一、本文中的遞延納稅優(yōu)惠是指什么？
答：是指對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資，凡符合規(guī)定條件的，暫不征收預(yù)提所得稅。
二、適用對象？
答：在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。
三、享受遞延納稅政策需要同時(shí)滿足哪些條件？
答：（一）境外投資者以分得利潤進(jìn)行的直接投資境內(nèi)公司直接境外上市，包括境外投資者以分得利潤進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。具體是指：
1.新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積；
2.在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；
3.從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)；
4.財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。
其中“新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積”包括境外投資者以分得的利潤用于補(bǔ)繳其在境內(nèi)居民企業(yè)已經(jīng)認(rèn)繳的注冊資本，增加實(shí)收資本或資本公積的情形。
（二）境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
（三）境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項(xiàng)從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用于直接投資的利潤以實(shí)物、有價(jià)證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個(gè)人代為持有或臨時(shí)持有。
（四）境內(nèi)直接投資的范圍，為所有非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域。
四、境外投資者享受遞延納稅政策需要提交哪些資料？
答：1.事前享受優(yōu)惠應(yīng)提交資料：按規(guī)定填寫《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》，并提交給利潤分配企業(yè)。
2.事后追補(bǔ)享受優(yōu)惠應(yīng)提交資料：境外投資者可以享受遞延納稅政策優(yōu)惠但未實(shí)際享受的，可在實(shí)際繳納相關(guān)稅款之日起三年內(nèi)申請追補(bǔ)享受該政策，退還已繳納的稅款。同時(shí)向利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》以及相關(guān)合同、支付憑證等辦理退稅的其他資料。
五、境外投資者在境內(nèi)再投資享受遞延納稅政策，需要辦理對外支付稅務(wù)備案嗎？
答：境外投資者在境內(nèi)再投資享受遞延納稅政策境內(nèi)公司直接境外上市，再投資單筆5萬美元以上的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)備案。納稅人可通過遼寧省電子稅務(wù)——我要辦稅——證明開具——服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案，上傳合同等附件資料，“非接觸式”辦理相關(guān)備案業(yè)務(wù)。
六、利潤分配企業(yè)在辦理遞延納稅政策過程中需要辦理哪些稅務(wù)事項(xiàng)？
答：根據(jù)102號(hào)文第三條和53號(hào)公告第五條，利潤分配企業(yè)在執(zhí)行遞延納稅政策過程中需要辦理的稅務(wù)事項(xiàng)包括：
1.接受境外投資者填報(bào)的《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》；
2.按規(guī)定審核境外投資者提供的信息資料。審核內(nèi)容有三項(xiàng)，一是境外投資者填報(bào)的信息在形式上是否完整，有無缺項(xiàng)；二是利潤實(shí)際支付過程與境外投資者填報(bào)信息是否吻合；三是境外投資者填報(bào)信息涉及利潤分配企業(yè)的內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確。
3.經(jīng)過上述審核后，三項(xiàng)內(nèi)容均無誤的，利潤分配企業(yè)可以在支付利潤時(shí)暫不按照企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定扣繳企業(yè)所得稅。
4.利潤分配企業(yè)在執(zhí)行遞延納稅政策后，應(yīng)自實(shí)際支付利潤之日起7日內(nèi)向利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》，同時(shí)附報(bào)由境外投資者提交并經(jīng)利潤分配企業(yè)補(bǔ)填相關(guān)信息后的《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》。
5.按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，提供與境外投資者享受遞延納稅政策相關(guān)的其他資料。
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