhuān)業(yè)代理機(jī)構(gòu)熟悉國(guó)家法律、政策，尤其要熟悉國(guó)家所出臺(tái)的稅收政策的相關(guān)條文規(guī)定以及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)作為納稅人按期納稅為國(guó)家財(cái)政的運(yùn)行和發(fā)展提供了保障，而國(guó)家的稅收政策對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)和收入影響巨大，因而企業(yè)如何處理好國(guó)家稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅納稅籌劃之間的關(guān)系事關(guān)國(guó)家和企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2 企業(yè)納稅籌劃的形式與作用分析

2.1 企業(yè)納稅策劃的基本形式

當(dāng)前企業(yè)納稅策劃分為企業(yè)自身財(cái)務(wù)部門(mén)的籌劃和企業(yè)通過(guò)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)籌劃兩種基本形式。

（1）企業(yè)自身財(cái)務(wù)部門(mén)納稅籌劃

在第一種基本納稅策劃形式中，企業(yè)通過(guò)自身財(cái)務(wù)部門(mén)籌劃進(jìn)行納稅時(shí)往往會(huì)由于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)國(guó)家政策系統(tǒng)性認(rèn)知的缺乏而導(dǎo)致企業(yè)在納稅過(guò)程中存在“逃稅”“漏稅”的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)通過(guò)相關(guān)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)納稅籌劃

一般而言，通過(guò)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)納稅策劃的方式適用于大型企業(yè)或經(jīng)濟(jì)效益較為良好的企業(yè)。企業(yè)通過(guò)相關(guān)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)納稅策劃的方式較第一種方式更為高端，但所需成本也更高。由于專(zhuān)業(yè)籌劃代理機(jī)構(gòu)自身具備專(zhuān)業(yè)性，因而對(duì)國(guó)家所得稅優(yōu)惠政策更為清楚和了解，也會(huì)對(duì)國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)更為尊重，通過(guò)更為專(zhuān)業(yè)、合理的納稅方案為企業(yè)合理規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 企業(yè)納稅策劃的實(shí)際作用

企業(yè)所得稅納稅籌劃合理安排能為企業(yè)帶來(lái)巨大的實(shí)際作用。一方面，企業(yè)對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行合理籌劃有利于提高企業(yè)納稅意識(shí)，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)合理安排所得稅稅務(wù)籌劃有利于保證企業(yè)在追求效益提高的同時(shí)，避免生產(chǎn)過(guò)程中企業(yè)因上繳所得稅后企業(yè)凈利潤(rùn)低的難題。因而企業(yè)針對(duì)國(guó)家出臺(tái)的所得稅相關(guān)政策，合理安排納稅策劃工作有利于企業(yè)尋求更為合法且有效的減稅方式，有利于提高企業(yè)的納稅意識(shí)，改善企業(yè)戰(zhàn)略，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，合理的企業(yè)所得稅的稅籌劃也有利于提升企業(yè)的綜合實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展提供有利條件。

3 企業(yè)所得稅納稅籌劃存在的問(wèn)題與不足

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，如何做好納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展需要重點(diǎn)思考的問(wèn)題，大部分企業(yè)目前在企業(yè)所得稅納稅籌劃方法上尚存在諸多不足，如在收入核算、成本核算以及人員專(zhuān)業(yè)性等方面均存在不足，因而，企業(yè)必須認(rèn)真分析當(dāng)前納稅籌劃中的不足納稅籌劃方法有哪些，才能結(jié)合當(dāng)前的稅務(wù)政策有針對(duì)性地提出改進(jìn)措施，不斷優(yōu)化納稅籌劃方法。企業(yè)所得稅納稅籌劃方法存在的不足，具體如下所述。

3.1 企業(yè)納稅籌劃受?chē)?guó)家法律、政策變化影響而存在風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須在國(guó)家法律和政策所許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，無(wú)論是企業(yè)內(nèi)部還是代理機(jī)構(gòu)的納稅籌劃工作都要以我國(guó)的稅法為前提。但從實(shí)際來(lái)看，國(guó)家的法律、法規(guī)會(huì)依據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r而進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)整以更加適應(yīng)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。這種動(dòng)態(tài)調(diào)整、變化的法律政策對(duì)納稅籌劃工作的開(kāi)展帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，企業(yè)納稅籌劃是一種具有前瞻性的計(jì)劃、需要企業(yè)有預(yù)見(jiàn)性，并且計(jì)劃實(shí)施是一個(gè)動(dòng)態(tài)性的過(guò)程，一旦企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中，我國(guó)法律、法規(guī)、政策等發(fā)生了變化，就會(huì)直接導(dǎo)致納稅籌劃達(dá)不到預(yù)期效果，更嚴(yán)重時(shí)還會(huì)直接導(dǎo)致出現(xiàn)企業(yè)偷稅、漏稅行為，使合法的納稅籌劃變得不合法。

3.2 各部門(mén)協(xié)調(diào)溝通不足，企業(yè)納稅籌劃工作實(shí)施困難

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，目前企業(yè)的納稅遵從領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)，需要領(lǐng)導(dǎo)層的指導(dǎo)，而由于企業(yè)自身的結(jié)構(gòu)設(shè)置導(dǎo)致各部門(mén)之間納稅工作溝通協(xié)調(diào)不積極、不及時(shí)以及財(cái)務(wù)內(nèi)部的不公開(kāi)直接導(dǎo)致了企業(yè)假賬、錯(cuò)賬的出現(xiàn)，致使我國(guó)的企業(yè)所得稅納稅秩序混亂、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不完善以及稅收優(yōu)惠政策的實(shí)行效率低，企業(yè)納稅籌劃工作實(shí)施極為困難。

3.3 企業(yè)對(duì)納稅籌劃目標(biāo)定位不準(zhǔn)，納稅統(tǒng)籌方法不合理

納稅籌劃目標(biāo)指企業(yè)通過(guò)實(shí)施納稅籌劃方案減少稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)利益最大化。目前而言，大部分企業(yè)已明確納稅籌劃的重要性，也已經(jīng)紛紛投入到納稅籌劃的實(shí)踐當(dāng)中。但在這個(gè)過(guò)程中，部分企業(yè)由于自身風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的缺失，對(duì)納稅籌劃所要達(dá)到的目標(biāo)尚不明確，導(dǎo)致企業(yè)在納稅籌劃目標(biāo)的確定上出現(xiàn)了兩個(gè)方向的錯(cuò)誤。一方面，企業(yè)由于沒(méi)有全方位地對(duì)企業(yè)稅負(fù)情況進(jìn)行確定，存在納稅籌劃目標(biāo)定位范圍過(guò)窄的問(wèn)題。另一方面則與之相反，企業(yè)由于目標(biāo)定位范圍過(guò)寬，導(dǎo)致企業(yè)所制訂的納稅籌劃方案因缺乏針對(duì)性而達(dá)不到預(yù)期效果。具體而言，有的企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)范圍過(guò)窄，所制訂的納稅籌劃計(jì)劃會(huì)因著手局部、小目標(biāo)而導(dǎo)致整體納稅籌劃計(jì)劃走偏;而有的企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)范圍過(guò)寬，就會(huì)因降低整體納稅負(fù)擔(dān)而忽略部分小稅種，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。概括而言，大部分企業(yè)目前存在納稅統(tǒng)籌目標(biāo)定位不明確的問(wèn)題，納稅籌劃目標(biāo)范圍過(guò)窄或過(guò)寬，都不利于為企業(yè)帶來(lái)稅收優(yōu)惠。

3.4 納稅籌劃人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，納稅籌劃工作落實(shí)效率低

納稅籌劃的關(guān)鍵在于納稅籌劃人員，納稅籌劃人員的業(yè)務(wù)水平在很大程度上直接影響企業(yè)納稅籌劃的最終效果，最終影響企業(yè)的發(fā)展。目前，大部分中小企業(yè)納稅策劃人員的業(yè)務(wù)水平較低，導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃方案的效果不強(qiáng)，納稅籌劃工作落實(shí)效率極低。納稅人員除了要熟練掌握納稅籌劃的業(yè)務(wù)技能外，還要熟悉國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和政策，同時(shí)還要具備一定的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)。例如，在企業(yè)實(shí)際納稅籌劃操作中，如果納稅籌劃人員對(duì)國(guó)家法律、法規(guī)和稅收政策不熟悉，就有可能導(dǎo)致納稅籌劃計(jì)劃違規(guī)、違法，進(jìn)而影響企業(yè)聲譽(yù)，甚至使企業(yè)受到稅務(wù)監(jiān)管部門(mén)的審查。

4 企業(yè)所得稅納稅籌劃方法優(yōu)化策略

企業(yè)應(yīng)該針對(duì)企業(yè)所得稅納稅策劃方法的不足，不斷改進(jìn)措施，優(yōu)化納稅策劃的方法，并依據(jù)優(yōu)化后的納稅籌劃方法實(shí)施，以此提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，減少稅負(fù)，整體提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

4.1 關(guān)注財(cái)稅政策的變化，建立稅收信息資源庫(kù)

國(guó)家政策隨國(guó)情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r而動(dòng)態(tài)變化，對(duì)企業(yè)而言，要全面掌握我國(guó)的稅收政策難度極大。針對(duì)國(guó)家政策動(dòng)態(tài)變化導(dǎo)致納稅籌劃失誤的風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)就國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)和稅收政策建立稅收信息資源庫(kù)。通過(guò)全面收集我國(guó)的稅收政策，對(duì)不同種類(lèi)的政策進(jìn)行分類(lèi)歸檔，了解國(guó)家稅收政策的變化規(guī)律，為納稅籌劃工作做好準(zhǔn)備工作，進(jìn)而降低企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)因受政策變化而達(dá)不到預(yù)期效果的風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 加強(qiáng)各部門(mén)協(xié)調(diào)溝通，落實(shí)企業(yè)納稅籌劃工作

針對(duì)企業(yè)所得稅納稅策劃工作的開(kāi)展，企業(yè)要密切關(guān)注企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際合理規(guī)劃和調(diào)整財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，堅(jiān)決杜絕企業(yè)內(nèi)部錯(cuò)賬、漏賬和假賬等情況的出現(xiàn)。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)著力加大各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)、溝通，通過(guò)有效、及時(shí)的溝通，創(chuàng)造積極、健康的企業(yè)納稅環(huán)境，保證其納稅的真實(shí)性。

4.3 制定明確的納稅籌劃目標(biāo)，優(yōu)化納稅籌劃方法

企業(yè)納稅籌劃是一個(gè)前瞻性計(jì)劃、需要企業(yè)用全面和發(fā)展的眼光看問(wèn)題。因而，企業(yè)在制訂具體納稅籌劃方案時(shí)，需要根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展目標(biāo)，制訂合理的納稅籌劃方案，首先確定大的納稅籌劃方向，再根據(jù)后續(xù)發(fā)展納稅籌劃方法有哪些，針對(duì)小的稅種進(jìn)行特別籌劃，在合理、合法的前提下保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。為了有效地保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真了解、積極利用國(guó)家所得稅優(yōu)惠政策，通過(guò)合理的納稅籌劃方式減少企業(yè)稅負(fù)，保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。此外，在企業(yè)納稅統(tǒng)籌方面，企業(yè)應(yīng)積極自行研發(fā)核心技術(shù)，提升企業(yè)的綜合實(shí)力，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

4.4 增強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)，提升其業(yè)務(wù)水平

企業(yè)全方位提升納稅籌劃效果的關(guān)鍵在于納稅籌劃工作人員。納稅籌劃人員的技術(shù)水平和綜合素質(zhì)決定了納稅籌劃的效果。因此，企業(yè)需要對(duì)相關(guān)納稅籌劃人員進(jìn)行全方位的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核。一方面進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其熟知新出臺(tái)的法律法規(guī)，明確工作任務(wù)和工作目標(biāo);另一方面，企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，在一定程度上激勵(lì)納稅籌劃人員不斷提升自身的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

5 結(jié) 語(yǔ)

企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的主要目的是為了減少稅務(wù)支出，提升企業(yè)自身資產(chǎn)的流動(dòng)性。選擇合法的、有效的、正確的納稅籌劃計(jì)劃，并根據(jù)市場(chǎng)現(xiàn)狀予以修正，能夠取得更好的納稅籌劃效果，減少企業(yè)稅負(fù)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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