親愛的朋友們大家好，講了這么多企業(yè)節(jié)稅小技巧，這期我們繼續(xù)講解。幾乎所有的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，總有一些上下游企業(yè)以及個(gè)人無法及時(shí)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。那么，對于一些沒有及時(shí)拿到發(fā)票的企業(yè)來說，成本該如何支付呢？
#稅務(wù)#
企業(yè)無票支出的場景描述
北京某公司于2019年5月開始推廣，雇傭1000名自由職業(yè)者完成產(chǎn)品分銷，并已投入使用。由于到目前為止任務(wù)已經(jīng)完成，由于選擇了微信轉(zhuǎn)賬結(jié)算，個(gè)人沒有向北京公司開具增值稅發(fā)票。
最后，在2019年12月，北京公司結(jié)算年度賬目時(shí)，發(fā)現(xiàn)仍有一部分代理傭金、服務(wù)費(fèi)及其他成本和費(fèi)用沒有開具發(fā)票，但流水在那里，這證明確實(shí)發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)了。
那么，問題是，沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票能否在2019年作為成本支出，在所得稅前扣除。
按照常規(guī)的處理辦法
根據(jù)政策，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用缺少進(jìn)項(xiàng)票如何稅務(wù)籌劃，如果不開具發(fā)票，仍可以在不同情況下處理的有以下幾點(diǎn)：
1、企業(yè)尚未取得發(fā)票的項(xiàng)目可以列為“固定資產(chǎn)”。投入使用后，可按合同金額暫計(jì)提折舊，但需在12個(gè)月內(nèi)取得發(fā)票，并按實(shí)際金額進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)然，政策規(guī)定的固定資產(chǎn)并不要求固定資產(chǎn)的性質(zhì)，也就是說，只要涉及到與經(jīng)營有關(guān)的固定資產(chǎn)都可以這樣操作。
2、對企業(yè)而言，未取得發(fā)票的項(xiàng)目為“費(fèi)用類支出”。只要是實(shí)際發(fā)生的缺少進(jìn)項(xiàng)票如何稅務(wù)籌劃，可以暫按賬面金額核算。也就是說，只要能在企業(yè)所得稅匯算清繳前拿到發(fā)票，即使沒有發(fā)票也可以列支支付。
無發(fā)票支出和成本扣除一直是企業(yè)納稅的重中之重。特別是在疫情期間，企業(yè)沒有多余的資金來填補(bǔ)因無發(fā)票而產(chǎn)生的納稅費(fèi)用。
怎么解決這個(gè)問題呢？
在這里助人為樂李小帥為大家介紹一種企業(yè)形式，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，可以核定個(gè)人經(jīng)營所得稅稅率為0.5%-3.1%（稅率由開票金額的10萬到500萬遞增核算），加上附加稅，印花稅。綜合利率是0.5-3.5%。
案例分析：
如北京某文化傳媒公司年?duì)I業(yè)額2000萬元，其中正常成本（員工工資、設(shè)備等）為1500萬元，剩余利潤500萬元。正常納稅的，必須按企業(yè)所得稅的25%稅率繳納，稅額約125萬元。這只是企業(yè)所得稅，加上增值稅、附加稅、股東分紅稅等，納稅總額近200萬。此時(shí)，北京的文化傳媒公司可通過關(guān)注“李小帥”在山東，江西等稅收優(yōu)惠園區(qū)設(shè)立小型文化傳媒工作室，以業(yè)務(wù)形式轉(zhuǎn)包利潤500萬元，并取得合理的增值稅發(fā)票作為成本投入扣除。文化傳媒工作室500萬元營業(yè)額稅金如下：
增值稅：500萬/1.01*1%=49500（目前小規(guī)模增值稅仍按1%征收）；
附加稅：49500*6%=3000（小規(guī)模附加減半）；
個(gè)人所得稅：500萬*10%*35%-65500=109500（核定應(yīng)納稅所得額為10%，按五級累進(jìn)制計(jì)算）
總納稅額僅16.2萬，綜合稅率為3.2%。其余480萬左右可由法人自由支配，無需再繳納個(gè)人所得稅。
這既是對北京文化傳媒公司企業(yè)所得稅的一種解決方案，也是對公司分紅稅的一種變相解決方案。
而且操作非常簡單，只需要提供法人的相關(guān)身份信息以及具體的開票項(xiàng)目，無需法人親自到場，無需經(jīng)辦人親自到場，每個(gè)人都有自己的知識盲區(qū)，希望此篇文章能為您帶來幫助，覺得不錯(cuò)的話可以為李小帥點(diǎn)個(gè)贊并關(guān)注下，我會為大家?guī)砀喙?jié)稅干貨！謝謝大家！
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