精品資源，臨風(fēng)文檔。 建筑業(yè)稅收籌劃案例分析 隨著房地產(chǎn)行業(yè)的升溫，與之相適應(yīng)的建筑行業(yè)也日趨 繁榮。由于建筑業(yè)建設(shè)周期長、投資大，有總承包、分包和 轉(zhuǎn)包等多樣業(yè)務(wù)運(yùn)營形式，工作的流動性較大，所以建筑業(yè) 的稅收管理具有其復(fù)雜性和獨(dú)特性，相應(yīng)地也為稅收籌劃提 供了空間。讓我們通過一些建筑業(yè)的稅收籌劃案例，更好的 了解一些稅收管理吧。 一、建筑公司所用原材料的稅收籌劃案例 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納 稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算， 其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價 款。也就是說，無論是包工包料工程或是包工不包料工程， 營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用的原材料及其他動力的價款。這就 要求企業(yè)通過精打細(xì)算，嚴(yán)格控制工程原材料的預(yù)算開支， 提高原材料及其他材料的使用效率，從而降低工程材料、物 資等的價款，運(yùn)用合理的手段減少應(yīng)計(jì)稅營業(yè)額，從而達(dá)到 營業(yè)稅的節(jié)稅目的。 如果單位建造一棟辦公樓，將工程承包給某施工單位。 工程承包金額為800 萬元，工程所用材料由該單位自行到市 場上購買，材料款為 500 萬元企業(yè)稅收籌劃真實(shí)案例分析，工程承包金額和材料費(fèi)合計(jì) 為1300 萬元。
如果由施工單位包工包料，施工單位可到材料 生產(chǎn)廠家直接批量采購，材料款只需 400 萬元，工程承包金 額和材料費(fèi)合計(jì)為1200 萬元。因此，在這個稅收籌劃案例中， 采用包工包料形式，施工企業(yè)可節(jié)稅： 13003％－12003％＝3 萬元 二、建筑工程承包公司的稅收籌劃案例 對工程承包公司與施工單位是否簽訂承包合同，將劃歸 營業(yè)稅兩個不同的稅目，即建筑業(yè)和服務(wù)業(yè)。而建筑業(yè)的適 用稅率為3％，服務(wù)業(yè)的適用稅率為5％，這就為工程承包公 司進(jìn)行納稅籌劃提供了契機(jī)。 根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定：建筑 業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承 包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。工 程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，如果工程承包公司與施 工單位簽訂建筑安裝工程承包合同，無論其是否參與施工， 均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。如果工程承包公司不與 施工單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織 協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，對工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)則按“服務(wù)業(yè)”稅目 征收營業(yè)稅。 如開泰工程承包公司，某年 工程，工程總造價為1800萬元，施工單位為金達(dá)建筑公司，承包金額為1500 萬元。
如果開泰工程承包公司與金達(dá)建筑公 司簽訂了分包合同企業(yè)稅收籌劃真實(shí)案例分析，則開泰工程承包公司應(yīng)納營業(yè)稅適用3％ 的稅率，應(yīng)納稅額為： （1800－1500）3％＝9 萬元 這個稅收案例中，如果雙方未簽訂分包合同，承包公司 只負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，收取中介服務(wù)費(fèi)，則 300 萬元的收入 應(yīng)屬“服務(wù)業(yè)”稅目，適用5％的稅率，此時應(yīng)納稅額為： 3005％＝15 萬元 簽訂分包合同，可以使開泰工程承包公司節(jié)稅： 15－9＝6 萬元 三、設(shè)備安裝公司的稅收籌劃案例 根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī) 定，納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價值作為安 裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款。這就要求建筑 安裝企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時，應(yīng)盡量不將設(shè)備價值作為 安裝工程產(chǎn)值，可由建設(shè)單位提供機(jī)器設(shè)備，建筑安裝企業(yè) 只負(fù)責(zé)安裝，取得的只是安裝費(fèi)收入，使其營業(yè)額中不包括 所安裝設(shè)備的價款，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。 如某安裝企業(yè)承包某單位傳動設(shè)備的安裝工程，原計(jì)劃 由安裝企業(yè)提供設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，工程總造價為 250 萬元， 在安裝企業(yè)經(jīng)過稅收籌劃后，決定改為只負(fù)責(zé)安裝業(yè)務(wù)，收 取安裝費(fèi)50萬，設(shè)備由單位自行采購提供。
此稅收籌劃案例 中，該安裝企業(yè)可節(jié)稅： 2503％－503％＝6 萬元 以上三個不同方面的建筑業(yè)的稅收籌劃案例中可以看 出，合理充分的運(yùn)用國家的法律政策，能夠在建筑過程中有 效合法的節(jié)省資金。所以，建筑企業(yè)在做決定前，先進(jìn)行稅 收籌劃，選擇一套對企業(yè)最有利的實(shí)施方案，在同樣完成建 筑的時候，節(jié)省許多資金，從而使利益最大化。 延伸閱讀 個人所得稅稅收籌劃案例分析關(guān)于企業(yè)稅收籌劃幾個相 關(guān)問題的探討關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的幾點(diǎn)思考
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