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政府會計(jì)制度核算

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李某某

2020.02.27

政府會計(jì)制度核算

政府會計(jì)制度適用于各級各類行政單位和事業(yè)單位，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府會計(jì)準(zhǔn)則（包括基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則）規(guī)定的原則和本制度的要求會計(jì)核算內(nèi)容，對其發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算。

單位財(cái)務(wù)會計(jì)核算實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制；單位預(yù)算會計(jì)核算實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制。

財(cái)務(wù)會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。

預(yù)算會計(jì)要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余。

政府會計(jì)制度概況

資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會計(jì)核算-庫存現(xiàn)金

1、提現(xiàn)

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：借：庫存現(xiàn)金；貸：銀行存款

預(yù)算會計(jì)賬套： XXXXX

2、支付款項(xiàng)

（1）因購買服務(wù)、商品或其他事項(xiàng)支出現(xiàn)金

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用/單位管理費(fèi)用/其他費(fèi)用/應(yīng)付賬款等；貸：庫存現(xiàn)金

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：行政支出/事業(yè)支出/其他支出等；貸：資金結(jié)存——貨幣資金

（2）對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：借：其他費(fèi)用；貸：庫存現(xiàn)金

預(yù)算會計(jì)賬套：借：其他支出；貸：資金結(jié)存——貨幣資金

政府會計(jì)制度賬務(wù)處理

資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會計(jì)核算-庫存現(xiàn)金

3、受托代理、代管現(xiàn)金

（1）收到

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：庫存現(xiàn)金——受托代理資產(chǎn) ；貸：受托代理負(fù)債

預(yù)算會計(jì)賬套： XXXXX

（2）支付

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：受托代理負(fù)債；貸：庫存現(xiàn)金——受托代理資產(chǎn)

預(yù)算會計(jì)賬套： XXXXX

政府會計(jì)制度賬務(wù)處理

資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會計(jì)核算-庫存現(xiàn)金

4、現(xiàn)金溢余

（1）按照溢余金額轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：庫存現(xiàn)金；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：資金結(jié)存——貨幣資金；貸：其他預(yù)算收入

（2）屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢；貸：其他應(yīng)付款

或借：其他應(yīng)付款；貸：庫存現(xiàn)金

預(yù)算會計(jì)賬套：XXXXX或借：其他預(yù)算收入；貸：資金結(jié)存——貨幣資金

（3）屬于無法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢；貸：其他收入

預(yù)算會計(jì)賬套：XXXXX

政府會計(jì)制度賬務(wù)處理

資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會計(jì)核算-庫存現(xiàn)金

5、現(xiàn)金短缺

（1）按照短缺金額轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢；貸：庫存現(xiàn)金

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：其他支出；貸：資金結(jié)存——貨幣資金

（2）屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?/p>

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：其他應(yīng)收款；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢；借：庫存現(xiàn)金；貸：其他應(yīng)收款

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：資金結(jié)存——貨幣資金；貸：其他支出

（3）屬于無法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：借：資產(chǎn)處置費(fèi)用；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

預(yù)算會計(jì)賬套：XXXXX

政府會計(jì)制度賬務(wù)處理

資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會計(jì)核算-銀行存款

1、提現(xiàn)

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：借：庫存現(xiàn)金；貸：銀行存款

預(yù)算會計(jì)賬套： XXXXX

2、支付款項(xiàng)

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用/單位管理費(fèi)用/其他費(fèi)用等；貸：銀行存款

預(yù)算會計(jì)賬套：借：行政支出/事業(yè)支出/其他支出等；貸：資金結(jié)存——貨幣資金

3、銀行存款賬戶

（1）收到銀行存款利息

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：借：銀行存款；貸：利息收入

預(yù)算會計(jì)賬套：借：資金結(jié)存——貨幣資金；貸：其他預(yù)算收入

（2）支付銀行手續(xù)費(fèi)等

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用/單位管理費(fèi)用等；貸：銀行存款

預(yù)算會計(jì)賬套：借：行政支出/事業(yè)支出等；貸：資金結(jié)存——貨幣資金

政府會計(jì)制度賬務(wù)處理

資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會計(jì)核算-銀行存款

4、受托代理、代管銀行存款

（1）收到

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：借：銀行存款——受托代理資產(chǎn) ；貸：受托代理負(fù)債

預(yù)算會計(jì)賬套： XXXXX

（2）支付

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：借：受托代理負(fù)債；貸：銀行存款——受托代理資產(chǎn)

預(yù)算會計(jì)賬套： XXXXX

政府會計(jì)制度賬務(wù)處理

資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會計(jì)核算-零余額賬戶用款額度

1、收到額度：收到“授權(quán)支付到賬通知書”

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：借：零余額賬戶用款額度；貸：財(cái)政撥款收入

預(yù)算會計(jì)賬套：借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度；貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

2、按照規(guī)定支用額度

（1）支付日常活動費(fèi)用

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用/單位管理費(fèi)用等；貸：零余額賬戶用款額度

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：行政支出/事業(yè)支出等；貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度

（2）購買庫存物品或購建固定資產(chǎn)等

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：庫存物品/固定資產(chǎn)/在建工程等；貸：零余額賬戶用款額度

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：行政支出/事業(yè)支出等；貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度

政府會計(jì)制度賬務(wù)處理

資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會計(jì)核算-零余額賬戶用款額度

3、提現(xiàn)

（1）從零余額賬戶提取現(xiàn)金

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：庫存現(xiàn)金；貸：零余額賬戶用款額度

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：資金結(jié)存——貨幣資金；貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度

（2）將現(xiàn)金退回單位零余額賬戶

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：零余額賬戶用款額度；貸：庫存現(xiàn)金

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度；貸：資金結(jié)存——貨幣資金

政府會計(jì)制度賬務(wù)處理

資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會計(jì)核算-零余額賬戶用款額度

4、因購貨退回等發(fā)生國庫授權(quán)支付額度退回

（1）本年度授權(quán)支付的款項(xiàng)

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：零余額賬戶用款額度；貸：庫存物品/費(fèi)用等

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度；貸：行政支出/事業(yè)支出等

（2）以前年度授權(quán)支付的款項(xiàng)

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：零余額賬戶用款額度；貸：庫存物品/以前年度盈余調(diào)整等

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度；貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整 /財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整

政府會計(jì)制度賬務(wù)處理

資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會計(jì)核算-零余額賬戶用款額度

5、年末，注銷額度

（1）根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷財(cái)政授權(quán)支付額度

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付；貸：零余額賬戶用款額度

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度；貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度

（2）本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付；貸：財(cái)政撥款收入

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度；貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

政府會計(jì)制度賬務(wù)處理

資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會計(jì)核算-零余額賬戶用款額度

6、下年初，恢復(fù)額度

（1）根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)財(cái)政授權(quán)支付額度

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：零余額賬戶用款額度；貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度；貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

（2）收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：零余額賬戶用款額度；貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度；貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

政府會計(jì)制度賬務(wù)處理

資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會計(jì)核算-財(cái)政應(yīng)返還額度

1、財(cái)政直接支付方式下，確認(rèn)財(cái)政應(yīng)返還額度

（1）年末本年度預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年實(shí)際支付數(shù)的差額

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付；貸：財(cái)政撥款收入

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度；貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

（2）下年度使用以前年度財(cái)政直接支付額度支付款項(xiàng)時(shí)

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用/單位管理費(fèi)用/庫存物品等；貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：行政支出/事業(yè)支出等；貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

政府會計(jì)制度賬務(wù)處理

資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會計(jì)核算-財(cái)政應(yīng)返還額度

2、財(cái)政授權(quán)支付方式下，確認(rèn)財(cái)政應(yīng)返還額度

（1）年末本年度預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付；貸：財(cái)政撥款收入

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度；貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

（2）年末根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度處理

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付；貸：零余額賬戶用款額度

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度；貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度

（3）下年初額度恢復(fù)和下年初收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：零余額賬戶用款額度；貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度；貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

政府會計(jì)制度賬務(wù)處理

資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會計(jì)核算-其他貨幣資金

1、形成其他貨幣資金：取得銀行本票、銀行匯票、信用卡時(shí)

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：其他貨幣資金——銀行本票存款 /銀行匯票存款 /信用卡存款；貸：銀行存款

預(yù)算會計(jì)賬套： XXXXX

2、發(fā)生支付：用銀行本票、銀行匯票、信用卡支付時(shí)

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：在途物品/庫存物品等；貸：其他貨幣資金/銀行本票存款 /銀行匯票存款 /信用卡存款

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：事業(yè)支出等[實(shí)際支付金額] ；貸：資金結(jié)存——貨幣資金

3、余款退回時(shí) ：銀行本票、銀行匯票、信用卡的余款退回時(shí)

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：銀行存款；貸：其他貨幣資金——銀行本票存款 /銀行匯票存款 /信用卡存款

預(yù)算會計(jì)賬套： XXXXX

政府會計(jì)制度賬務(wù)處理

資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會計(jì)核算-應(yīng)收票據(jù)

1、收到商業(yè)匯票：銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票時(shí)

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：借：應(yīng)收票據(jù) ；貸：經(jīng)營收入等

預(yù)算會計(jì)賬套： XXXXX

2、商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)

（1）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：銀行存款[貼現(xiàn)凈額] /經(jīng)營費(fèi)用等[貼現(xiàn)利息] ;貸：應(yīng)收票據(jù)[不附追索權(quán)]

/短期借款[附追索權(quán)]

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：資金結(jié)存——貨幣資金 ;貸：經(jīng)營預(yù)算收入等[貼現(xiàn)凈額]

（2）附追索權(quán)的商業(yè)匯票到期未發(fā)生追索事項(xiàng)

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：借：短期借款；貸：應(yīng)收票據(jù)

預(yù)算會計(jì)賬套： XXXXX

政府會計(jì)制度賬務(wù)處理

資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會計(jì)核算-應(yīng)收票據(jù)

3、商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓：將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：借：庫存物品等；貸：應(yīng)收票據(jù) 、銀行存款[差額]

預(yù)算會計(jì)賬套：借：經(jīng)營支出等[支付的金額] ；貸：資金結(jié)存——貨幣資金

4、商業(yè)匯票到期

（1）商業(yè)匯票到期，收回應(yīng)收票據(jù)

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：借：銀行存款；貸：應(yīng)收票據(jù)

預(yù)算會計(jì)賬套：借：資金結(jié)存——貨幣資金；貸：經(jīng)營預(yù)算收入等

（2）商業(yè)匯票到期，付款人無力支付票款時(shí)

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：借：應(yīng)收賬款；貸：應(yīng)收票據(jù)

預(yù)算會計(jì)賬套： XXXXX

政府會計(jì)制度賬務(wù)處理

資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會計(jì)核算-應(yīng)收賬款

1、發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)

（1）應(yīng)收賬款收回后不需上繳財(cái)政

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：應(yīng)收賬款；貸：事業(yè)收入/經(jīng)營收入/其他收入等

預(yù)算會計(jì)賬套： XXXXX

（2）應(yīng)收賬款收回后需上繳財(cái)政

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：借：應(yīng)收賬款；貸：應(yīng)繳財(cái)政款

預(yù)算會計(jì)賬套： XXXXX

政府會計(jì)制度賬務(wù)處理

資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會計(jì)核算-應(yīng)收賬款

2、收回應(yīng)收賬款時(shí)

（1）應(yīng)收賬款收回后不需上繳財(cái)政

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：銀行存款等；貸：應(yīng)收賬款

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：資金結(jié)存——貨幣資金等；貸：事業(yè)預(yù)算收入/經(jīng)營預(yù)算收入/其他預(yù)算收入等

（2）應(yīng)收賬款收回后需上繳財(cái)政

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款

預(yù)算會計(jì)賬套： XXXXX

政府會計(jì)制度賬務(wù)處理

資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會計(jì)核算-應(yīng)收賬款

3、逾期無法收回的應(yīng)收賬款

（1）報(bào)批后予以核銷

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：借：壞賬準(zhǔn)備/應(yīng)繳財(cái)政款；貸：應(yīng)收賬款

預(yù)算會計(jì)賬套： XXXXX

（2）事業(yè)單位已核銷不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款在以后期間收回

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：應(yīng)收賬款；貸：壞賬準(zhǔn)備和借：銀行存款；貸：應(yīng)收賬款

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：資金結(jié)存-貨幣資金；貸：非財(cái)政撥款結(jié)余等

（3）單位已核銷需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款在以后期間收回

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：借：銀行存款等；貸：應(yīng)繳財(cái)政款

預(yù)算會計(jì)賬套：XXXXX

政府會計(jì)制度賬務(wù)處理

資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會計(jì)核算-預(yù)付賬款

1、發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：預(yù)付賬款；貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：行政支出/事業(yè)支出等；貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存

2、收到所購物資或勞務(wù)會計(jì)核算內(nèi)容，以及根據(jù)工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款等時(shí)

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用/庫存物品/固定資產(chǎn)/在建工程等；貸：預(yù)付賬款、零余額賬戶用款額度/財(cái)政撥款收入/銀行存款等[補(bǔ)付款項(xiàng)]

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：行政支出/事業(yè)支出等[補(bǔ)付款項(xiàng)] ；貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存

政府會計(jì)制度賬務(wù)處理

資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會計(jì)核算-預(yù)付賬款

3、預(yù)付賬款退回

（1）當(dāng)年預(yù)付賬款退回

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等；貸：預(yù)付賬款

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存；貸：行政支出/事業(yè)支出等

（2）以前年度預(yù)付賬款退回

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款等；貸：預(yù)付賬款

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：資金結(jié)存；貸：財(cái)政撥款結(jié)余—年初余額調(diào)整 /財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—年初余額調(diào)整等

4、逾期無法收回的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)為其他應(yīng)收款

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：借：其他應(yīng)收款；貸：預(yù)付賬款

預(yù)算會計(jì)賬套： XXXXX

政府會計(jì)制度賬務(wù)處理

資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會計(jì)核算-其他應(yīng)收款

1、發(fā)生暫付款項(xiàng)（包括償還未報(bào)銷的公務(wù)卡款項(xiàng)）

（1）暫付款項(xiàng)時(shí)

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：其他應(yīng)收款；貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/零余額賬戶用款額度等

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：行政支出/事業(yè)支出等[實(shí)際支付金額] ；貸：資金結(jié)存

（2）報(bào)銷時(shí)

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用/單位管理費(fèi)用等[實(shí)際報(bào)銷金額] ；貸：其他應(yīng)收款

預(yù)算會計(jì)賬套： XXXXX

（3）收回暫付款項(xiàng)時(shí)

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款等；貸：其他應(yīng)收款

預(yù)算會計(jì)賬套：借：資金結(jié)存；貸：行政支出/事業(yè)支出等[實(shí)際收回金額]

政府會計(jì)制度賬務(wù)處理

資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會計(jì)核算-其他應(yīng)收款

2、發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)

（1）確認(rèn)其他應(yīng)收款時(shí)

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：其他應(yīng)收款；貸：上級補(bǔ)助收入/附屬單位上繳收入/其他收入等

預(yù)算會計(jì)賬套： XXXXX

（2）收到其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金等；貸：其他應(yīng)收款

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：資金結(jié)存——貨幣資金；貸：上級補(bǔ)助預(yù)算收入/附屬單位上繳預(yù)算收入/其他預(yù)算收入等

政府會計(jì)制度賬務(wù)處理

資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會計(jì)核算-其他應(yīng)收款

3、逾期無法收回的其他應(yīng)收款

（1）經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：壞賬準(zhǔn)備[事業(yè)單位]/資產(chǎn)處置費(fèi)用[行政單位] ；貸：其他應(yīng)收款

預(yù)算會計(jì)賬套： XXXXX？

思考：對于不同其他應(yīng)收款預(yù)算會計(jì)如何做賬（區(qū)別：①做支出②未做支出）？？

（2）已核銷的其他應(yīng)收款在以后期間收回

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

事業(yè)單位：借：其他應(yīng)收款；貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款等；貸：其他應(yīng)收款

行政單位：借：銀行存款等；貸：其他收入

預(yù)算會計(jì)賬套：借：資金結(jié)存——貨幣資金；貸：其他預(yù)算收入

政府會計(jì)制度賬務(wù)處理

資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會計(jì)核算-壞賬準(zhǔn)備

1、年末全面分析不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款

（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)壞賬損失

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：借：其他費(fèi)用；貸：壞賬準(zhǔn)備

預(yù)算會計(jì)賬套： XXXXX

（2）沖減壞賬準(zhǔn)備

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：借：壞賬準(zhǔn)備；貸：其他費(fèi)用

預(yù)算會計(jì)賬套： XXXXX

政府會計(jì)制度賬務(wù)處理

資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會計(jì)核算-壞賬準(zhǔn)備

2、逾期無法收回的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款

（1）報(bào)批后予以核銷

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：借：壞賬準(zhǔn)備；貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

預(yù)算會計(jì)賬套： XXXXX

（2）已核銷不需上繳財(cái)政的應(yīng)收款項(xiàng)在以后期間收回

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款；貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款；貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：資金結(jié)存——貨幣資金等；貸：非財(cái)政撥款結(jié)余等

政府會計(jì)制度賬務(wù)處理

資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會計(jì)核算-庫存物品

存貨在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量；政府會計(jì)主體購入的存貨，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及使得存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的歸屬于存貨成本的其他支出。

1、取得庫存物品

外購的庫存物品驗(yàn)收入庫

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：庫存物品；貸：財(cái)政撥款收入/財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款/應(yīng)付賬款

預(yù)算會計(jì)賬套：

借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等；貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存

2、發(fā)出庫存物品

開展業(yè)務(wù)活動、按照規(guī)定自主出售或加工物品等領(lǐng)用、發(fā)出庫存物品時(shí)

財(cái)務(wù)會計(jì)賬套：

借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用/單位管理費(fèi)用/經(jīng)營費(fèi)用/加工物品等；貸：庫存物品[按照領(lǐng)用、發(fā)出成本]

預(yù)算會計(jì)賬套： XXXXX

政府會計(jì)制度賬務(wù)處理