購(gòu)進(jìn)按13%抵扣

給客戶開(kāi)票卻是9%和6%，可以嗎？

當(dāng)然可以。

給大家舉兩個(gè)例子：

機(jī)電設(shè)備——（購(gòu)進(jìn)，13%抵扣）機(jī)電安裝公司——（銷售，開(kāi)具9%安裝費(fèi)發(fā)票）——給客戶安裝

注：業(yè)主為安裝機(jī)電且購(gòu)進(jìn)和銷售行為均面向同一客戶，按照業(yè)主開(kāi)具增值稅發(fā)票

酒店用品——（購(gòu)進(jìn)，13%抵扣）酒店——（銷售，開(kāi)具6%發(fā)票）——客人入住

以上兩個(gè)案例，涉及的是增值稅中一項(xiàng)特殊銷售行為：混合銷售。

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第四十條的規(guī)定：“一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅?！?/span>

也就是說(shuō)，混合銷售要想成立，必須滿足兩個(gè)條件：

1、其銷售行為必須是一項(xiàng)（即向同一客戶銷售）；

2、該行為必須既涉及貨物銷售又涉及應(yīng)稅行為。

此時(shí)的稅務(wù)處理如下：

依據(jù)主業(yè)納稅。

①以銷售貨物為主的納稅人的混合銷售行為——按照銷售貨物繳納增值稅；

②以銷售服務(wù)為主的納稅人的混合銷售行為——按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

參考：

財(cái)稅[2016]36號(hào)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：

“第二十七條  下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)?！?/span>

所以，在日常經(jīng)營(yíng)中，增值稅并不是進(jìn)項(xiàng)13%抵扣，銷項(xiàng)就要按照13%來(lái)開(kāi)票，大家平時(shí)也可以注意一下這些細(xì)小的知識(shí)點(diǎn)，對(duì)提升自己的專業(yè)能力也是有幫助的哦~

 提醒！

 會(huì)計(jì)人員總出錯(cuò)的6個(gè)進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題

疑惑一：公司購(gòu)買酒水取得專票能否抵扣？

答復(fù)：商業(yè)企業(yè)零售的酒水不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。即使開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，購(gòu)進(jìn)方不論是用于業(yè)務(wù)招待還是自行集體福利也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

疑惑二：簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目取得專票是否還需要認(rèn)證？

答復(fù)：對(duì)于不需要抵扣的專用發(fā)票，企業(yè)只取得了專用發(fā)票，需要先進(jìn)行認(rèn)證，然后進(jìn)行轉(zhuǎn)出。一個(gè)是可以避免出現(xiàn)“滯留票”的情況；另一個(gè)是可以在后期進(jìn)行靈活處理，避免出現(xiàn)喪失抵扣權(quán)利的損失。

疑惑三：公司購(gòu)買電視機(jī)能否抵扣？

答復(fù)：若是放在會(huì)議室用于經(jīng)營(yíng)相關(guān)則可以抵扣，若是買來(lái)用于放在職工宿舍或者食堂餐廳屬于職工集體福利的不可以抵扣。

疑惑四：咨詢公司適用稅率6%取得13%的專票能否抵扣？

答復(fù)：可以抵扣！稅法從來(lái)沒(méi)有規(guī)定抵扣率必須對(duì)應(yīng)才可以抵扣，只要是與經(jīng)營(yíng)相關(guān)，不屬于增值稅規(guī)定的不得抵扣的情形即可以抵扣。

疑惑五：車輛辦理ETC卡充值能否抵扣？

答復(fù)：ETC充值卡充值時(shí)并未實(shí)際接受道路通行服務(wù)，其充值取得的發(fā)票，不能按照過(guò)路過(guò)橋費(fèi)計(jì)算抵扣。

ETC卡屬于單用途卡的性質(zhì)，“53號(hào)公告”明確售卡行為不征稅，不得向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。因此，車輛辦理ETC卡充值取得的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

疑惑六：招待客戶的住宿費(fèi)專票能否抵扣？

答復(fù)：不可以！

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

 （一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

常見(jiàn)缺進(jìn)項(xiàng)票的情形及解決方法

01、單位的食堂買菜，沒(méi)有發(fā)票能不能入賬？

可以入賬。根據(jù)買菜的相關(guān)憑證和清單或者收據(jù)之類的單據(jù)，可以入賬。但是，年度匯算清繳時(shí)必須進(jìn)行納稅調(diào)增。

解決辦法：

（1）企業(yè)的食堂可以設(shè)立單獨(dú)的輔助核算食堂收支賬：

借：其他應(yīng)收款-食堂

    貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

（2）月末的時(shí)候食堂依照輔助賬的支出，開(kāi)具票據(jù)給財(cái)務(wù)：

借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)

    貸：其他應(yīng)收款

要注意：

買菜盡量去可以開(kāi)具發(fā)票的地方采購(gòu)，避免沒(méi)有發(fā)票不能稅前扣除，如果是少量的還好，長(zhǎng)期大量的購(gòu)買還是不要去路邊攤的為好。

福利費(fèi)的稅前扣除是有標(biāo)準(zhǔn)的：不超過(guò)工資薪金的14%，要注意控制。

02、公司名下沒(méi)有車輛，員工開(kāi)自己車為公司辦事，報(bào)銷油錢，這個(gè)能稅前扣除嗎？

一般情況下，企業(yè)沒(méi)有與員工簽訂任何協(xié)議，報(bào)銷油費(fèi)可以，但是不能稅前扣除的哦！

解決辦法：

（1）以公司名義買一輛車，或和老板商量將老板的車輛過(guò)戶到公司名下。

這樣不只是油費(fèi)了，就連車輛折舊、保險(xiǎn)費(fèi)、年檢費(fèi)、修理費(fèi)等車輛費(fèi)用都可以列支，并且可稅前扣除。

（2）租用員工的車，那就和員工簽訂租車協(xié)議。

但是，不能約定租金為零。應(yīng)該按照市場(chǎng)價(jià)格約定租金，并且去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)租賃發(fā)票、繳納相應(yīng)稅款，油費(fèi)就可以在稅前扣除了，但是與車輛所有權(quán)有關(guān)的車輛保險(xiǎn)費(fèi)、年檢費(fèi)不能稅前扣除。

提醒：如果協(xié)議中使用車輛發(fā)生的相關(guān)的費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān)，在實(shí)際發(fā)生時(shí)，油費(fèi)，過(guò)路費(fèi)等，取得開(kāi)具的增值稅發(fā)票才能進(jìn)行稅前扣除。

03.建筑公司缺少成本發(fā)票，尤其是分包給“個(gè)人老板”的，這應(yīng)怎么處理呢？

按照規(guī)定建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)分包給“個(gè)人老板”，提供的建筑服務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，超過(guò)500元的應(yīng)按照28號(hào)規(guī)定取得發(fā)票。

解決辦法：

可以分包給其他公司，或者個(gè)人老板可以去代開(kāi)發(fā)票。

在這里再次提醒大家：具體的問(wèn)題要制定相應(yīng)的合法的解決辦法，找票頂替行不通！

來(lái)源：網(wǎng)絡(luò)

免責(zé)聲明：我們對(duì)文中觀點(diǎn)保持中立，對(duì)所包含內(nèi)容的準(zhǔn)確性、可靠性不提供任何明示或暗示的保證，請(qǐng)僅作參考。感謝作者辛勤的創(chuàng)作，版權(quán)歸作者所有。若未能找到作者和原始出處，還望諒解， 如有版權(quán)問(wèn)題，請(qǐng)聯(lián)系刪除！