股權轉讓所得稅怎么計算？

股權轉讓所得稅怎么計算？股權轉讓所得作為財產轉讓所得稅的一種，需要按照收入額減除股權原值和合理費用計算所得額。因此收入額、股權原值、合理費用的確定成為重點。具體分為以現(xiàn)金出資方式取得的股權、以非貨幣性資產出資方式取得的股權、通過無償讓渡方式取得股權等來計算個稅，下面就由理臣咨詢在本文詳細介紹。 

一、股權轉讓的原因 

《國家稅務總局關于發(fā)布〈股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)規(guī)定，股權轉讓主要包括以下七種情形： 

(一)出售股權； 

(二)公司回購股權； 

(三)發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售； 

(四)股權被司法或行政機關強制過戶； 

(五)以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易； 

(六)以股權抵償債務； 

(七)其他股權轉移行為。 

二、股權轉讓所得的確定 

股權轉讓所得作為財產轉讓所得稅的一種，需要按照收入額減除股權原值和合理費用計算所得額。因此收入額、股權原值、合理費用的確定成為重點。 股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益，與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，以及在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，都應當作為股權轉讓收入。

也就是說，含有對賭條款的股權轉讓，還應當考慮此部分收入。 股權原值的確定采取歷史成本法原則，按照取得方式不同，分別采取如下方式確定： 

(一)以現(xiàn)金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值； 

(二)以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值； 

(三)通過無償讓渡方式取得股權，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值； 

(四)被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值； 

(五)除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。 67號公告規(guī)定，合理費用是指股權轉讓時按照規(guī)定支付的有關稅費，但是對具體的稅費范圍沒有給出明確，對此部分地方給出了明確。比如《江西省地方稅務局關于發(fā)布〈自然人股東股權轉讓所得個人所得稅征收管理辦法(試行)〉的公告》(江西省地方稅務局公告2012年第9號)第八條規(guī)定，與股權轉讓相關的稅費是指納稅人在轉讓股權過程中按規(guī)定所支付的稅金及費用，包括營業(yè)稅、城建稅、印花稅、教育費附加、地方教育費附加、資產評估費、中介服務費等。 

三、繳納股權轉讓個稅的方法 

根據(jù)個人所得稅法的原則，個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人，股權轉讓所得也不例外。股權轉讓所得以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人，并以被投資企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。