眾所周知，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中必然會(huì)遇到各種各樣的財(cái)稅問(wèn)題，同時(shí)，伴隨著企業(yè)的日益發(fā)展和壯大，企業(yè)遇到的稅收問(wèn)題也會(huì)變得越來(lái)越復(fù)雜。這就需要企業(yè)經(jīng)營(yíng)者高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)安全，并清楚認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性。
關(guān)于稅收籌劃，很多人對(duì)這個(gè)概念的掌握一直處于相對(duì)模糊的狀態(tài)，對(duì)其重要的作用和意義也不太了解。其實(shí)，稅收籌劃又稱(chēng)“合理避稅”，它與偷稅、漏稅等非法納稅行為有著嚴(yán)格的區(qū)別，其是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益的一種企業(yè)籌劃行為。它具有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專(zhuān)業(yè)性等特點(diǎn)。通常情況下，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，可以幫助投資者分析稅負(fù)輕重，作出科學(xué)的經(jīng)營(yíng)投資決策，同時(shí)還能夠提高投資效益，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)獲得最佳效益。此外，合理的稅收籌劃還可以使企業(yè)避開(kāi)“稅收陷阱”，盡可能地減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。
事實(shí)上，稅收籌劃是一個(gè)企業(yè)不斷走向成熟和理性的標(biāo)志，也是企業(yè)納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)。那么，企業(yè)究竟可以采取哪些手段進(jìn)行稅收籌劃呢？接下來(lái)，本文將對(duì)企業(yè)稅收籌劃的主要方法以及適合進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)進(jìn)行簡(jiǎn)要介紹。
1、利用稅收優(yōu)惠政策開(kāi)展稅收籌劃
不同地區(qū)、不同行業(yè)的稅收政策不同。開(kāi)展稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要條件就是投資于不同的地區(qū)和不同的行業(yè)以享受不同的稅收優(yōu)惠政策。目前，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策形成了以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會(huì)進(jìn)步的新的稅收優(yōu)惠格局。區(qū)域稅收優(yōu)惠只保留了西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，其它區(qū)域優(yōu)惠政策已取消。產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在：促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能等方面。因此，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃，可以采取利用國(guó)家優(yōu)惠稅收政策的方式來(lái)進(jìn)行，投資不同行業(yè)和地區(qū)。
2、利用企業(yè)組織形式開(kāi)展稅收籌劃
不同組織形式的企業(yè)在稅收方面有著不同的特點(diǎn)。在有些情況下，企業(yè)可以通過(guò)合理利用公司的組織形式的方法來(lái)開(kāi)展稅收籌劃。例如企業(yè)做稅務(wù)籌劃，企業(yè)所得稅法合并后，遵循國(guó)際慣例將企業(yè)所得稅以法人作為界定納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，原內(nèi)資企業(yè)所得稅獨(dú)立核算的標(biāo)準(zhǔn)不再適用，同時(shí)規(guī)定不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一納稅。不同的組織形式分別使用獨(dú)立納稅和匯總納稅，會(huì)對(duì)總機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)可以利用新的政策規(guī)定，通過(guò)選擇分支機(jī)構(gòu)的組織形式進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃。
3、利用折舊方法開(kāi)展稅收籌劃
提取折舊是對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)予以補(bǔ)償?shù)幕就緩?。?duì)于提取的折舊應(yīng)按期間收入與費(fèi)用配比原則，將其以折舊費(fèi)用分期計(jì)入產(chǎn)品成本和費(fèi)用。由于折舊具有抵稅作用，采用不同的折舊方法，所需繳納的所得稅稅款也不相同。所以，企業(yè)也可以利用折舊方法開(kāi)展稅收籌劃。
4、利用存貨計(jì)價(jià)方法開(kāi)展稅收籌劃
存貨是確定構(gòu)成主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算的重要內(nèi)容，對(duì)于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤(rùn)及所得稅都有較大的影響。選擇不同的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法，會(huì)導(dǎo)致不同的銷(xiāo)貨成本和期末存貨成本，產(chǎn)生不同的企業(yè)利潤(rùn)，進(jìn)而影響各期所得稅額。因此，存貨計(jì)價(jià)是納稅人調(diào)整應(yīng)稅利潤(rùn)的有力工具，選擇最有利的存貨計(jì)價(jià)方法能達(dá)到“節(jié)稅”目的。
5、利用收入確認(rèn)時(shí)間的選擇開(kāi)展稅收籌劃
收入是企業(yè)收益的體現(xiàn)，企業(yè)取得的收入主要包括銷(xiāo)售收入和勞務(wù)收入。企業(yè)在銷(xiāo)售方式上的選擇不同對(duì)企業(yè)資金的流入和企業(yè)收益的實(shí)現(xiàn)有著不同的影響，不同的銷(xiāo)售方式在稅法上確認(rèn)收入的時(shí)間也是不同的。通過(guò)銷(xiāo)售方式的選擇，控制收入確認(rèn)的時(shí)間，合理歸屬所得年度，可在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得延緩納稅的稅收效益。
6、利用費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的選擇開(kāi)展稅收籌劃
政策允許據(jù)實(shí)全部扣除的費(fèi)用可以全部得到補(bǔ)償，可使企業(yè)合理減少利潤(rùn)，因而，企業(yè)應(yīng)在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用，從而減少應(yīng)繳納的所得稅，合法遞延納稅時(shí)間來(lái)獲得稅收利益。不過(guò)，企業(yè)在采用此種方法進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要注意：對(duì)于稅法有比例限額的費(fèi)用應(yīng)盡量不要超過(guò)限額，在限額以?xún)?nèi)的部分要充分列支；超額的部分，稅法不允許在稅前扣除，要并入利潤(rùn)納稅。因此，企業(yè)要注意各項(xiàng)費(fèi)用的節(jié)稅點(diǎn)的控制。
綜上，本文整理介紹了企業(yè)稅收籌劃的六種主要方法。那么，哪些企業(yè)適合做稅收籌劃呢？具體可以分為以下幾類(lèi)：
1、新辦或正在申辦的企業(yè)
稅收籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資理財(cái)活動(dòng)之前，因此，對(duì)于新辦或正在申辦的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其具有足夠的稅收籌劃空間，企業(yè)創(chuàng)立開(kāi)始或新增項(xiàng)目開(kāi)始就開(kāi)展稅收籌劃，可以使企業(yè)之后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)充分享受?chē)?guó)家產(chǎn)業(yè)政策，不僅能夠讓企業(yè)獲取政策紅利帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也可使企業(yè)在財(cái)稅核算方面獲得一個(gè)好的開(kāi)端。
2、財(cái)稅核算比較薄弱的企業(yè)
通常而言，財(cái)稅核算比較薄弱的企業(yè)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是企業(yè)內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的財(cái)稅核算內(nèi)部控制制度，從而使得財(cái)稅核算無(wú)章可依。另一方面是由于企業(yè)財(cái)會(huì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)偏低，不能準(zhǔn)確進(jìn)行財(cái)稅核算，從而導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中極易出現(xiàn)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。因而，此類(lèi)企業(yè)應(yīng)盡早規(guī)范財(cái)稅核算，并合理開(kāi)展稅收籌劃，積極防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，從而使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展獲得最大效益。
3、財(cái)稅核算比較復(fù)雜的企業(yè)
在數(shù)量眾多的企業(yè)之中，有些企業(yè)財(cái)稅核算比較復(fù)雜。有的涉及出口退稅業(yè)務(wù)，有的涉及稅種較多，還有的企業(yè)經(jīng)常遇到較為復(fù)雜的涉稅業(yè)務(wù)，如涉及申請(qǐng)減免稅，涉及有較大額度的所得稅等，這類(lèi)企業(yè)由于涉稅核算較為復(fù)雜，所以做好稅收籌劃及長(zhǎng)遠(yuǎn)稅務(wù)規(guī)劃，對(duì)于企業(yè)的有序運(yùn)營(yíng)和高效運(yùn)轉(zhuǎn)具有非常重要的意義。
4、曾被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰過(guò)的企業(yè)
所謂“稅收問(wèn)題無(wú)小事”。由于有些企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中對(duì)財(cái)稅問(wèn)題不夠重視，因而引發(fā)了涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并遭到了相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的處罰。對(duì)于此類(lèi)企業(yè)而言，重視企業(yè)財(cái)務(wù)工作處理及納稅申報(bào)工作，及時(shí)開(kāi)展企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)，能夠盡早發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)稅漏洞并作出適當(dāng)修補(bǔ)，從而維護(hù)企業(yè)財(cái)稅安全。
5、籌劃空間大的企業(yè)
一般來(lái)講，資產(chǎn)規(guī)模和收入規(guī)模較大，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，涉及的稅種及稅收政策復(fù)雜的企業(yè)，其稅收籌劃的空間較大。比如許多跨地區(qū)、跨行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)，只要符合稅收優(yōu)惠目錄，就可以充分享受稅收籌劃的好處?？梢哉f(shuō)，此類(lèi)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，可以為企業(yè)帶來(lái)可觀的經(jīng)濟(jì)利益和規(guī)模效益。
如今，企業(yè)稅收籌劃已經(jīng)受到越來(lái)越多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的關(guān)注和重視。一方面企業(yè)做稅務(wù)籌劃，稅收籌劃可以使企業(yè)有效減輕稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化；另一方面，稅收籌劃還可以幫助企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收零風(fēng)險(xiǎn)目的。此外，從企業(yè)的角度而言，稅收籌劃需要對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面內(nèi)容進(jìn)行事先科學(xué)安排，這也在無(wú)形中促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。不過(guò)，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要謹(jǐn)記：合理節(jié)稅，依法納稅！
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