案例：

張先生是一位技術(shù)專家，手上擁有很多行業(yè)專利。甲公司找到張先生想和張先生一起合作創(chuàng)立一家公司，一方出錢一方出專利技術(shù)，公司注冊(cè)資本1個(gè)億，張先生手中專利作價(jià)2000萬元，占股20%，甲公司貨幣出資8000萬元，占股80%。請(qǐng)問張先生以個(gè)人專利出資都需要交什么稅？

案例分析:

個(gè)人出資分兩種：一種是直接投錢，也稱貨幣出資；另一種是用其他方式出資比如：固定資產(chǎn)、專利產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等（可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓），稱為非貨幣性資產(chǎn)出資。案例中張先生以個(gè)人專利權(quán)進(jìn)行出資，就屬于個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)出資，在稅收體系中，個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)出資，實(shí)際是被拆分為兩個(gè)步驟，“先賣后投”，首先張先生先將專利按照公允價(jià)值2000萬元進(jìn)行出售，確認(rèn)為視同銷售收入，然后再以2000萬元向公司進(jìn)行投資，這樣一拆納稅也就清晰明了。

1.增值稅

根據(jù)財(cái)稅2016年36文件附件3規(guī)定：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

因此張先生持有技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后張先生就可以享受到免征增值稅優(yōu)惠。

2.個(gè)人所得稅

根據(jù)財(cái)稅[2015]41號(hào)規(guī)定：個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

但是從商業(yè)角度看張先生才剛剛投入技術(shù)，進(jìn)入市場，還沒有產(chǎn)生獲利，更沒有資金流水，又何談交稅呢？國家針對(duì)像張先生這類這種缺乏納稅資金的投資行為，準(zhǔn)備了兩種優(yōu)惠政策可供張先生選擇，分別為五年分期優(yōu)惠和遞延納稅優(yōu)惠。

第一種：五年分期

如果張先生選擇五年分期優(yōu)惠政策，張先生只需要自行確定分期繳納計(jì)劃，并將計(jì)劃報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，然后按照計(jì)劃按時(shí)交稅即可。

參照文件如下：

國稅 2015 年第 20 號(hào)公告 : 納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資需要分期繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)于取得被投資企業(yè)股權(quán)之日的次月 15 日內(nèi)自行制定繳稅計(jì)劃并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》納稅人身份證明、投資協(xié)議、非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估價(jià)格證明材料、能夠證明非貨幣性資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)的相關(guān)資料。

第二種：遞延納稅

如果張先生選擇遞延納稅的優(yōu)惠，只需向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。備案后張先生投資入股的當(dāng)期可暫不納稅，遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

參照文件如下：

財(cái)稅[2016]101 號(hào) 三、對(duì)技術(shù)成果投資入股實(shí)施選擇性稅收優(yōu)惠政策: 選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。

3.印花稅

在投資行為中涉及到兩種印花稅：第一種是張先生投資入股后作為接受投資的企業(yè)需要繳納實(shí)收資本印花稅，按照出資金額的萬分之五減半貼花；第二種是張先生轉(zhuǎn)讓技術(shù)專利需要根據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)去繳納印花稅，按照轉(zhuǎn)讓價(jià)格萬分之五貼花。

來源：網(wǎng)絡(luò)

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