大部分人剛開始接觸公司注冊(cè)的時(shí)候都是一知半解，如果茫然注冊(cè)公司，會(huì)給后面的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)稅務(wù)隱患。
首先，我們要知道企業(yè)組織形式可以分為3種：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司制企業(yè)。
你可能想問(wèn)：個(gè)體戶不算企業(yè)嗎？根據(jù)我國(guó)法律規(guī)定，個(gè)體工商戶并不屬于企業(yè)。
選擇不同的企業(yè)形式，對(duì)企業(yè)的納稅籌劃方案也存在差異。
比如，在合并企業(yè)所得稅法以后，按照國(guó)際慣例，以是否具有法人資格為界定納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，原有的內(nèi)資企業(yè)所得稅獨(dú)立核算標(biāo)準(zhǔn)不再適用，同時(shí)規(guī)定不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，由總部統(tǒng)一納稅。
采用獨(dú)立納稅與合并納稅的組織形式不同，會(huì)對(duì)企業(yè)總稅負(fù)產(chǎn)生影響。公司可利用新規(guī)則，通過(guò)選擇分支機(jī)構(gòu)的組織形式，進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃。
就組織形式而言，企業(yè)有子公司和分公司兩種選擇。
子公司是具有獨(dú)立法人資格、能承擔(dān)民事法律責(zé)任和義務(wù)的實(shí)體；分公司不具備獨(dú)立法人資格，需要總部承擔(dān)法律責(zé)任和義務(wù)的實(shí)體。
公司采用哪種組織形式需要考慮的因素主要有分支機(jī)構(gòu)盈虧、分支機(jī)構(gòu)是否享有優(yōu)惠稅率等。
主要有以下四種情況：
A：對(duì)適用優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)預(yù)期盈利，選擇子公司形式，單獨(dú)納稅。
B：對(duì)適用非優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)盈利，選擇分公司形式，匯總到總部納稅，以彌補(bǔ)總公司或其他分公司的虧損；即使下屬公司都盈利，在此匯總納稅雖然無(wú)節(jié)稅效應(yīng)，但可以降低企業(yè)的稅負(fù)成本，提高管理效率。
C：對(duì)適用非優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)虧損，選擇分公司形式，匯總納稅可以用其他分公司或總部利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。
D：對(duì)于適用優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)預(yù)期虧損，這種情況下就要考慮分支機(jī)構(gòu)的扭虧能力，如在短期內(nèi)可采用子公司形式，否則宜采用分公司形式，這與企業(yè)經(jīng)營(yíng)策劃有密切關(guān)系。但從整體上看，如果下屬公司所在地稅率較低，最好在當(dāng)?shù)卦O(shè)立子公司，享受低稅率。
如分公司境外設(shè)立，子公司為獨(dú)立的法人實(shí)體，在所在國(guó)被視為居民納稅人，一般與本國(guó)其他居民企業(yè)一樣，負(fù)有與本國(guó)其他居民企業(yè)同樣的全面納稅義務(wù)。
但是子公司在所在國(guó)享有比分公司更多的稅收優(yōu)惠，一般可享受東道國(guó)向其居民公司提供同樣的稅收優(yōu)惠。
若東道國(guó)適用稅率低于居住國(guó)，則子公司的累積利潤(rùn)也可獲得延期納稅收益。
分公司不是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立所在國(guó)被視為非居民納稅人，其產(chǎn)生的利潤(rùn)與總公司合并納稅。
但是，我國(guó)企業(yè)所得稅法不允許境內(nèi)外機(jī)構(gòu)盈虧互相彌補(bǔ)，因此，如果分公司在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)出現(xiàn)虧損，分公司的虧損也無(wú)法沖減總公司的利潤(rùn)。
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